Contabilità aziendale nel settore IT ed esportazione di servizi. Cosa è cambiato dopo la scadenza dell’aliquota 5%?

La contabilità aziendale nel settore IT ha subito una modifica, unica ma significativa, a partire dal 1° gennaio 2026. L’aliquota 5% dell’imposta sulle società per i produttori e gli sviluppatori di software è scaduta il 31 dicembre 2025. Molte aziende continuano a calcolare l’acconto in base a tale aliquota poiché è rimasta in vigore per sette anni.

Il settore IT è un’attività che produce, sviluppa, gestisce o fornisce consulenza in materia di sistemi informativi e che spesso vende i propri prodotti al di fuori dell’Albania. È proprio questa combinazione a rendere la sua contabilità diversa. Non ci sono scorte, né licenze settoriali, né registratori di cassa. In compenso, sorgono due questioni che altri settori non devono affrontare: dove viene tassato il servizio e chi svolge effettivamente il lavoro.

La presente guida illustra l'iter delle attività informatiche dal giorno precedente la registrazione fino alla chiusura dell'esercizio. Tratta la forma giuridica, le registrazioni, la fatturazione e la fiscalizzazione, l’IVA sui servizi esportati, l’autofatturazione per i servizi acquistati dall’estero, la contabilità di progetto, i rapporti con i collaboratori, le scadenze e i controlli.

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Persona fisica o società in accomandita semplice, e quanto riportato nel Registro delle Imprese.

In questo settore, la scelta tra un'impresa individuale e una società a responsabilità limitata non dipende dal fatturato, ma dal cliente. Un sviluppatore che lavora da solo, con due o tre piccoli clienti, di solito si registra come lavoratore autonomo. Un team che stipula contratti con società straniere ha bisogno di una società a responsabilità limitata, poiché la controparte richiede un'entità dotata di capitale sociale e a responsabilità limitata.

La seconda differenza riguarda la responsabilità. Una persona fisica risponde con il proprio patrimonio personale degli obblighi derivanti dall’attività commerciale. In una società in accomandita semplice, la responsabilità è limitata al capitale sociale, e questo aspetto assume rilevanza quando il contratto prevede clausole di indennizzo per ritardi o difetti del software.

Quale codice di attività deve scegliere un’azienda del settore IT presso il QKB?

I codici delle attività informatiche si trovano nella sezione J della Nomenclatura delle attività economiche, rev. 2. La classe 62.01 comprende la programmazione informatica, la classe 62.02 la consulenza informatica, la classe 62.03 la gestione dei sistemi informatici e la classe 62.09 altri servizi informatici. L’hosting e l’elaborazione dei dati rientrano nella classe 63.11, i portali web nella classe 63.12, mentre la pubblicazione di software pronto all’uso rientra nella classe 58.29.

Il codice non è una mera formalità. Esso specifica ciò che l’amministrazione si aspetta dalle vostre dichiarazioni e, durante i controlli, viene confrontato con le descrizioni riportate sulle fatture. Pertanto, l’oggetto dell’attività nel QKB va indicato in base al lavoro effettivamente svolto, senza generalizzazioni. Elenco completo dei corsi della Sezione J È utile fare la scelta giusta prima di registrarsi.

Quando conviene costituire una società a responsabilità limitata per l'esportazione di servizi?

Quando un cliente straniero richiede un contratto con scadenze e garanzie, quando il team supera le due persone o quando si prevede di ricevere un investimento. La società consente di suddividere la proprietà in quote e di accogliere un nuovo socio senza dover ricominciare l’attività da zero. Per uno sviluppatore individuale con ricavi inferiori alla soglia IVA, una società a responsabilità limitata comporta costi amministrativi aggiuntivi senza offrire alcun vantaggio fiscale, poiché entrambe le strutture beneficiano allo stesso modo del regime di aliquota zero fino al 2029.

Registrazioni richieste esclusivamente da questo settore.

In questo punto la guida si differenzia dalle prime tre della serie. L’attività nel settore IT non richiede una licenza settoriale. Non esiste un’autorità che conceda l’autorizzazione a scrivere codice, non ci sono categorie di licenze e non è prevista alcuna ispezione tecnica prima dell’avvio dell’attività. Questo viene dichiarato apertamente, poiché l’assenza di un obbligo costituisce un’informazione tanto quanto la sua presenza.

Tuttavia, esiste un obbligo di registrazione specifico, che riguarda in particolare le aziende informatiche che vendono a imprese albanesi. Chiunque produca o gestisca soluzioni software per la fatturazione e la fiscalizzazione deve registrarsi in qualità di produttore o gestore della soluzione software. La normativa di riferimento è il Decreto governativo n. 239 del 20 marzo 2020, e la richiesta va presentata online all’indirizzo portale e-Albania. Una volta ottenuta l'approvazione, l'ente riceve un certificato elettronico contenente il codice del produttore e il codice della soluzione, e viene iscritto nel registro pubblico.

La conseguenza pratica è chiara. Senza tale registrazione, la vostra soluzione non può essere offerta ai contribuenti albanesi ai fini della fiscalizzazione. Se il vostro software viene venduto esclusivamente all’estero o non è collegato alla fatturazione, tale requisito non si applica al vostro caso.

La licenza 5% del software è scaduta. Qual è quella valida oggi?

Fino al 31 dicembre 2025, le persone giuridiche impegnate nella produzione e nello sviluppo di software erano soggette a un’aliquota fiscale del 51 per cento sui propri utili. La norma che definiva tali attività era il decreto governativo n. 730 del 12 dicembre 2018. Esso prevedeva che le attività fossero specificate nello statuto societario e che i relativi ricavi fossero chiaramente specificati nella nota integrativa al bilancio.

Tale regime non è più in vigore. A partire dal 1° gennaio 2026, i produttori di software saranno soggetti al regime generale. È proprio questo il punto in cui quest’anno le aziende del settore IT commettono più spesso errori, poiché l’acconto trimestrale viene calcolato sulla base dei dati dell’anno precedente e nelle tabelle interne figura ancora la vecchia aliquota.

Il caso di un'azienda informatica	Aliquota dell'imposta sul reddito
Fatturato annuo fino a 14.000.000 di lek	0% fino al 31 dicembre 2029, ai sensi dell'articolo 69 della legge n. 29/2023.
Fatturato annuo superiore a 14.000.000 di lek	15% sull'utile imponibile
Produttore di software, fino al 31 dicembre 2025	5%, un tasso non più in vigore
Lavoratore autonomo persona fisica, al di sopra della soglia	15% fino a 14.000.000 di lek di utile, 23% solo sull'eccedenza.

Si noti la differenza tra le due soglie che riportano lo stesso valore. Il regime di aliquota zero si applica al fatturato lordo annuo, mentre le soglie 15% e 23% per le persone fisiche si applicano all’utile imponibile. Un imprenditore edile con un fatturato di 20.000.000 di lek e un utile di 6.000.000 di lek non beneficia del regime zero, ma il suo intero utile è tassato al 15 per cento.

Un esempio di calcolo: la stessa azienda nell’arco di due anni.

Un’azienda di sviluppo software registra un fatturato di 30.000.000 di lekë e un utile imponibile di 6.000.000 di lekë. Le cifre sono arrotondate e non si riferiscono ad alcun cliente.

• Nel 2025, in base all'aliquota 5% prevista dal software, l'imposta ammontava a 300.000 lek.
• Anno 2026, con un’aliquota generale di 151 TP3T: l’imposta ammonta a 900.000 lek.
• La differenza annuale è di 600.000 lekë, il che significa 150.000 lekë in più per ogni rata trimestrale.

È proprio nella rata di pagamento anticipato che emerge la differenza. Le rate sono esigibili il 31 marzo, il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre, ai sensi dell’articolo 63 della legge n. 29/2023. Quando la base imponibile continua a essere calcolata in base alla vecchia aliquota, la differenza risulta evidente nella dichiarazione annuale ed è soggetta a interessi di mora pari al 7,81 per cento annuo.

Dove viene tassato il tuo servizio? La domanda da porsi prima di emettere la fattura.

Per un'azienda che vende sul mercato interno, l'IVA è una questione di aliquota. Per un'azienda del settore IT che emette fatture all'estero, è innanzitutto una questione di luogo. La normativa sull'IVA definisce il luogo di prestazione separatamente per i beni e separatamente per i servizi, e tale definizione determina se l'operazione rientri nella dichiarazione IVA albanese.

La verifica viene effettuata prima dell'emissione della fattura. Qualsiasi correzione successiva incide non solo sulla fattura, ma anche sul registro delle vendite e sulla dichiarazione fiscale del periodo. Come vengono trattate le importazioni e le esportazioni ai fini dell'IVA? Esso fornisce il quadro normativo completo, compresa l'aliquota zero sulle esportazioni di beni ai sensi dell'articolo 57.

È necessario definire chiaramente un limite. L'articolo che determina il luogo di prestazione dei servizi non è citato per numero nel presente testo, poiché non abbiamo confrontato il testo consolidato della legge n. 92/2014 con una copia ufficiale. Pertanto, per i contratti di grande entità o per i clienti con strutture miste, il trattamento viene confermato caso per caso.

Devo registrarmi ai fini IVA in qualità di sviluppatore di software?

La registrazione diventa obbligatoria quando il fatturato annuo supera i 10.000.000 di lekë; la registrazione deve essere effettuata entro 15 giorni dal superamento della soglia. È consentita la registrazione volontaria una volta che il fatturato supera i 5.000.000 di lekë e rimane in vigore per almeno due anni. Per un imprenditore edile che emette fatture esclusivamente all’estero, la registrazione volontaria è di per sé vantaggiosa, poiché garantisce il diritto alla detrazione dell’IVA sugli acquisti nazionali.

Il risultato è un saldo a credito. Quando le forniture in uscita non includono l’IVA albanese e gli acquisti sul mercato interno sì, la dichiarazione viene sistematicamente chiusa con un saldo a credito. Il rimborso è dovuto quando l’eccedenza persiste per tre periodi consecutivi e supera i 400.000 lek, ai sensi dell’articolo 77 della legge n. 92/2014.

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Servizi acquistati all'estero, autofatturazione e ritenuta alla fonte

Ogni azienda del settore IT acquista servizi dall’estero. Hosting, server cloud, licenze di sviluppo, pubblicità e abbonamenti a strumenti sono costi quotidiani. Ai fini dell’IVA, un servizio ricevuto da un fornitore estero viene trattato tramite autofatturazione da parte del destinatario albanese. È necessario calcolare autonomamente l’IVA sul valore della fattura estera e dichiararla nella propria dichiarazione dei redditi.

Per un’impresa registrata ai fini IVA che svolge attività imponibili, l’effetto è solitamente neutro, poiché lo stesso importo costituisce sia l’IVA a credito che l’IVA a debito nello stesso periodo. La mancata emissione di un'autofattura non costituisce un errore formale di lieve entità. Essa priva il registro degli acquisti della corrispondente registrazione e crea discrepanze tra i costi riportati nei rendiconti e nelle dichiarazioni.

La seconda questione riguarda la ritenuta alla fonte. I pagamenti a favore di un soggetto non residente per prestazioni di servizi sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 15%, ai sensi degli articoli 58 e 59 della Legge n. 29/2023. L’Albania ha in vigore oltre 40 trattati per evitare la doppia imposizione, alcuni dei quali riducono o eliminano tale ritenuta. Il beneficio non è automatico. È necessario presentare il certificato di residenza del fornitore e attenersi alla procedura prevista.

Il termine per il versamento della ritenuta alla fonte è il 20 del mese successivo a quello del pagamento, ai sensi dell’articolo 56, comma 4. Come funziona la ritenuta alla fonte? Spiega in dettaglio la procedura e la dichiarazione.

Fatturazione, rendicontazione fiscale e punti vendita in un’azienda informatica

La fatturazione elettronica e la fiscalizzazione sono obblighi legati all'attività commerciale, non al metodo di pagamento. Ciò vale anche quando tutte le entrate provengono da bonifici dall'estero. Un'azienda informatica senza clienti albanesi deve comunque disporre di un certificato elettronico e di una soluzione di fatturazione registrata.

La fattura destinata a un cliente estero viene emessa e fiscalizzata secondo le norme generali. Quando l’importo è espresso in valuta estera, viene registrato il tasso di cambio utilizzato, poiché tale registrazione è necessaria per la riconciliazione con gli estratti conto bancari. Fattura elettronica e certificato di fiscalizzazione Conserva il conteggio completo dei passi del dispositivo.

Ho bisogno di un POS se non accetto contanti?

Il secondo e ultimo termine per l’installazione di un terminale POS è il 31 dicembre 2026, ai sensi dell’articolo 59, comma 3, della legge n. 9920/2008. L’obbligo si applica alle vendite in contanti. Sono previste tre eccezioni: le aree prive di copertura Internet, i soggetti esenti dall’obbligo di fatturazione e il lavoratore autonomo che opera da solo, non è registrato ai fini IVA e dispone di un’unica sede. Tali eccezioni sono state confermate anche da Comunicazione della Direzione Generale delle Imposte del 21 settembre 2026.

La terza esenzione si applica proprio ai titolari di imprese individuali. Se accetti solo pagamenti tramite bonifico bancario, non hai dipendenti e non sei registrato ai fini IVA, non è necessario disporre di un terminale POS. Non appena apri una seconda sede o ti registri ai fini IVA, l’esenzione non è più applicabile. Scadenza POS ed esenzioni Conserva tutte le custodie.

I pagamenti in contanti hanno dei limiti specifici, anche quando non si vende in contanti. Tra due imprese il limite è di 100.000 lekë, mentre con un privato è di 500.000 lekë. Il superamento di tale limite è punibile con una multa pari al 10% del valore della transazione. Per un'azienda del settore IT ciò riguarda più spesso i pagamenti ai fornitori e i compensi dei collaboratori.

Contabilità aziendale nel settore IT, progetti, valute e attrezzature

In questo contesto, il lavoro ben eseguito si distingue da quello fatto in fretta. Ci sono tre aspetti ricorrenti in ogni pratica informatica che passa dal nostro ufficio.

Il primo riguarda la contabilizzazione dei ricavi nei progetti a fasi. Quando il contratto prevede un pagamento anticipato e la consegna diversi mesi dopo, l’incasso non costituisce un ricavo del periodo in cui è stato registrato. Si tratta di una passività nei confronti del cliente fino al completamento del servizio. Confondere questi due concetti gonfia l’utile di un trimestre e lo erode in quello successivo, ed è proprio questo che distorce il calcolo delle rate.

Il secondo aspetto riguarda la valuta. Gli incassi sono in euro o in dollari, mentre la contabilità è tenuta in lek. La conversione viene effettuata al tasso prescritto e le differenze di cambio vengono registrate separatamente, come proventi o come oneri. Quando queste differenze non vengono registrate, i saldi dei clienti non vengono mai chiusi con precisione e il bilancio presenta un surplus che cresce di anno in anno.

In terzo luogo, ci sono le commissioni delle piattaforme. Quando un lavoro arriva tramite una piattaforma internazionale, l’importo accreditato sul tuo conto è al netto. Il tuo reddito è l’importo lordo fatturato, mentre la commissione è una spesa a sé stante. Registrare solo l’importo netto riduce il fatturato dichiarato, e il fatturato è proprio il parametro di riferimento nel regime di aliquota zero.

Le attrezzature e le licenze sono soggette a una normativa specifica. I computer, i server e le licenze pluriennali non vengono contabilizzati immediatamente come spese, ma vengono ammortizzati in base al rispettivo gruppo. Il tasso di ammortamento non è indicato in cifre nel presente testo, poiché è specificato nella Legge n. 29/2023 per ciascun gruppo di beni e non viene riportato nei nostri testi senza il riferimento all'articolo pertinente.

Il libero professionista, il dipendente e il rischio di riqualificazione

Il settore IT lavora con collaboratori più di qualsiasi altro settore. Uno sviluppatore che utilizza un NIPT emette una fattura a un’azienda, ed entrambe le parti definiscono questo rapporto come un servizio. La legge non sempre la vede in questo modo.

Ai sensi dell’articolo 12 della legge n. 29/2023, un lavoratore autonomo viene riclassificato come dipendente quando percepisce più dell’80% del proprio reddito da un unico committente, oppure più del 90% da meno di tre committenti. Le conseguenze ricadono su entrambe le parti. L’azienda è tenuta a dichiarare il rapporto come rapporto di lavoro subordinato, con i relativi contributi, mentre il lavoratore autonomo perde il regime che aveva scelto.

Ecco perché un team di quattro sviluppatori che lavora esclusivamente per un unico cliente non rappresenta una struttura sostenibile. La verifica viene effettuata una volta all’anno, in base alla quota di fatturato di ciascun cliente, anziché a seguito di una revisione contabile. Il contratto di assistenza e i suoi limiti Spiega in che modo si discosta dal contratto di lavoro.

Quanto costa un collaboratore e quanto costa un dipendente?

Un dipendente con contratto di lavoro costa lo stipendio lordo più il 16,71% di contributi a carico del datore di lavoro, mentre il dipendente è tenuto a versare l’11,21%. La base minima è il salario minimo di 50.000 lekë e il tetto massimo per i contributi sociali è di 186.416 lekë al mese. Il lavoratore autonomo versa i propri contributi, con un costo minimo di 178.800 lekë all’anno, anche in un anno in perdita.

Un semplice confronto dei costi non è sufficiente per prendere una decisione. Quando il lavoro è quotidiano, con un orario prestabilito e mansioni assegnate dall’azienda, il rapporto è di lavoro subordinato indipendentemente dalla forma della fattura. Il dipendente deve essere registrato prima del primo giorno di lavoro; a chi non lo fa viene inflitta una sanzione di 200.000 lek, ai sensi dell’articolo 119 della legge n. 9920/2008.

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Scadenze annuali per un'azienda del settore IT

Un’azienda del settore IT non presenta andamenti stagionali. Gli impegni sono distribuiti in modo uniforme nei dodici mesi dell’anno, ed è proprio questo che li rende più facili da dimenticare rispetto a quelli di un’attività caratterizzata da periodi di picco ben definiti.

1. L'11 di ogni mese. Libri contabili delle vendite e degli acquisti quando si è soggetti al regime IVA.
2. Il 14 di ogni mese. Dichiarazione e versamento dell'IVA relativa al mese precedente.
3. Il 20 di ogni mese. Stipendi e contributi, oltre alle ritenute fiscali alla fonte relative al mese di paga.
4. 31 marzo. Dichiarazione dei redditi annuale e dichiarazione DIVA individuale, obbligatorie anche in caso di imposta pari a zero.
5. 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre, 31 dicembre. Rate trimestrali di pagamento anticipato.
6. 31 luglio. Presentazione del bilancio e della delibera assembleare alla QKB per le società.

Un imprenditore individuale presenta la dichiarazione dei salari su base trimestrale, non mensile. Per le società, la frequenza rimane mensile, anche nel caso in cui vi sia un unico amministratore senza altri dipendenti.

Controlli e sanzioni in un’azienda informatica

Il controllo in questo settore non parte dai documenti, ma dalle discrepanze. Tre di queste si verificano più frequentemente delle altre.

La prima discrepanza riguarda le ricevute bancarie e il fatturato dichiarato. I bonifici internazionali sono tracciabili e un conto su cui vengono effettuati regolari versamenti mensili senza la corrispondente fattura costituisce l’indicatore più evidente. La seconda discrepanza riguarda il numero di collaboratori e il libro paga. La terza discrepanza riguarda i costi dichiarati per i servizi esterni e l’assenza di autofatturazione nel registro degli acquisti.

Violazione	La sanzione e il fondamento giuridico
Mancata dichiarazione entro il termine previsto	10.000 lekë per i soggetti soggetti all’IVA o all’imposta sul reddito delle società, 5.000 lekë per gli altri. Legge n. 9920/2008, articolo 113.
Ritardo nel pagamento	0,061% al giorno dell’importo dovuto, fino a un massimo di 365 giorni. Articolo 114
Affermazione inesatta	20% della differenza. Articolo 115
Lavoratore non dichiarato	200.000 lekë per i soggetti passivi dell’IVA e dell’imposta sul reddito. Articolo 119
Pagamento in contanti allo sportello	10% del valore della transazione. Articoli 120 e 121

Gli interessi di mora vengono calcolati separatamente dalle sanzioni e ammontano al 7,81% annuo, tasso in vigore dall’11 aprile 2026. Le sanzioni relative a un singolo obbligo non superano il 100% dell’obbligo stesso, ai sensi dell’articolo 111, paragrafo 5. Qualora la rettifica venga effettuata entro 30 giorni dalla notifica della verifica, la sanzione viene applicata in misura pari al 50%.

Lista di controllo e i tre passaggi da seguire oggi

Questa è la parte che devi tenere a mente. I sette elementi riportati di seguito rappresentano ciò che si nota per primo in ogni file IT.

• La base di calcolo delle rate di pagamento anticipato è stata ricalcolata senza applicare il tasso 5% del software.
• L'oggetto dell'attività presso QKB corrisponde al lavoro effettivamente svolto e alla descrizione riportata sulle fatture.
• La situazione di ogni cliente straniero viene documentata prima dell'emissione della prima fattura.
• Ogni servizio acquistato esternamente è accompagnato da una propria fattura nel registro degli acquisti.
• Le commissioni della piattaforma vengono contabilizzate come costo, mentre il fatturato viene registrato al lordo.
• Nessun collaboratore supera la soglia 80% relativa ai ricavi provenienti da un singolo cliente.
• Sono state registrate le differenze di cambio e i saldi dei clienti sono stati chiusi.

I tre passaggi di oggi sono brevi. Innanzitutto, apri l’ultimo estratto conto di pagamento anticipato e controlla il tasso applicato. Poi, calcola quale percentuale del tuo fatturato proviene dal tuo cliente principale. Infine, controlla nel registro degli acquisti le autofatture relative ai tre servizi che acquisti regolarmente all’esterno.

Domande frequenti

Lo standard 5% è ancora valido per gli sviluppatori di software?

No. È scaduto il 31 dicembre 2025. A partire dal 1° gennaio 2026 si applica il regime generale, ovvero un'imposta del 15% sugli utili, oppure dell'1% se il fatturato annuo non supera i 14.000.000 di lekë fino al 31 dicembre 2029.

In che modo la contabilità di un’azienda del settore IT differisce da quella di un negozio?

Tre cose. Non ci sono scorte di merce, ma ci sono progetti che si protraggono per più di un anno. Non ci sono disponibilità liquide, ma ci sono valute estere e differenze di cambio. E non ci sono clienti allo sportello, ma c’è un cliente all’estero per il quale occorre determinare il luogo di fornitura prima di ogni fattura.

Fatturo solo a clienti al di fuori dell’Albania. Devo emettere una fattura elettronica?

Sì. La fatturazione elettronica e la fiscalizzazione sono obbligatorie per l'azienda e non dipendono dall'ubicazione del cliente né dalla modalità di incasso.

Ho pagato i servizi di hosting e pubblicità a un'azienda straniera. Cosa devo fare?

Due cose. Innanzitutto, l’autofatturazione dell’IVA in qualità di destinatario di servizi provenienti dall’estero. In secondo luogo, verificare se il pagamento è soggetto alla ritenuta alla fonte 15% e se un accordo per evitare la doppia imposizione ne riduce l'importo. In assenza del certificato di residenza del fornitore, l'agevolazione non si applica.

Sono uno sviluppatore indipendente, non registrato ai fini IVA, con un solo cliente. Corro qualche rischio?

Sì, rischi di perdere lo status di dipendente, poiché oltre l'80% del tuo reddito proviene da un unico cliente. La soluzione non sta nel modificare la fattura, ma nell'ampliare effettivamente il tuo portafoglio clienti o nel passare a un contratto di lavoro subordinato.

La piattaforma trattiene una commissione. Come devo dichiararla come fatturato?

Il valore lordo fatturato, non l’importo netto che viene accreditato sul conto. La commissione viene registrata come spesa separata. Ciò è di diretta rilevanza, poiché il fatturato lordo costituisce il parametro di riferimento per il regime di aliquota zero e per la soglia IVA.

Quest'anno non ho realizzato alcun profitto. Devo dichiararlo?

Sì. La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata entro il 31 marzo anche se l'imposta è pari a zero. Una perdita registrata nell'anno può essere riportata a nuovo per un massimo di cinque periodi d'imposta successivi, deducendo per prima la perdita più vecchia.

La base giuridica e i limiti del presente testo

• Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”. Articolo 12 sulla riclassificazione, articolo 24 sulle aliquote, Articolo 54 relativo al riporto delle perdite, articolo 56 relativo ai periodi di ritenuta alla fonte, articoli 58 e 59 relativi alla ritenuta alla fonte per i non residenti, articolo 63 relativo alle rate, articolo 69 relativo al regime di aliquota zero fino al 31 dicembre 2029.
• Legge n. 92/2014 “sull’imposta sul valore aggiunto”, e successive modifiche. Articoli da 47 a 50 relativi alle aliquote, articolo 57 relativo all’aliquota zero per le esportazioni di beni, articolo 77 relativo al rimborso, articolo 117 relativo alla soglia di registrazione.
• Legge n. 9920/2008 “sulle procedure fiscali”, e successive modifiche. Articolo 59 sui limiti ai pagamenti in contanti, articolo 59/3 sul terminale POS, articoli da 111 a 121 sulle sanzioni.
• Decreto governativo n. 239, del 20 marzo 2020, relativo alla registrazione dei produttori e dei gestori di soluzioni software.
• Decreto governativo n. 730 del 12 dicembre 2018, atto che ha istituito le attività soggette all’aliquota 5%. Si fa riferimento a tale atto come norma precedente, non come norma in vigore.

Secondo la nostra prassi, sono chiaramente delineati tre limiti. Il primo è che l’articolo che determina il luogo di prestazione dei servizi non è citato per numero, poiché non abbiamo confrontato il testo consolidato della Legge n. 92/2014 con una copia ufficiale. In secondo luogo, per lo stesso motivo non vengono riportate le aliquote di ammortamento per gruppi di beni. In terzo luogo, la ritenuta alla fonte sui pagamenti a fornitori esteri dipende dall’accordo di riferimento e viene quindi determinata caso per caso, anziché con un’aliquota unica.