- A partire dall'anno fiscale 2027, è stato definito e pubblicato un solo provvedimento: la soglia IVA verrà abbassata a 5.000.000 di lekë. Gli altri sono proposte in attesa dell'approvazione del Parlamento.
- L'imposta sui dividendi rimane all'8%. La proposta relativa al 15% non è stata sottoposta a votazione, pertanto la decisione di dicembre riveste grande importanza.
- Le merci presenti in magazzino alla data di registrazione ai fini IVA mantengono l’IVA detraibile, purché siano soddisfatte tre condizioni.
- L'imposta sulle plusvalenze rimane al 151 per cento. L'aumento al 171 per cento è stato revocato il 28 ottobre 2026.
- Entro dicembre si potranno prendere tre decisioni. Le altre sono preparativi, non decisioni.
Le imposte del 2027 sono attualmente suddivise in due gruppi molto diversi tra loro. Solo uno è stato approvato, pubblicato e ha una data di entrata in vigore. Tutti gli altri sono proposte contenute in due progetti di legge in attesa di essere esaminati dal Parlamento a novembre e dicembre.
La distinzione non è di natura tecnica. Determina quali decisioni è possibile prendere oggi con sicurezza e quali devono invece essere solo preparate. Questa guida distingue i due gruppi, illustra esattamente quali aspetti della vostra attività sono interessati e fornisce indicazioni per ciascuna voce, indicando anche la sezione in cui è trattata.
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Imposte 2027. Cosa è già realtà e cosa è ancora solo una proposta.
Questa tabella offre una panoramica completa dell'argomento. L'ultima colonna è quella che conta.
| Voce | Oggi | A partire dal 2027 | Stato |
|---|---|---|---|
| Soglia di registrazione ai fini IVA | 10.000.000 di lek | Cinque milioni di lek | Deciso e pubblicato |
| Imposta sui dividendi | 8% | Proposta 15% | Attendere la decisione del Parlamento |
| Aliquota IVA standard | 20% | Proposta 21% | Attendere la decisione del Parlamento |
| Sistemazione presso le strutture ricettive | 6% | Proposta 10% | Attendere la decisione del Parlamento |
| Alimenti di base | 20% | 6% per 14 categorie | Pret Parliament, la lista con una delibera speciale |
| Imposta sul reddito | 15% | 15%, nessuna modifica | L'aumento a 171 TP3T è stato revocato il 28 ottobre. |
| La prima fascia retributiva, pari al 131% del 3T. | fino a 200.000 lek al mese | fino a 300.000 lek | Attendere la decisione del Parlamento |
| La nuova gamma 30% | non esiste | oltre 700.000 lek al mese | Attendere la decisione del Parlamento |
La soglia IVA è stata fissata con la Delibera del Consiglio dei Ministri n. 822 del 28 ottobre 2026, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 233 del 29 ottobre 2026. Non è necessario un voto, poiché l’articolo 117, comma 2, della legge n. 92/2014 delega la fissazione della soglia al governo e la legge stessa non specifica alcuna cifra.
Tutte le altre disposizioni sono norme scritte contenute nelle leggi. Non possono essere modificate con una decisione governativa, pertanto sono in attesa di votazione.
Dividendo. L’unica decisione con costi quantificabili.
Questa è l’unica riga in cui il dato risultante dal calcolo subisce una variazione nel dicembre 2026. L’imposta sui dividendi è attualmente pari all“81%, ai sensi dell’articolo 24, comma 3, lettera a), della legge n. 29/2023. La proposta prevede un aumento al 151%.
L'aliquota 15% non è una novità. Era in vigore fino al 2019, quando è stata ridotta a 8%. La proposta ripristina quindi la norma precedente.
| Dei 1.000.000 di lek distribuiti | Con 8% | Con 15% |
|---|---|---|
| L'imposta a carico della società | Ottantamila lek | 150.000 lekë |
| Cosa resta al partner? | 920.000 lek | 850.000 lek |
Quale momento fa da punto di riferimento?
La risposta è contenuta nell’articolo 56, comma 2, della legge n. 29/2023. Il momento determinante non è il versamento della somma al socio, bensì la decisione dell’organo sociale in merito alla distribuzione degli utili.
Quando il dividendo viene corrisposto, l’imposta viene trattenuta alla fonte. Quando viene deliberato ma non corrisposto, l’imposta viene trattenuta e trasferita alla fine del terzo mese successivo a quello in cui è stata presa la decisione. Pertanto, l’obbligo fiscale sorge dal momento della decisione, anche se non esce nemmeno un lek dalle casse.
Orientamento
Se disponete di utili non distribuiti e avete già deciso di distribuirli, completate tutte le operazioni entro il 2026. La decisione, il pagamento e il versamento delle imposte devono essere effettuati entro dicembre. Ciò garantisce che l’operazione venga eseguita interamente nel rispetto della normativa vigente.
Ciò non significa che si debba necessariamente procedere a una distribuzione. Le distribuzioni sottraggono denaro alla società e il reinvestimento rimane spesso l’opzione migliore quando si ha un piano di investimento o si ha bisogno di capitale circolante. La proposta non modifica tale calcolo. Rende semplicemente più costoso rinviare una decisione che avete già preso.
Un limite dichiarato apertamente. Il testo definitivo non è stato ancora pubblicato e non è dato sapere se includerà disposizioni transitorie. Per una decisione presa a dicembre, qualora il termine di pagamento ricada nel 2027, l’aliquota applicabile dovrà essere confermata dall’amministrazione fiscale. Portare a termine l’azione entro il 2026 elimina tale incertezza.
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La soglia IVA. Chi è interessato e quali misure sono in fase di preparazione.
La misura riguarda le imprese con un fatturato annuo compreso tra 5.000.000 e 10.000.000 di lekë. Attualmente tali imprese non sono soggette all’IVA; a partire dal 1° gennaio 2027 ne saranno invece soggette. Secondo la nota ufficiale del Ministero delle Finanze del 26 ottobre 2026, ciò riguarda 17.516 imprese.
Prima di poter effettuare qualsiasi calcolo, è necessario conoscere tre cose.
- La misurazione viene effettuata su base annuale. L'articolo 75, paragrafo 1, della direttiva stabilisce che per anno civile si intende un periodo consecutivo di 12 mesi. Il primo anno in cui verrà applicata la soglia di 5.000.000 di lek è il 2027.
- Quando la soglia viene superata nel corso dell’anno, l’IVA viene calcolata solo sull’importo eccedente tale soglia, e non sul fatturato complessivo, ai sensi dell’articolo 75, comma 2.
- Se si importano merci destinate alla rivendita, la soglia non ha alcuna rilevanza. La registrazione è obbligatoria indipendentemente dal fatturato, ai sensi dell’articolo 5, paragrafo 4, della direttiva.
Il costo reale del fatturato non è pari al 20% del fatturato stesso, bensì a circa un sesto del margine lordo, poiché l’IVA sugli acquisti viene detratta da quella sulle vendite. Per un’azienda con 6.000.000 di lekë di vendite e 4.500.000 di lekë di acquisti, ciò equivale a circa 250.000 lekë all’anno.
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Merce in magazzino al 31 dicembre. La decisione che comporta una perdita economica senza che ce ne si accorga.
È proprio qui che molte aziende finiscono per subire perdite finanziarie senza rendersene conto, poiché il diritto esiste, ma richiede una preparazione che deve essere effettuata prima della data di registrazione, non dopo.
L'articolo 76, comma 2, della direttiva, in attuazione dell'articolo 83 della legge n. 92/2014, prevede che nel primo periodo d'imposta successivo alla registrazione l'IVA sulle merci in magazzino detenute alla data di registrazione possa essere riconosciuta come detraibile. Tale disposizione si applica sia alla registrazione obbligatoria che a quella volontaria.
Le condizioni sono tre e devono essere tutte soddisfatte, ai sensi dell’articolo 76, paragrafo 3.
- Beni destinati a operazioni imponibili che danno diritto alla detrazione.
- L'inventario, che riporta le quantità e i valori, unitamente alla data di registrazione delle giacenze, presentato all'autorità fiscale al momento della registrazione e riportato nella contabilità.
- Qualsiasi merce accompagnata da una fattura di acquisto con indicazione dell’IVA, acquistata non prima di 12 periodi d’imposta fa.
Orientamento. L'obiettivo di dicembre non è quello di ridurre le scorte, bensì di garantire che ogni acquisto sia accompagnato da una fattura con IVA, risalga a un periodo non superiore a dodici mesi e che l'inventario sia chiuso con precisione alla data di registrazione.
La soglia è importante. Se tale IVA genera un eccedenza deducibile per tre mesi consecutivi, non viene rimborsata (articolo 76, comma 4). Viene riportata a nuovo e detratta dalle vendite successive.
Prezzi e contratti che coprono l'intero anno
Se ti registri ai fini IVA a partire da gennaio, qualsiasi contratto a prezzo fisso che si protragga oltre la fine dell'anno inciderà sul tuo margine, poiché l'IVA viene aggiunta a un prezzo che non puoi modificare.
La verifica è rapida. Individuate i contratti in vigore con scadenza successiva al 1° gennaio 2027 e verificate se contengono clausole fiscali, ovvero se il prezzo è indicato al netto dell’IVA e se l’IVA viene aggiunta al momento in cui sorge l’obbligo di pagamento. Se non è così, parlatene subito con il cliente, non a febbraio.
La decisione successiva è se trasferire l'IVA sul prezzo o assorbirla nel proprio margine. Se vendi a imprese registrate, l'acquirente può richiederne il rimborso e il prezzo effettivo rimane invariato. Se vendi al consumatore finale, l'IVA rimane a carico tuo e la scelta spetta a te.
Salari. Quali sono gli aspetti interessati e perché non è ancora stata presa una decisione.
La proposta estende la fascia di imposta 13% agli stipendi mensili lordi fino a 300.000 lek, rispetto agli attuali 200.000 lek, e introduce una nuova fascia 30% per importi superiori a 700.000 lek.
L'effetto è contrastante. I dipendenti con un reddito mensile fino a circa 843.000 lek pagheranno meno tasse in base alla proposta. Al di sopra di tale importo, l'imposta sarà più elevata a causa della nuova fascia di reddito.
Orientamento. A dicembre non c'è alcuna decisione da prendere. La busta paga di gennaio viene calcolata in base alla normativa in vigore in quel momento, stabilita dall'Assemblea. Se si guadagnano più di 700.000 lekë al mese, vale la pena conoscere l'importo in anticipo solo ai fini del bilancio annuale.
I termini di legge già in vigore al 31 dicembre
Oltre alle decisioni sopra citate, il 31 dicembre 2026 segna anche quattro scadenze a sé stanti, non correlate al pacchetto fiscale. Il pagamento dei debiti in sospeso nell’ambito del regime di regolarizzazione, la rivalutazione dei beni immobili con un’aliquota fiscale del 5,1%, la fornitura di un terminale POS e la quarta rata dell’acconto sull’imposta sulle società.
Si tratta di obblighi, non di scelte, e ciascuno di essi è soggetto a condizioni specifiche.
Leggi anche: La scadenza del 31 dicembre 2026, la quarta consecutiva.
Ordine. Da quale decisione dovresti iniziare?
Non tutte richiedono una decisione. Solo tre sono decisioni; le altre sono preparativi.
| Coda | Cosa | Decisione o preparazione |
|---|---|---|
| 1 | Il dividendo, qualora la distribuzione sia già stata decisa. | Decisione entro dicembre |
| 2 | Giacenza di magazzino e relative fatture IVA | Decisione entro dicembre |
| 3 | Contratti a prezzo fisso di durata superiore a un anno | Decisione entro dicembre |
| 4 | Fatturato su 12 mesi e tabella cumulativa | Preparazione |
| 5 | Prezzi di gennaio | Preparazione |
| 6 | Tariffe e fasce retributive | Aspetta, è l'Assemblea a decidere. |
Se hai tempo solo per uno, inizia dai dividendi, perché è l’unico caso in cui il differimento comporta costi quantificabili. Se il tuo fatturato è compreso tra 5 e 10 milioni di lek, inizia dalle rimanenze, perché quel periodo termina con l’anno fiscale e non viene riportato all’anno successivo.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti
Quale aliquota fiscale è stata confermata per il 2027?
Solo la soglia IVA. È stata ridotta a 5.000.000 di lekë con il decreto governativo n. 822 del 28 ottobre 2026, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 233, con effetto dal 1° gennaio 2027. Tutti gli altri punti sono in attesa del voto dell’Assemblea.
Devo distribuire il dividendo prima della fine dell'anno?
Solo se avete già deciso in merito alla distribuzione. In tal caso, completate l’intera operazione entro il 2026, comprese la delibera, il pagamento e il versamento delle imposte. Se la distribuzione non era stata pianificata, la proposta non costituisce di per sé un motivo per procedere.
Perderei l'IVA sui beni acquistati nel 2026?
No, se si soddisfano le tre condizioni previste dall’articolo 76 della direttiva: una fattura IVA, acquisti effettuati entro 12 periodi d’imposta e un inventario presentato all’autorità fiscale al momento della registrazione.
L'imposta sulle plusvalenze salirà al 17,1 per cento?
No. Tale aumento era previsto nella prima bozza ed è stato ritirato il 28 ottobre 2026. L'imposta sulle plusvalenze rimane al 15%.
L'aliquota IVA è stata fissata al 21%?
No. L’aliquota standard rimane al 20 per cento, come stabilito dall’articolo 48 della legge n. 92/2014, e può essere modificata solo con una legge. La proposta di portarla al 21 per cento è all’esame del Parlamento.
D'ora in poi ci saranno dei cambiamenti per gli hotel e le pensioni?
L'aliquota di adeguamento rimane al 61 per cento, in conformità con l'articolo 49, paragrafo 3, della legge. Cambia solo la soglia: ciò significa che, a partire dal 1° gennaio 2027, le piccole imprese con un fatturato compreso tra 5 e 10 milioni di lekë saranno soggette all'obbligo di registrazione ai fini IVA.
Quando saranno resi noti i dati definitivi?
Una volta che i disegni di legge saranno stati votati e pubblicati nella Gazzetta Ufficiale. Fino ad allora, qualsiasi cifra proposta potrà essere modificata in commissione, come è avvenuto per l’agevolazione fiscale il 28 ottobre.
Base giuridica
- Decisione del Consiglio dei Ministri n. 822, del 28 ottobre 2026, Gazzetta Ufficiale n. 233, del 29 ottobre 2026, pagina 24117.
- Legge n. 92/2014 “sull’imposta sul valore aggiunto”, e successive modifiche, articoli 48, 49, 83, 117, 119, 120, 121 e 122.
- Istruzione n. 6 del Ministro delle Finanze, del 30 gennaio 2015, testo aggiornato, articoli 5, 73, 74, 75 e 76.
- Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, articolo 24, comma 3, e articolo 56, comma 2.
- Parere del Ministero delle Finanze sul progetto di legge, in data 26 ottobre 2026.
