Contabilità per la produzione su piccola scala, l’agricoltura e la produzione per conto terzi. Perché le soglie vengono raggiunte prima dell’utile.

La soglia per l’iscrizione obbligatoria all’IVA viene ridotta da 10.000.000 a 5.000.000 di lekë di fatturato annuo, con effetto dal 1° gennaio 2027. La decisione è contenuta nel Decreto governativo n. 822, del 28 ottobre 2026, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 233 del 29 ottobre 2026. Per un laboratorio di confezione, un piccolo caseificio o un'azienda agricola che trasforma i propri prodotti, questa cifra è più importante di qualsiasi aliquota fiscale, poiché determina se si entra o meno nel regime completo.

Nel nostro lavoro quotidiano riscontriamo lo stesso errore in questo settore, e non si tratta di ignoranza. Il titolare misura l’attività in base all’utile, perché è quella la cifra che gli rimane in mano. La legge la misura in base al fatturato, ovvero all’importo fatturato. Una fabbrica di abbigliamento con un margine del 12% e uno studio con un margine del 60% raggiungono lo stesso punto di pareggio a parità di fatturato, eppure la prima guadagna otto volte meno della seconda. Pertanto, in questo settore, i punti di pareggio si raggiungono sempre prima di quanto il titolare si aspetti.

La presente guida tratta la produzione su piccola scala, la trasformazione agricola e la produzione per conto terzi, dalla forma giuridica alle scadenze, passando per le ispezioni e le sanzioni. Tutti i dati riportati sono tratti direttamente dalla legge stessa, con l’indicazione del numero dell’articolo, poiché in questo settore molte norme stanno cambiando proprio quest’anno.

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Forma giuridica e registrazione

La scelta tra un'impresa individuale e una società a responsabilità limitata in questo settore non è una questione fiscale, ma una questione di rischio. La produzione comporta l'utilizzo di macchinari, materie prime, dipendenti e spesso debiti nei confronti dei fornitori. Il lavoratore autonomo risponde degli obblighi dell'azienda con il proprio patrimonio personale. La società a responsabilità limitata risponde con il proprio capitale sociale.

L'onere fiscale ricade sul singolo, ma solo fino a un certo limite. L'aliquota zero dell'imposta sugli utili si applica al reddito lordo annuo fino a 14.000.000 di lekë e rimane in vigore fino al 31 dicembre 2029. Al di sopra di tale soglia, e per tutte le società commerciali, si applica l'imposta sugli utili. Anche in questo caso, la soglia è determinata dal fatturato.

L'oggetto sociale indicato nel QKB deve rispecchiare fedelmente l'attività svolta. Nella produzione conto terzi questo è l’errore di registrazione più comune. Molte aziende si registrano con l’oggetto sociale “produzione” o “commercio di abbigliamento”, mentre l’attività effettiva consiste nella lavorazione su misura delle materie prime del cliente, ovvero un servizio. La distinzione non è solo formale. Influisce sul tipo di fatture che emetti, su ciò che viene conteggiato nel tuo fatturato e su come le tue scorte vengono registrate in sede di revisione contabile.

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Licenze, registrazioni e scheda tecnica del prodotto

Il codice della proprietà industriale è stato completamente riscritto nel giro di tre mesi.

Si tratta di un cambiamento che è passato inosservato nel settore e che riguarda proprio ciò che dà forma alle cose. Nel giro di tre mesi sono state approvate tre nuove leggi in materia di proprietà industriale.

Legge	Obiettivo	Dove è stato pubblicato?
Legge n. 96/2026, del 18 settembre 2026	Il design, ovvero l'aspetto visivo del prodotto.	Gazzetta Ufficiale n. 220, pagine da 21511 a 21535
Legge n. 104/2026, del 9 ottobre 2026	Marchi, modifiche alla legge n. 52/2025	Gazzetta Ufficiale n. 231
Legge n. 105/2026, del 9 ottobre 2026	Brevetti e modelli di utilità, modifiche alla legge n. 53/2025	Gazzetta Ufficiale n. 231

Abbiamo letto integralmente la Legge n. 96/2026 “sui disegni e modelli”, composta da 72 articoli suddivisi in sei parti. Essa separa i disegni e modelli dalla Legge n. 9947/2008 “sulla proprietà industriale” in una legge a sé stante, abroga le disposizioni relative ai disegni e modelli contenute in tale legge, recepisce la Direttiva dell’Unione Europea 2024/2823 ed è amministrata dalla Direzione Generale della Proprietà Industriale. Entra in vigore nove mesi dopo la pubblicazione, ovvero intorno al 19 luglio 2027.

Perché è importante per un piccolo produttore. Il design è la forma, il disegno, il modello o l’aspetto di un prodotto. Un produttore di abbigliamento che sviluppa i propri cartamodelli, una falegnameria, un produttore di imballaggi o un caseificio con una forma e un’etichetta proprie realizzano proprio ciò che questa legge tutela. Finora, la maggior parte delle piccole imprese non ha mai registrato la forma del proprio prodotto e, quando un concorrente la copia, non dispone di alcun diritto registrato per presentare un reclamo.

È in corso il processo di rilascio delle licenze per le attività nel settore alimentare.

Per il settore agroalimentare, quello lattiero-caseario e qualsiasi struttura che produca o trasformi alimenti, l’autorità competente è l’Autorità Nazionale per l’Alimentazione. Tuttavia, il quadro normativo in materia di licenze è cambiato quest’anno, ed è importante esserne a conoscenza prima di fare affidamento su qualsiasi elenco in circolazione.

La legge n. 61/2026 “Sui controlli ufficiali”, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 177, ha abrogato una serie di articoli della legge n. 9863/2008 “Sui prodotti alimentari”, compreso l’articolo 19, che disciplinava specificatamente il rilascio delle licenze e la registrazione degli esercizi alimentari. Ciò significa che gli elenchi delle licenze ancora in circolazione oggi, compresi quelli presenti sui vecchi siti web, fanno riferimento a un articolo che non esiste più. Prima di aprire o rinnovare una struttura, il modulo richiesto viene verificato presso l’AKU, non in base a un elenco ereditato.

Garanzie finanziarie ambientali per attività a rischio

Due decreti del Consiglio dei Ministri riguardano gli operatori che svolgono attività classificate come pericolose per l’ambiente. La decisione n. 666 del Consiglio dei Ministri, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 194, approva l’elenco di tali attività. La decisione n. 766 del Consiglio dei Ministri, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 218, stabilisce le modalità di calcolo e la forma della garanzia.

Secondo quanto riportato in merito a queste due decisioni, gli operatori esistenti devono presentare la valutazione dei rischi e il piano di prevenzione all’Agenzia Nazionale per l’Ambiente entro sei mesi e, entro dodici mesi, devono aver ottenuto una garanzia accettata sotto forma di fideiussione bancaria irrevocabile, contratto assicurativo o entrambi. Se la vostra attività comporta il trattamento di rifiuti, sostanze chimiche o scarichi, il primo passo è verificare se essa figura nell’elenco di cui al Decreto del Governo n. 666, poiché tutto il resto dipende da questo.

Fiscalità, fatturazione e la scadenza che più spesso crea confusione.

La produzione su piccola scala presenta un problema che il commercio non ha. Spesso il laboratorio si trova lontano dall’ufficio, la connessione a Internet si interrompe e il registratore di cassa smette di funzionare proprio il giorno in cui deve essere consegnato un ordine consistente. La legge tiene conto di questa eventualità, e lo fa in tre articoli distinti che prevedono tre requisiti diversi.

Situazione	Cosa stai facendo?	Scadenza
Mancato funzionamento del collegamento elettronico. Articolo 29	Emittere una fattura senza IVA e stamparla su carta.	48 ore dal momento dell'interruzione per ripristinare la connessione e inviare le fatture.
Invalidità del dispositivo fiscale. Articolo 30	Fattura emessa da un blocco speciale, in due copie	Cinque giorni a partire dal giorno successivo alla fermata per manutenzione, più altri cinque giorni per l'inserimento nel sistema.
Zona senza connessione a Internet. Articolo 31	Tassazione mensile: l’inidoneità viene verificata tramite l’AKEP.	Invio entro il 10 del mese successivo.

Le disposizioni sono contenute nella Legge n. 87/2019 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”. Il certificato AKEP per le aree non collegate ha validità di un anno.

Ed ecco il dettaglio che fa la differenza. Il periodo di 48 ore non è un unico periodo, ma due periodi con punti di partenza diversi. L’articolo 29 della legge fa decorrere il termine dal momento in cui la connessione viene interrotta. L’Istruzione n. 16 del 3 aprile 2020, articolo 32, allegato 4, fa decorrere il termine dal momento dell’emissione della fattura senza registrazione IVA. Se la connessione viene interrotta al mattino e la fattura viene emessa la sera, i due termini danno luogo a due date diverse. Si deve fare riferimento alla data di scadenza più vicina.

Un secondo chiarimento che viene spesso richiesto. Le attività commerciali al di sotto della soglia IVA non sono esenti dagli obblighi fiscali. L’articolo 110 della legge n. 92/2014 le esenta solo dagli obblighi di dichiarazione IVA, non dall’obbligo di fatturazione né dal sistema di monitoraggio del fatturato.

IVA e imposte sulle imprese

La soglia è fissata a 5.000.000 di lekë e tale cifra è definitiva.

La soglia per l’iscrizione obbligatoria all’IVA scende a un fatturato annuo di 5.000.000 di lekë a partire dal 1° gennaio 2027, ai sensi del Decreto governativo n. 822 del 28.10.2026, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 233 del 29 ottobre 2026, a pagina 24117.

Questa disposizione non è soggetta al voto dell’Assemblea, e ciò la distingue dal resto del pacchetto fiscale 2027. Il motivo è semplice. L’articolo 117, comma 2, della legge n. 92/2014 stabilisce che la soglia minima di registrazione sia fissata con decisione del Consiglio dei Ministri, e la legge stessa non specifica alcuna cifra. Le aliquote, l’imposta sugli utili, l’imposta sui dividendi e le fasce retributive – sì, queste richiedono una modifica di legge e sono all’esame del Parlamento.

Tre aspetti pratici per questo settore. In primo luogo, il calcolo si basa sull’anno solare e il primo anno in cui verrà applicata la soglia di 5.000.000 di lek è il 2027. Il fatturato del 2026 viene comunque confrontato con la soglia di 10.000.000 di lek. In secondo luogo, la domanda di registrazione deve essere presentata entro 15 giorni dal superamento della soglia. In terzo luogo, quando la soglia viene superata nel corso dell’anno, l’IVA viene calcolata solo sull’importo eccedente la soglia, non sul fatturato totale accumulato fino a quel momento.

Per un produttore stagionale, ciò comporta una conseguenza che spesso passa inosservata. Se la maggior parte delle vendite viene realizzata nell’arco di tre o quattro mesi, è possibile che la soglia venga superata ad agosto anziché a dicembre. Il periodo ha inizio in quel giorno, non alla fine dell’anno.

Si tratta di una proposta che non è ancora stata approvata.

Il disegno di legge sull’IVA, che fa parte del pacchetto fiscale del 2027, propone un’aliquota standard del 21% anziché del 20% e una nuova aliquota del 6% per un elenco di quattordici categorie di alimenti di prima necessità: pane e farina, latte e yogurt naturale, uova, riso, pasta, olio da cucina, pollo, carne bovina o suina, pesce comune, frutta fresca, verdura fresca, legumi, zucchero e alimenti di base per l’infanzia.

Per un’azienda lattiero-casearia, un panificio o un’azienda di trasformazione di frutta e verdura, questo è l’elemento più importante dell’intero pacchetto, poiché incide contemporaneamente sia sul prezzo finale che sul margine. Tuttavia, si tratta ancora di un progetto di legge. Attualmente l’aliquota standard è del 20 per cento. L’elenco definitivo dei codici doganali sarà approvato con una decisione separata del Consiglio dei ministri, pertanto nemmeno il numero delle categorie è definitivo.

Quanto costa realmente a un produttore registrarsi ai fini IVA?

È diffusa l’errata convinzione che l’IVA incida per il 20% del fatturato. Non è così. L’IVA sugli acquisti viene detratta da quella sulle vendite, ai sensi dell’articolo 76 della legge n. 92/2014, quindi si paga l’IVA solo sul valore aggiunto. Ed è proprio qui che la piccola produzione risulta avvantaggiata rispetto al commercio, poiché acquista grandi quantità di materie prime, macchinari ed energia con fatture.

Esempio di calcolo, con cifre arrotondate. Un’officina con un fatturato annuo di 7.000.000 di lekë, IVA esclusa, e acquisti fatturati per 5.200.000 di lekë, che vende a una società commerciale registrata ai fini IVA.

Voce	Oggi, al di sotto della soglia	A partire dal 2027, IVA inclusa
Fatturato totale	Sette milioni di lek	Sette milioni di lek
IVA calcolata sulla vendita	Non c'è	1.400.000 lekë, fatturati all'acquirente
Totale dell'acquisto, IVA inclusa	5.200.000 lek	5.200.000 lek
IVA detraibile sull'acquisto	Non rimborsabile	866.667 lek
Il costo effettivo dell'acquisto	5.200.000 lek	4.333.333 lek
Il margine che rimane	Un milione e ottocentomila lek	2.666.667 lek

Quando il tuo acquirente è a sua volta soggetto passivo IVA, deduce l’IVA che gli fatturi, quindi il costo per lui rimane invariato. Nel frattempo, tu deduci l’IVA sui tuoi acquisti e il tuo margine aumenta di 866.667 lekë all’anno. Ecco perché un produttore di abbigliamento che lavora per una grande azienda spesso trae vantaggio dall’essere registrato ai fini IVA, mentre un produttore che vende direttamente al consumatore finale ne esce svantaggiato.

Pertanto, la prima domanda da porsi prima di gennaio non è quanto vendi, ma a chi vendi.

La contabilità e le specificità del settore

La materia prima del cliente non fa parte del tuo magazzino.

È proprio questa la differenza che rende la produzione di capi di abbigliamento un settore completamente diverso dall'industria manifatturiera, e che viene costantemente fraintesa.

Nella produzione per conto terzi, il cliente invia la materia prima, voi la lavorate e restituite il prodotto finito. La proprietà di quel materiale non passa mai a voi. Rimane in magazzino e non costituisce un vostro bene, quindi non viene conteggiato né come parte del vostro inventario né figura nel vostro fatturato. Solo il compenso per la lavorazione, ovvero il valore del servizio che fornite, è incluso nel vostro fatturato.

La conseguenza è significativa e gioca a vostro favore. Una fabbrica di abbigliamento che lavora prodotti per un valore di 60.000.000 di lek e fattura 7.000.000 di lek a titolo di commissione di lavorazione ha un fatturato di 7.000.000 di lek, non di 67.000.000 di lek. Il calcolo della soglia IVA e della soglia dell’aliquota zero viene effettuato su 7.000.000, non sul valore delle merci che transitano attraverso la sua attività.

Ma ciò richiede una documentazione rigorosa. Le merci immagazzinate devono essere accompagnate da un documento di entrata che ne indichi la quantità e il valore, devono essere fisicamente separate dalle vostre merci e registrate separatamente, e l’operazione di uscita deve essere conclusa con un documento. Senza questa separazione, un’ispezione registrerà tutte le merci presenti nel magazzino come vostre, e a quel punto si parlerà di un fatturato dieci volte superiore a quello effettivo.

Su cosa si basa questo trattamento? Si basa su due elementi, entrambi nelle vostre mani. Il primo è la natura del contratto. Se si tratta di un contratto di lavorazione su misura e la proprietà del materiale non vi viene trasferita, allora ciò che fornite è il servizio, e il valore del servizio è quello che fatturate. In secondo luogo, la documentazione relativa allo stoccaggio, senza la quale tale distinzione non può essere dimostrata in caso di verifica. Pertanto, il vostro contratto standard va esaminato una volta con il consulente economico prima di basarvi su di esso per la vostra pianificazione. Se è redatto come una vendita di materie prime anziché come un contratto di lavorazione, l’intero ragionamento sopra esposto viene meno.

Ammortamento dei macchinari ai sensi dell'articolo 51

I beni strumentali sono mantenuti in servizio e vengono ammortizzati. Le aliquote sono stabilite dall’articolo 51 della Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito” e vengono applicate con il metodo lineare.

Tipo di attività	Tasso annuo
Edifici, strutture e macchinari con più di 15 anni di vita.	Il cinque per cento
Attività non gravate da vincoli	Il quindici per cento
Computer, dispositivi informatici e software	Il venticinque per cento
Tutte le altre attività, compresi i macchinari e le attrezzature di produzione.	Il venti per cento

Due regole pratiche che consentono di risparmiare lavoro. Gli acquisti inferiori a 10.000 lek vengono contabilizzati integralmente come spesa nell’anno di acquisto e non vengono ammortizzati. Le piccole forniture, ai sensi dell’articolo 52, comma 3, vengono contabilizzate per metà nell’anno del primo utilizzo e per l’altra metà nell’anno successivo. Per un’officina con molti utensili manuali, questa regola è più significativa di quanto sembri.

Sprechi, scarti e merce deteriorata

Ogni prodotto comporta delle perdite. La pelle viene tagliata e diventa scarto, il latte si deteriora, la frutta non soddisfa gli standard. Queste voci sono riconosciute come spese solo entro i limiti stabiliti dal Decreto del Governo n. 434/2015. Qualsiasi importo superiore alla norma non viene riconosciuto e rimane a vostro carico.

Pertanto, il verbale è un documento di lavoro, non una formalità. Viene redatto il giorno stesso in cui si registra il sinistro, indicando la data, la quantità, il valore e la causa. I verbali redatti a dicembre per un sinistro avvenuto a marzo non soddisfano il loro scopo.

Le rimanenze sono valutate al costo, utilizzando la media ponderata o il metodo FIFO, e sono sottoposte a verifica per eventuali perdite di valore a fine esercizio, in conformità al Principio Contabile Nazionale n. 4. Per i settori stagionali, tale verifica non è puramente teorica.

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Codice del lavoro, salari e lavoro stagionale

La trasformazione agricola e la produzione per conto terzi condividono la stessa caratteristica: il lavoro si presenta a ondate. Il raccolto, la stagione degli ordini, il mese in cui va consegnato un contratto importante. Ed è proprio lì che insorge il rischio più comune del settore: un lavoratore non dichiarato per due settimane.

La norma non prevede eccezioni stagionali. Il dipendente deve essere registrato prima dell’inizio del lavoro, non dopo, e un contratto di lavoro a tempo determinato è del tutto legittimo per il lavoro stagionale. Il costo della dichiarazione è noto e calcolabile. Il costo della mancata dichiarazione consiste in una sanzione per ogni persona individuata, oltre agli oneri retroattivi.

Una precisazione che spesso genera confusione in questo settore. Il salario minimo previsto dalla legge e la base contributiva minima sono stabiliti da strumenti diversi e non corrispondono necessariamente allo stesso importo. Un datore di lavoro che dichiara contributi inferiori alla base minima è tenuto a versare la differenza più gli interessi di mora, anche se la retribuzione concordata con il dipendente è del tutto legale.

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Le scadenze relative a questa attività per l'anno

Scadenza	Cosa viene inviato?
Il 10 del mese successivo	Tassazione mensile per le zone prive di connessione a Internet, articolo 31
L'11 del mese successivo	Il registro delle vendite e degli acquisti per i soggetti iscritti al registro IVA
Il 14 del mese successivo	Dichiarazione e pagamento dell'IVA
Il 20 del mese successivo	Retribuzioni, imposte sui salari e contributi
31 luglio	Il bilancio e la delibera dell’assemblea presso la QKB
1° gennaio 2027	Entra in vigore la nuova soglia IVA di 5.000.000 di lekë.
Intorno al 19 luglio 2027	Entra in vigore la legge n. 96/2026 “sui disegni e modelli”.”
31 dicembre 2029	Scade l'aliquota zero dell'imposta sui profitti applicabile al reddito lordo fino a 14.000.000 di lek.

Una nota sulla scadenza per la presentazione delle relazioni. Il disegno di legge relativo alla Legge n. 9723/2007, adottato dal Consiglio dei Ministri il 21 ottobre 2026 e ancora in attesa di approvazione da parte dell’Assemblea, fissa il termine per la presentazione delle dichiarazioni alla QKB al 30 aprile per le persone fisiche e al 30 giugno per le persone giuridiche. Attualmente il termine è il 31 luglio. Non riorganizzate il calendario in base a una scadenza che non è stata ancora approvata.

Ispezioni e sanzioni

L’Amministrazione fiscale ha dichiarato pubblicamente che la fatturazione nella filiera della raccolta e della trasformazione agricola costituisce un’area soggetta a maggiore monitoraggio. Per un’azienda che acquista prodotti dagli agricoltori, ciò comporta una conseguenza concreta: il documento di acquisto non è più una semplice formalità, ma rappresenta il primo punto in cui verrà effettuata una verifica.

Perché proprio questa filiera è così importante. È proprio nell’acquisto diretto dal singolo agricoltore che più spesso manca la documentazione, poiché il venditore spesso non è un soggetto commerciale. Un acquisto senza documentazione non costituisce solo una violazione formale. Comporta contemporaneamente la perdita del diritto alla detrazione dell’IVA e del riconoscimento della spesa, pertanto il suo costo reale è molto più elevato del valore della fattura mancante.

La documentazione relativa a questo link è disciplinata dalla Legge n. 65/2026 del 15 luglio 2026 sulle fatture commerciali relative ai prodotti agricoli. Se si effettuano acquisti regolari da singoli agricoltori, è necessario stabilire il formato corretto della fattura e le modalità di conservazione prima dell’inizio della stagione.

Per le attività alimentari, il capitolo XVI della legge n. 9863/2008 “In materia di alimenti” prevede sanzioni pecuniarie: in materia di igiene, ai sensi dell’articolo 23, da 300.000 a 500.000 lek; in materia di autocontrollo nell’ambito del sistema HACCP, articolo 26, da 100.000 a 200.000 lek; per la tracciabilità, articolo 25, da 100.000 a 200.000 lek; per le responsabilità degli operatori, articolo 24, da 100.000 a 200.000 lek. La sanzione pecuniaria costituisce la sanzione principale, mentre la revoca della licenza è una sanzione accessoria.

Un importante chiarimento riguardo a queste cifre. La legge n. 61/2026 ha abrogato alcuni articoli della legge n. 9863/2008, tra cui l’articolo 19 e il comma 3 dell’articolo 26. Pertanto, il capitolo XVI relativo alle ammende è stato modificato nel corso di quest’anno. Le cifre sopra riportate si riferiscono al Titolo XVI e servono a illustrare la gravità di ciascuna infrazione. In ogni procedimento, esse vengono sempre verificate alla luce del testo unico in vigore alla data del procedimento stesso.

Lista di controllo e i tre passaggi da seguire oggi

• Il fatturato cumulativo dal 1° gennaio è riportato in un'unica colonna e confrontato con la soglia prevista per l'anno in questione.
• Presso la fabbrica di abbigliamento, le merci del cliente sono accompagnate da documentazione di entrata e uscita e sono fisicamente separate dalle merci dell'azienda stessa.
• L'oggetto dell'attività presso il QKB corrisponde a ciò che viene effettivamente svolto: lavorazione conto terzi o produzione propria.
• Ogni acquisto di materia prima viene documentato, compresi gli acquisti effettuati direttamente dall'agricoltore.
• Le perdite e le mancanze vengono registrate in un verbale in cui sono indicati la data, la quantità, il valore e la causa, redatto il giorno stesso in cui vengono rilevate.
• Il registro delle immobilizzazioni riporta la data di prima messa in servizio e il tasso di ammortamento di ciascuna immobilizzazione.
• I dipendenti stagionali devono presentarsi prima del primo giorno di lavoro.
• I contributi vengono calcolati sulla base minima, non solo sullo stipendio concordato.

Tre passaggi da seguire oggi. Innanzitutto, apri l’elenco delle vendite e controlla il totale fatturato dal 1° gennaio. Se è compreso tra 5.000.000 e 10.000.000 di lekë, la normativa di gennaio 2027 si applica alla tua attività e hai due mesi di tempo per adeguare i tuoi prezzi. In secondo luogo, se sviluppi modelli o forme propri, apri un file contenente i relativi disegni e le date, poiché la nuova legge sul design entrerà in vigore a luglio 2027 e i diritti sono tutelati solo se registrati. In terzo luogo, se lavorate la merce di un cliente, verificate oggi stesso che tale merce sia separata dalla vostra alla cassa, non solo in magazzino.

Domande frequenti

Sono un produttore di abbigliamento. Il valore delle merci che lavoro viene conteggiato nel mio fatturato?

No. Se la materia prima appartiene al cliente e tu ti limiti a effettuare la lavorazione, il tuo fatturato comprende solo il corrispettivo per la lavorazione. Ciò vale però solo se le merci del cliente sono documentate come detenute in custodia e sono separate dalle tue merci nel registro. Senza tale separazione, il responsabile del trattamento non è in grado di distinguerle.

La riduzione della soglia IVA mi riguarda se il mio fatturato è pari a 6.000.000 di lekë?

Sì, a partire dal 2027. Oggi il tuo fatturato è inferiore alla soglia dei 10.000.000 di lek, mentre la nuova soglia di 5.000.000 di lek ti rende soggetto alla nuova normativa. Il primo anno in cui verrà applicata la nuova soglia è l’anno solare 2027, quindi il fatturato di quest’anno viene ancora confrontato con la vecchia soglia.

Devo registrare la forma del mio prodotto?

Non si tratta di un obbligo, ma di una forma di tutela. La legge n. 96/2026 “sui disegni e modelli” disciplina la registrazione e la tutela dell’aspetto visivo di un prodotto ed è gestita dalla Direzione Generale della Proprietà Industriale. Entrerà in vigore intorno al 19 luglio 2027. Senza registrazione, se un concorrente copia il modello, vi ritroverete senza alcun diritto registrato a vostra disposizione.

Il registratore di cassa si è rotto nel bel mezzo di una consegna. Quanto tempo ho a disposizione?

Emettere una fattura da un blocco separato in due copie. Si hanno cinque giorni a partire dal giorno successivo al sequestro per inviare il dispositivo in riparazione, più altri cinque giorni per inserire le fatture nel sistema. Si tratta dell’articolo 30 della legge n. 87/2019 e non va confuso con il termine di 48 ore, che si applica in caso di interruzione del collegamento elettronico e non in caso di guasto del dispositivo.

Ho acquistato materie prime da un agricoltore che non dispone di un NIPT. Come devo documentarlo?

Questo aspetto è disciplinato dalla Legge n. 65/2026 “Sulle fatture commerciali relative ai prodotti agricoli”. La regola pratica che vale in ogni caso è che un acquisto senza documentazione ti costa il doppio, perché perdi contemporaneamente l’IVA detraibile e il riconoscimento della spesa. Stabilisci l’esatta forma della fattura prima dell’inizio della stagione, non durante.

I lavoratori stagionali beneficiano di un regime di dichiarazione più semplice?

No. La dichiarazione deve essere presentata prima del primo giorno di lavoro, indipendentemente dalla durata dell’incarico. La procedura prevista dalla legge per il lavoro stagionale è il contratto a tempo determinato, non la mancata dichiarazione.

Base giuridica

• Legge n. 92/2014 “Sull’imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche. Articoli 76, 110, 117, 119, 120 e 122.
• Decisione del Consiglio dei Ministri n. 822, del 28 ottobre 2026, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 233 del 29 ottobre 2026, a pagina 24117. Soglia di registrazione: 5.000.000 di lekë, con effetto dal 1° gennaio 2027.
• Decisione n. 953 del Consiglio dei Ministri, del 29 dicembre 2014, articolo 11, modificata dalla Decisione n. 822 del Consiglio dei Ministri.
• Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, e successive modifiche. Articoli 51 e 52, comma 3, relativi agli ammortamenti e alla piccola cassa.
• Legge n. 87/2019 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”, e successive modifiche. Articoli 29, 30 e 31.
• Istruzione n. 16, del 3 aprile 2020, articolo 32 e allegato 4.
• Legge n. 96/2026, del 18 settembre 2026, “In materia di disegni e modelli”. Decreto n. 519 del 7 ottobre 2026. Gazzetta Ufficiale n. 220 del 19 ottobre 2026, pagine da 21511 a 21535.
• Legge n. 104/2026 del 9 ottobre 2026, che apporta modifiche alla Legge n. 52/2025 “In materia di marchi”. Gazzetta Ufficiale n. 231.
• Legge n. 105/2026 del 9 ottobre 2026, che modifica la legge n. 53/2025 “In materia di brevetti, modelli di utilità e certificati di protezione complementare”. Gazzetta Ufficiale n. 231.
• Legge n. 9863/2008 “in materia di alimenti”, capitolo XVI, articoli 23, 24, 25 e 26.
• Legge n. 61/2026 “Sui controlli ufficiali”, Gazzetta Ufficiale n. 177, che ha abrogato una serie di articoli della Legge n. 9863/2008.
• Legge n. 65/2026, del 15 luglio 2026, sui certificati commerciali per i prodotti agricoli. Testo non letto.
• Decisione del Consiglio dei Ministri n. 434/2015 relativa alle norme in materia di rifiuti.
• Principio contabile nazionale n. 4 relativo alle rimanenze.
• Legge n. 25/2018 “in materia di contabilità e bilanci”, modificata dalla Legge n. 87/2026.

La scadenza di gennaio non aspetta nessuno e, in questo settore, non riguarda solo la dichiarazione, ma incide anche sul prezzo, sul margine e sul contratto con l’acquirente. Nell’ambito dell’abbonamento mensile, monitoriamo il fatturato durante tutto l’anno, prepariamo la registrazione prima che scada il termine e verifichiamo la fatturazione prima della scadenza dell’IVA.