Imposte sui dividendi. L'aliquota 8% e le modalità di distribuzione degli utili.

L'imposta sui dividendi in Albania è pari all'81% e viene applicata quando gli utili della società vengono distribuiti ai soci. Fino al 2019 l'aliquota era del 15%, una norma che non è più in vigore.

La vera questione per il titolare non è l’aliquota, ma la sequenza delle operazioni: come viene presa la decisione, quando viene pagata l’imposta, quanto rimane effettivamente nelle mani del socio e quando è più conveniente reinvestire. Questa guida risponde a tali domande una per una.

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Come funziona l'imposta sui dividendi?

L'imposta viene trattenuta alla fonte dalla società stessa. Al momento della distribuzione, la società calcola l'81% dell'importo del dividendo, lo deduce dalla quota del socio e lo versa tramite la dichiarazione dei redditi relativa alle ritenute alla fonte. Deposito elettronico, entro il 20 del mese successivo. Il socio riceve l’importo al netto e non deve pagare nulla in più.

Anche il dividendo percepito viene dichiarato nella dichiarazione DIVA individuale come reddito, ma senza alcuna imposta aggiuntiva. La ritenuta alla fonte 8% è definitiva.

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La decisione dell'assemblea e la relativa documentazione

L'utile non viene distribuito tramite prelievi dal conto, bensì mediante delibera. Dopo l'approvazione del bilancio, l'assemblea dei soci decide in merito alla destinazione dell'utile: distribuzione, reinvestimento o entrambe le opzioni in parte. La decisione deve essere comunicata all'amministrazione fiscale entro il 31 luglio.

Questo documento è la vostra principale linea di difesa. I fondi prelevati dal conto della società senza una delibera e senza la documentazione adeguata sono l'elemento più ricorrentemente rilevato in qualsiasi verifica contabile, poiché vengono riclassificati come dividendi occulti, soggetti a un'imposta dell'81%, a sanzioni e a interessi di mora.

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Esempio di calcolo

Una piccola impresa con un fatturato inferiore a 14.000.000 di lek chiude l'anno con un utile netto di 1.000.000 di lek. L'imposta sul reddito è 0% fino al 2029, pertanto l'utile rimane intatto.

L’Assemblea decide di distribuire l’intero importo. La società trattiene 8%, ovvero 80.000 lekë, e li versa all’amministrazione. Il socio tiene conto di 920.000 lekë. L’onere fiscale complessivo sugli utili distribuiti oggi è pari a 8%, ed è per questo che gli anni fino al 2029 rappresentano il periodo più favorevole che la distribuzione degli utili per le piccole imprese abbia mai avuto.

Per un’azienda con un fatturato superiore a 14.000.000 di lek, viene applicata un’imposta del 15% sull’utile prima della distribuzione dei dividendi. Dei 1.176.000 lek di utile al lordo delle imposte, 176.000 lek sono destinati all’imposta sulle società, 80.000 lek all’imposta sui dividendi e al socio rimangono 920.000 lek.

Distribuzione, reinvestimento o niente. Tre casi

Primo caso. L'utile viene distribuito.

Se si versa oggi l'importo 8%, il denaro va ai soci. È una scelta sensata quando i proprietari vogliono disporre subito del proprio reddito personale e l'azienda non ha esigenze di investimento.

Caso n. 2. L'utile viene reinvestito.

Oggi non si pagano imposte. L’utile viene aggiunto alle plusvalenze oppure trattenuto senza essere distribuito per essere reinvestito. L’imposta dell’81% viene differita fino alla successiva distribuzione, mentre il valore dell’azienda cresce. È una scelta sensata quando l’azienda è in crescita e il denaro rende di più all’interno della stessa.

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Caso n. 3. Nessuna decisione; recesso se necessario.

Il caso più comune e più pericoloso. L’utile rimane non distribuito sulla carta, mentre il denaro viene prelevato nel corso dell’anno senza alcuna documentazione. In sede di verifica fiscale, tali prelievi vengono riclassificati come dividendi occulti o prestiti non garantiti, soggetti a imposte, sanzioni e interessi. La delibera dell’assemblea annuale, qualunque sia la sua decisione, è più flessibile di qualsiasi forma di silenzio.

Domande frequenti

A quanto ammonta l'imposta sui dividendi?

8%. Fino al 2019 era 15%, un tasso che non è più in vigore.

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Chi paga l'imposta, la società o il socio?

La società trattiene l'8% come fonte al momento della distribuzione e lo versa insieme alla dichiarazione del mese successivo. Il socio riceve l'importo al netto.

Quando dovrà essere presentata la delibera dell'assemblea relativa all'utile?

Fino al 31 luglio, a seguito dell'approvazione del bilancio dell'anno precedente.

Gli utili reinvestiti sono soggetti a tassazione?

No. L'imposta dell'81% viene applicata solo quando l'utile viene distribuito. Il reinvestimento differisce il pagamento dell'imposta e aumenta il capitale della società.

Il socio ha prelevato denaro nel corso dell'anno senza autorizzazione. Quali sono i rischi?

Riclassificazione come dividendo occulto o prestito non garantito, soggetta a un'imposta dell'81%, a una sanzione e agli interessi di mora. La soluzione consiste nella documentazione, in una delibera assembleare o in un contratto di prestito che preveda un tasso di rendimento effettivo.

Il dividendo è stato dichiarato in DIVA?

Sì, come reddito dell'anno. Ma senza alcuna imposta aggiuntiva, poiché l'81 TP3T trattenuto alla fonte costituisce l'imposta definitiva.

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