Imposte sui dividendi. L'aliquota 8% e le modalità di distribuzione degli utili.

L'imposta sui dividendi in Albania è pari all'81% e viene applicata quando gli utili della società vengono distribuiti ai soci. Fino al 2019 l'aliquota era del 15%, una norma che non è più in vigore.

La vera questione per il titolare non è l’aliquota, ma la sequenza delle operazioni: come viene presa la decisione, quando viene pagata l’imposta, quanto rimane effettivamente nelle mani del socio e quando è più conveniente reinvestire. Questa guida risponde a tali domande una per una.

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Come funziona l'imposta sui dividendi?

L'imposta viene trattenuta alla fonte dalla società stessa. La società calcola l'8% sull'importo lordo del dividendo, lo detrae dalla quota del socio e lo dichiara come ritenuta alla fonte su Deposito elettronico. Il socio riceve l'importo al netto e non deve pagare nulla di tasca propria.

Il termine di pagamento dipende dalla destinazione del denaro, ed è proprio qui che più spesso si commettono errori. Quando il dividendo viene pagato, l’imposta deve essere dichiarata e versata entro il 20 del mese successivo a quello del pagamento. Quando il dividendo viene deliberato ma non corrisposto, l’imposta viene trattenuta e trasferita alla fine del terzo mese successivo a quello in cui l’assemblea ha deliberato la distribuzione.

Entrambe le scadenze sono previste dalla Legge n. 29/2023, articolo 56, commi 2 e 4. La conseguenza pratica è chiara: la decisione dell’assemblea fa partire il conteggio del termine anche se dal conto non è stato prelevato nemmeno un lek.

Anche il dividendo percepito viene dichiarato nella dichiarazione DIVA individuale come reddito, ma senza alcuna imposta aggiuntiva. La ritenuta alla fonte 8% è definitiva.

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La sequenza delle operazioni, dai registri al conto del partner.

La maggior parte dei problemi relativi ai dividendi non deriva dal tasso, ma dalla sequenza. Questo è il percorso completo, con ciò che si sa con certezza in ogni fase.

Passo	Quando
L'Assemblea approva bilanci dell'anno precedente	Prima della decisione sugli utili
L'assemblea decide in merito alla destinazione degli utili, sia che si tratti di distribuzione che di reinvestimento.	La decisione deve essere presentata alle autorità fiscali entro e non oltre il 31 luglio di ogni anno.
La società trattiene l'81% del dividendo lordo.	Al momento della distribuzione
Il dividendo è stato corrisposto. L'imposta è stata dichiarata e versata a Ritenuta alla fonte	Entro il 20 del mese successivo a quello di riferimento della retribuzione.
Il dividendo viene deliberato ma non corrisposto. L'imposta viene trattenuta e versata con le stesse modalità.	Alla fine del terzo mese successivo a quello in cui è stata presa la decisione.
Il pagamento al netto viene trasferito al partner dal conto corrente aziendale.	In base alla data indicata nella decisione
Il socio dichiara che il dividendo ammonta a Estratto conto individuale DIVA, senza ulteriori imposte	Fino al 31 marzo dell'anno successivo

Il modello già pronto della delibera dell'assemblea, con spazi vuoti da compilare per gli importi e le date, è disponibile all'indirizzo Pagina sulla distribuzione degli utili. Fornisce inoltre l'elenco dei documenti che rimangono nel fascicolo dell'anno.

La decisione dell'assemblea e la relativa documentazione

L'utile non viene distribuito tramite prelievi dal conto, bensì mediante delibera. Dopo l'approvazione del bilancio, l'assemblea dei soci decide in merito alla destinazione dell'utile: distribuzione, reinvestimento o entrambe le opzioni in parte. La decisione deve essere comunicata all'amministrazione fiscale entro il 31 luglio.

Questo documento è la vostra principale linea di difesa. I fondi prelevati dal conto della società senza una delibera e senza la documentazione adeguata sono l'elemento più ricorrentemente rilevato in qualsiasi verifica contabile, poiché vengono riclassificati come dividendi occulti, soggetti a un'imposta dell'81%, a sanzioni e a interessi di mora.

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Esempio di calcolo

Una piccola impresa con un fatturato inferiore a 14.000.000 di lek chiude l'anno con un utile netto di 1.000.000 di lek. L'imposta sul reddito è 0% fino al 2029, pertanto l'utile rimane intatto.

L’Assemblea decide di distribuire l’intero importo. La società trattiene 8%, ovvero 80.000 lekë, e li versa all’amministrazione. Il socio tiene conto di 920.000 lekë. L’onere fiscale complessivo sugli utili distribuiti oggi è pari a 8%, ed è per questo che gli anni fino al 2029 rappresentano il periodo più favorevole che la distribuzione degli utili per le piccole imprese abbia mai avuto.

Per un’azienda con un fatturato superiore a 14.000.000 di lek, viene applicata un’imposta del 15% sull’utile prima della distribuzione dei dividendi. Dei 1.176.000 lek di utile al lordo delle imposte, 176.000 lek sono destinati all’imposta sulle società, 80.000 lek all’imposta sui dividendi e al socio rimangono 920.000 lek.

Distribuzione, reinvestimento o niente. Tre casi

Primo caso. L'utile viene distribuito.

Se si versa oggi l'importo 8%, il denaro va ai soci. È una scelta sensata quando i proprietari vogliono disporre subito del proprio reddito personale e l'azienda non ha esigenze di investimento.

Caso n. 2. L'utile viene reinvestito.

Oggi non si pagano imposte. L’utile viene aggiunto alle plusvalenze oppure trattenuto senza essere distribuito per essere reinvestito. L’imposta dell’81% viene differita fino alla successiva distribuzione, mentre il valore dell’azienda cresce. È una scelta sensata quando l’azienda è in crescita e il denaro rende di più all’interno della stessa.

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Caso n. 3. Nessuna decisione; recesso se necessario.

Il caso più comune e più pericoloso. L’utile rimane non distribuito sulla carta, mentre il denaro viene prelevato nel corso dell’anno senza alcuna documentazione. In sede di verifica fiscale, tali prelievi vengono riclassificati come dividendi occulti o prestiti non garantiti, soggetti a imposte, sanzioni e interessi. La delibera dell’assemblea annuale, qualunque sia la sua decisione, è più flessibile di qualsiasi forma di silenzio.

Domande frequenti

A quanto ammonta l'imposta sui dividendi?

8%. Fino al 2019 era 15%, un tasso che non è più in vigore.

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Chi paga l'imposta, la società o il socio?

La società di persone trattiene l’8% alla fonte al momento della distribuzione e lo dichiara ai fini della ritenuta d’acconto. Il socio riceve l’importo netto e non deve versare alcun altro importo.

Quando dovrà essere presentata la delibera dell'assemblea relativa all'utile?

Fino al 31 luglio, a seguito dell'approvazione del bilancio dell'anno precedente.

Gli utili reinvestiti sono soggetti a tassazione?

No. L'imposta dell'81% viene applicata solo quando l'utile viene distribuito. Il reinvestimento differisce il pagamento dell'imposta e aumenta il capitale della società.

Abbiamo approvato il dividendo, ma i soldi non sono ancora arrivati. Quando va pagata l'imposta?

L’imposta viene trattenuta e versata alla fine del terzo mese successivo a quello in cui l’assemblea ha deliberato la distribuzione, anche se i fondi non sono ancora stati erogati. Ciò è previsto dall’articolo 56, comma 2, della Legge n. 29/2023. Pertanto, una decisione presa in assenza di liquidità determina un obbligo fiscale anticipato. Prima che l’assemblea prenda una decisione, vengono sempre verificati tre elementi: l’utile netto approvato, le perdite riportate a nuovo e la disponibilità effettiva in conto.

Il socio ha prelevato denaro nel corso dell'anno senza autorizzazione. Quali sono i rischi?

Riclassificazione come dividendo occulto o prestito non garantito, soggetta a un'imposta dell'81%, a una sanzione e agli interessi di mora. La soluzione consiste nella documentazione, in una delibera assembleare o in un contratto di prestito che preveda un tasso di rendimento effettivo.

Il dividendo è stato dichiarato in DIVA?

Sì, come reddito dell'anno. Ma senza alcuna imposta aggiuntiva, poiché l'81 TP3T trattenuto alla fonte costituisce l'imposta definitiva.

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