Oltre allo stipendio, il contribuente dichiara nella dichiarazione dei redditi anche i redditi derivanti da locazioni, investimenti e rendite da locazione e da investimenti, interessi, dividendi, plusvalenze derivanti dalla vendita di beni immobili o titoli, nonché i redditi provenienti dall’estero. Per molti di questi redditi, l’imposta viene trattenuta alla fonte dal pagatore; pertanto, la dichiarazione serve a fini di riconciliazione e non comporta una seconda imposizione sullo stesso reddito.
Questa pagina spiega come viene tassato l’affitto pagato da una persona fisica e perché il prezzo di riferimento modifica la base imponibile, come viene conteggiata la ritenuta alla fonte rispetto all’imposta annuale effettiva e come vengono trattati gli interessi e i dividendi, come vengono calcolate le plusvalenze derivanti dalla vendita del bene e perché la doppia imposizione rientra nella stessa logica di ricalcolo.
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| Tipo di reddito | Valutazione | Chi paga l'imposta? |
|---|---|---|
| Locazione di beni immobili | 15% | L'inquilino commerciale, oppure il proprietario stesso. |
| Interessi sul deposito | 15% | Banca, alla fonte |
| Dividendo | 8% | L'azienda che distribuisce direttamente alla fonte |
| Onorari e altri proventi da investimenti | 15% | Datore di lavoro, ritenuta alla fonte |
| Plusvalenza derivante dalla cessione di beni immobili | 15% | Si verifica al momento del trasferimento della proprietà. |
| Plusvalenza derivante dalla cessione di titoli e asset virtuali | 15% | La persona, qualora non sia stata trattenuta alla fonte. |
L'aliquota è la stessa indipendentemente dall'importo, quindi questi ricavi non prevedono fasce retributive come gli stipendi. Ciò significa che un aumento dell'affitto o degli interessi non fa aumentare l'aliquota, ma solo la base imponibile.
I redditi da locazione di beni immobili sono tassati al 151 TP 3 T. Quando il locatario è un'impresa, questa agisce in qualità di agente di ritenuta, ovvero trattiene e versa l'imposta, mentre il proprietario si limita a verificare che la ritenuta sia stata effettuata correttamente. Quando il locatario è una persona fisica, la dichiarazione e il pagamento rimangono a carico del proprietario.
La base imponibile non può essere inferiore al prezzo di riferimento minimo approvato con Delibera del Consiglio dei Ministri n. 469 del 3 giugno 2015. Se il canone di locazione indicato nel contratto è inferiore al prezzo di riferimento, l’imposta viene calcolata sul prezzo di riferimento anziché sul canone contrattuale.
Appartamento affittato a 40.000 lekë al mese, ovvero 480.000 lekë all’anno, quando il prezzo di riferimento per la zona è inferiore al prezzo contrattuale. L’imposta 15% ammonta a 72.000 lekë all’anno. Se l’inquilino è una società, questa trattiene 72.000 lekë e il proprietario riceve 408.000 lekë netti. Se l’inquilino è una persona fisica, è il proprietario stesso a dichiarare e versare l’importo corrispondente, ovvero 72.000 lekë.
Una persona che affitta un appartamento non diventa per questo motivo un'impresa. Quando l’attività di locazione assume una forma organizzata, con più unità abitative e servizi annessi, la qualificazione può cambiare e l’attività viene considerata come attività economica. Ciò viene valutato caso per caso e non è determinato dal numero di unità abitative.
La ritenuta alla fonte è un pagamento anticipato dell'imposta dovuta da una persona fisica, effettuato dal soggetto pagante. Nella dichiarazione dei redditi viene registrata come imposta versata e il risultato è indicato come differenza tra l'imposta annuale effettiva e l'importo trattenuto.
Da ciò deriva il significato di tale affermazione per la maggior parte delle persone. Essa non impone una seconda imposta sui canoni di locazione o sui dividendi, ma riconcili e metta in evidenza l’eccedenza o il disavanzo.
Come si chiude la riconciliazione?
| Il risultato dell'istruzione | Che succede? |
|---|---|
| L'imposta trattenuta è superiore all'imposta effettiva. | L'importo in eccesso viene rimborsato entro 60 giorni. |
| L'imposta trattenuta è inferiore all'imposta effettiva. | La differenza deve essere versata entro il 31 marzo. |
| Il pagatore non ha trattenuto alcuna imposta. | L'obbligo viene dichiarato e pagato dal singolo. |
| Non è possibile reperire alcuna prova della custodia. | Il pagamento deve essere effettuato prima della consegna. |
Gli interessi sui depositi bancari sono tassati al 15% e l'imposta viene trattenuta dalla banca al momento del pagamento. Il contribuente dichiara nella propria dichiarazione dei redditi gli interessi lordi e l'imposta trattenuta; se la ritenuta è corretta, il risultato è neutro.
Il dividendo è soggetto a un'aliquota fiscale dell'8,1% e viene trattenuto alla fonte dalla società che lo eroga. Il socio non è tenuto a pagare una seconda imposta sul dividendo nella propria dichiarazione dei redditi, ma lo dichiara ai fini del quadro generale annuale e per il raggiungimento della soglia di reddito.
Persona fisica con interessi su depositi pari a 50.000 lekë all’anno e dividendi pari a 1.000.000 lekë. La banca trattiene il 15% (7.500 lekë). La società trattiene l’81% (80.000 lekë). I redditi diversi dallo stipendio ammontano a 1.050.000 lekë, superando la soglia di 50.000 lekë, pertanto è obbligatorio presentare la dichiarazione dei redditi. L’imposta totale trattenuta è pari a 87.500 lekë e la dichiarazione provvede alla sua riconciliazione, senza ulteriori obblighi qualora la ritenuta sia stata applicata correttamente.
Le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immobili sono tassate al 15%. La base imponibile non è il prezzo di vendita, bensì la differenza tra il valore di cessione e il costo di acquisto. Per quanto riguarda il valore di cessione, si considera il maggiore tra il prezzo contrattuale e il prezzo di riferimento.
I dati relativi ai trasferimenti immobiliari vengono trasmessi all'amministrazione fiscale entro il 20 del mese successivo. Pertanto, la vendita di un immobile non sfugge all'attenzione dell'amministrazione, anche se il contribuente omette di dichiararla.
Vendita di un appartamento con un prezzo contrattuale di 11.000.000 di lekë, mentre il prezzo di riferimento per la zona è di 12.000.000 di lekë. Si prende in considerazione il valore più elevato, ovvero 12.000.000 di lek. Il costo di acquisto comprovato è pari a 9.000.000 di lek. La plusvalenza imponibile è pari a 3.000.000 di lek e l’imposta del 15% ammonta a 450.000 lek.
L'utile derivante dalla cessione di titoli e beni virtuali rientra nei redditi da investimento e viene calcolato sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo di acquisto. In assenza di un agente di ritenuta residente, l'obbligo fiscale è a carico del soggetto fisico.
Attenzione. Le modalità di determinazione del valore dei titoli e delle attività virtuali, nonché il trattamento degli scambi tra attività virtuali, devono essere confermate dagli articoli 16 e 17 della Legge n. 29/2023 e dai regolamenti di attuazione prima della dichiarazione. NON VERIFICATO, da confermare prima della pubblicazione.
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Il doppio impiego segue la stessa logica dei redditi da investimento, ovvero l’imposta viene trattenuta nel corso dell’anno dal datore di lavoro e conteggiata a fine anno. Quando un soggetto ha due datori di lavoro, ciascuno trattiene l’imposta solo sullo stipendio che versa e non tiene conto dei pagamenti dell’altro, mentre le detrazioni sono consentite una volta all’anno.
Il risultato è che l’importo totale trattenuto nel corso dell’anno raramente corrisponde all’imposta annuale effettiva. L’imposta annuale sui salari è pari al 13,1% sulla base imponibile fino a 2.040.000 lek e al 23,1% sull’eccedenza, ed è calcolata su base cumulativa, non con il sistema di ritenuta alla fonte.
Un soggetto con due datori di lavoro: il datore di lavoro A ha versato 1.200.000 lekë lordi all’anno e il datore di lavoro B ha versato 600.000 lekë, per un reddito annuo complessivo di 1.800.000 lekë. Le detrazioni ammontano a 360.000 lekë per il soggetto e a 96.000 lekë per i due figli, per un totale di 456.000 lekë. La base imponibile risulta pari a 1.344.000 lekë, che rimane al di sotto di 2.040.000 lekë; pertanto, l’intero importo è tassato al 13,1% e genera un’imposta di 174.720 lekë. Se, in base ai certificati, i due datori di lavoro hanno trattenuto un totale di 190.000 lekë, il contribuente ha pagato in eccesso 15.280 lekë e tale importo viene richiesto nella dichiarazione.
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L'affitto viene dichiarato in base al valore contrattuale, mentre il prezzo di riferimento minimo è più elevato.
Il locatore ritiene che sia il singolo inquilino a pagare l'imposta, e l'obbligo fiscale rimane non dichiarato.
Il dividendo viene dichiarato e tassato due volte, poiché la ritenuta alla fonte non viene registrata come versata.
La plusvalenza viene calcolata sul prezzo di vendita e non sulla differenza rispetto al costo di acquisto.
Il costo di acquisto non è comprovato da alcun documento, pertanto l'intero importo realizzato viene considerato come utile.
I redditi provenienti dall'estero non vengono dichiarati, partendo dal presupposto che siano stati tassati alla fonte.
I certificati di ritenuta alla fonte non vengono raccolti e la riconciliazione viene effettuata sulla base di dati stimati.
Sì. Quando il locatario è una persona fisica e non effettua la ritenuta d'acconto, la dichiarazione e il pagamento del 15% rimangono a carico del proprietario, sulla base del valore più elevato tra il prezzo contrattuale e il prezzo di riferimento.
Sì, l'affitto viene dichiarato insieme all'imposta trattenuta. La dichiarazione risulta coerente e non comporta un secondo onere fiscale qualora la ritenuta sia corretta.
8%, trattenuta alla fonte dalla società distributrice. È indicata sull'estratto conto insieme all'imposta trattenuta.
Sulla plusvalenza, ovvero sulla differenza tra il valore di cessione e il costo di acquisto, si applica un’aliquota del 15%. Per il valore di cessione si considera il maggiore tra il prezzo contrattuale e il prezzo di riferimento.
La banca applica una ritenuta alla fonte del 151%. Gli interessi e la ritenuta alla fonte vengono indicati sull'estratto conto quando sussiste l'obbligo di versamento.
Poiché le detrazioni vengono applicate solo una volta all'anno, ogni datore di lavoro trattiene l'imposta sui propri pagamenti. Il ricalcolo annuale basato sugli importi riscossi porta spesso a una cifra inferiore al totale trattenuto.
Nella categoria dei redditi da investimento, sulla differenza tra il prezzo di vendita e il costo. Le modalità di comprova del costo sono disciplinate dalla legge e dai regolamenti di attuazione prima della dichiarazione.
Se sei residente fiscale in Albania, il reddito percepito in tutto il mondo va dichiarato in Albania, mentre le imposte pagate all’estero vengono imputate a riduzione del tuo debito fiscale albanese.
Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, e successive modifiche, articolo 10 relativo alle categorie di reddito, articoli da 15 a 18 relativi agli investimenti, ai titoli, alle attività virtuali e ai beni immobili, articolo 24 relativo alle aliquote, articoli da 25 a 26 relativi al credito d’imposta estero e al rimborso, l’articolo 58 relativo ai pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte, compresi i canoni di locazione corrisposti a persone fisiche, l’articolo 59 relativo alle aliquote di ritenuta alla fonte, gli articoli 61 e 67 relativi alla dichiarazione
Decisione n. 469 del Consiglio dei Ministri, del 3 giugno 2015, relativa ai canoni di locazione minimi di riferimento.
Istruzione generale n. 26 dell'8 settembre 2023, modificata dall'Istruzione n. 9 del 12 marzo 2026, e dall'Istruzione n. 29/2018 sul trasferimento di proprietà.
Il testo di Testo unico
Imposta sul reddito, Direzione Generale delle Imposte.