Tatimi mbi dividendet. Pikat kryesore
- Tatimi mbi dividendet është 8% dhe e mban shoqëria në momentin e shpërndarjes, jo ortaku.
- Fitimi destinohet me vendim asambleje, i cili depozitohet te organet tatimore deri më 31 korrik.
- Tatimi derdhet deri më datën 20 të muajit pasues kur dividendi paguhet, dhe në fund të muajit të tretë pas vendimit kur nuk paguhet.
- Nga 1,000,000 lekë fitim neto i shpërndarë, ortakut i mbeten 920,000 lekë.
- Tërheqjet e parave pa vendim dhe pa dokumentim riklasifikohen në kontroll si dividend i fshehur.
- Projektligji i paketës fiskale 2027 propozon normën 15%. Nuk është votuar ende, prandaj sot vlen 8%.
Verifikuar më 31 tetor 2026. Rilexuar neni 24, pika 3, dhe neni 56, pika 2, të ligjit nr. 29/2023, dhe u shtua gjendja e propozimit për normën 15% te paketa fiskale 2027. Faqja e burimit për shpërndarjen e fitimit
Tatimi mbi dividendet në Shqipëri është 8% dhe zbatohet kur fitimi i shoqërisë u shpërndahet ortakëve. Deri në vitin 2019 norma ishte 15%, rregull që nuk vlen më.
Pyetja e vërtetë e pronarit nuk është norma, është radha e veprimeve. Si merret vendimi, kur mbahet tatimi, sa i mbetet ortakut në dorë dhe kur ia vlen më shumë riinvestimi. Ky udhëzues i përgjigjet me radhë.
Lexo edhe: Si shpërndahet fitimi dhe sa tatohet dividendi
Si funksionon tatimi mbi dividendet
Tatimi mbahet në burim nga vetë shoqëria. Shoqëria llogarit 8% mbi shumën bruto të dividendit, ia ndal ortakut dhe e deklaron te tatimi në burim në e-Filing. Ortaku merr shumën neto dhe nuk paguan asgjë më vete.
Afati i derdhjes varet nga ajo që ndodh me paratë, dhe pikërisht këtu gabohet më shpesh. Kur dividendi paguhet, tatimi deklarohet dhe paguhet deri më datën 20 të muajit që pason muajin e pagesës. Kur dividendi vendoset por nuk paguhet, tatimi mbahet dhe transferohet në fund të muajit të tretë pas muajit në të cilin asambleja vendosi shpërndarjen.
Të dy afatet janë te ligji nr. 29/2023, neni 56, pikat 2 dhe 4. Pasoja praktike është e thjeshtë. Vendimi i asamblesë e nis orën edhe kur asnjë lek nuk ka dalë nga llogaria.
Dividendi i marrë deklarohet edhe në deklaratën individuale DIVA si e ardhur, por pa tatim shtesë. Tatimi 8% i mbajtur në burim është përfundimtar.
Radha e veprimeve, nga pasqyrat te llogaria e ortakut
Shumica e problemeve me dividendin nuk vijnë nga norma, vijnë nga radha. Kjo është rruga e plotë, me atë që dihet me siguri për secilin hap.
| Hapi | Kur |
|---|---|
| Asambleja miraton pasqyrat financiare të vitit paraardhës | Para vendimit për fitimin |
| Asambleja vendos destinimin e fitimit, shpërndarje ose riinvestim | Vendimi depozitohet te organet tatimore jo më vonë se 31 korriku i çdo viti |
| Shoqëria mban 8% mbi shumën bruto të dividendit | Në momentin e shpërndarjes |
| Dividendi paguhet. Tatimi deklarohet dhe derdhet te tatimi në burim | Deri më datën 20 të muajit që pason muajin e pagesës |
| Dividendi vendoset por nuk paguhet. Tatimi mbahet dhe transferohet njësoj | Në fund të muajit të tretë pas muajit të vendimit |
| Pagesa neto kalon te ortaku, nga llogaria bankare e shoqërisë | Sipas datës së caktuar në vendim |
| Ortaku e deklaron dividendin te deklarata individuale DIVA, pa tatim shtesë | Deri më 31 mars të vitit pasues |
Formati i gatshëm i vendimit të asamblesë, me vendmbushje për shumat dhe datat, ndodhet te faqja e shpërndarjes së fitimit. Aty jepet edhe lista e dokumenteve që mbeten në dosjen e vitit.
Vendimi i asamblesë dhe dokumentimi
Fitimi nuk shpërndahet me tërheqje nga llogaria, shpërndahet me vendim. Pas miratimit të pasqyrave financiare, asambleja e ortakëve vendos destinimin e fitimit, shpërndarje, riinvestim ose të dyja pjesërisht. Vendimi dorëzohet te administrata tatimore deri më 31 korrik.
Ky dokument është mbrojtja juaj kryesore. Paratë e tërhequra nga llogaria e shoqërisë pa vendim dhe pa dokumentim janë gjetja e preferuar e çdo kontrolli, sepse riklasifikohen si dividend i fshehur, me tatimin 8%, gjobën dhe kamatëvonesat bashkë.
Lexo dhe: Si llogaritet fitimi i tatueshëm?
Shembull i llogaritur
Një shoqëri e vogël me qarkullim nën 14,000,000 lekë mbyll vitin me 1,000,000 lekë fitim neto. Tatimi mbi fitimin është 0% deri në 2029, prandaj fitimi mbetet i plotë.
Asambleja vendos shpërndarjen e të gjithë shumës. Shoqëria mban 8%, pra 80,000 lekë, dhe ia derdh administratës. Ortaku merr në llogari 920,000 lekë. E gjithë barra tatimore e fitimit të shpërndarë sot është 8%, dhe kjo është arsyeja pse vitet deri në 2029 janë periudha më e favorshme që ka pasur ndonjëherë shpërndarja e fitimit për biznesin e vogël.
Për shoqërinë mbi 14,000,000 lekë qarkullim, para dividendit hyn tatimi mbi fitimin 15%. Nga 1,176,000 lekë fitim para tatimit, 176,000 shkojnë tatim fitimi, 80,000 tatim dividendi, dhe ortakut i mbeten po 920,000 lekë.
Shpërndarje, riinvestim apo asgjë. Tre rastet
Rasti i parë. Fitimi shpërndahet
Paguani 8% sot dhe paratë kalojnë te ortakët. Ka kuptim kur pronarët i duan të ardhurat personale tani dhe biznesi nuk ka nevoja investimi.
Rasti i dytë. Fitimi riinvestohet
Zero tatim sot. Fitimi kalon në rritje të kapitalit ose mbetet i pashpërndarë për investime. Tatimi 8% shtyhet deri në shpërndarjen e ardhshme, ndërsa vlera e shoqërisë rritet. Ka kuptim kur biznesi po rritet dhe paratë punojnë më mirë brenda tij.
Lexo edhe: Të ardhurat nga qiraja dhe investimet në deklaratën individuale
Rasti i tretë. Asnjë vendim, tërheqje sipas nevojës
Rasti më i shpeshtë dhe më i rrezikshëm. Fitimi rri i pashpërndarë në letra, ndërsa paratë tërhiqen gjatë vitit pa dokumentim. Në kontroll këto tërheqje riklasifikohen si dividend i fshehur ose si hua pa kontratë, me tatim, gjobë dhe kamatëvonesa. Vendimi vjetor i asamblesë, çfarëdo që të vendosë, është më i lirë se çdo variant i heshtjes.
Çdo herë që ka një ndryshim tatimor ose financiar që prek biznesin tuaj, ju njoftojmë direkt në email me shpjegim praktik.
Dërgomë njoftimet falasÇfarë propozohet nga 2027 dhe çfarë duhet të vendosni para dhjetorit
Paketa fiskale 2027 propozon ngritjen e tatimit mbi dividendin nga 8% në 15%. Është propozim, jo ligj. Ai ndodhet te projektligji për ndryshimin e ligjit nr. 29/2023 dhe pret shqyrtimin e Kuvendit. Deri sa të votohet dhe të botohet në Fletoren Zyrtare, norma në fuqi mbetet 8%, sipas nenit 24, pika 3, shkronja “a”.
Një hollësi ndihmon për orientim. Norma 15% nuk është e re. Ajo ka qenë në fuqi deri në vitin 2019, kur u ul te 8%. Pra propozimi nuk sjell një rregull të panjohur, ai rikthen atë të mëparshmin.
| Zëri | Sot | Propozimi | Statusi |
|---|---|---|---|
| Tatimi mbi dividendin | 8% | 15% | Pret votimin e Kuvendit |
| Nga 1,000,000 lekë të shpërndara | 80,000 lekë tatim | 150,000 lekë tatim | Diferenca 70,000 lekë |
| Çfarë i mbetet ortakut | 920,000 lekë | 850,000 lekë |
Cili moment e përcakton normën
Kjo është pyetja që vendos gjithçka, dhe përgjigjen e jep neni 56, pika 2, i ligjit nr. 29/2023. Çasti që ka rëndësi nuk është pagesa e parave te ortaku. Është vendimi i organit statuor mbi shpërndarjen e fitimit.
Kur dividendi paguhet, tatimi mbahet në pagesë dhe derdhet deri më datën 20 të muajit pasues. Kur dividendi vendoset por nuk paguhet, tatimi mbahet dhe transferohet në fund të muajit të tretë pas muajit në të cilin është marrë vendimi. Pra edhe pa dalë asnjë lek nga arka, detyrimi lind nga vendimi.
Orientimi, i thënë thjesht
Nëse keni fitim të pashpërndarë dhe tashmë keni vendosur ta shpërndani, mbyllni gjithë veprimin brenda vitit 2026. Vendimi i asamblesë, pagesa dhe derdhja e tatimit brenda dhjetorit. Kështu i gjithë veprimi kryhet nën rregullin në fuqi dhe nuk mbetet asnjë pyetje se cila normë zbatohet.
Kjo nuk do të thotë se duhet të shpërndani. Shpërndarja nxjerr para nga shoqëria dhe shpesh riinvestimi mbetet zgjedhja më e mirë, veçanërisht kur keni plan investimi ose nevojë për kapital qarkullues. Rregulli nuk e ndryshon atë llogari, ai vetëm e bën më të shtrenjtë shtyrjen për një vendim që tashmë e keni marrë.
Kufizim i thënë hapur. Teksti përfundimtar i ligjit nuk është botuar dhe nuk dihet nëse do të mbajë ndonjë dispozitë kalimtare. Prandaj për një vendim të marrë në dhjetor 2026, ku afati i derdhjes bie në vitin 2027, norma e zbatueshme duhet konfirmuar me administratën tatimore. Mbyllja e veprimit brenda 2026-s e heq fare këtë paqartësi.
Dhe një gjë që nuk duhet bërë në asnjë rast. Nxjerrja e parave nga llogaria e shoqërisë pa vendim asambleje dhe pa dokumentim, me shpresën se do të rregullohet më vonë. Ai veprim trajtohet si dividend i fshehur, siç e kemi shpjeguar më lart, dhe rreziku i tij nuk ka lidhje me normën.
Lexo edhe: Paketa fiskale 2027, çfarë propozohet për biznesin
Lexo edhe: Taksat 2027, çfarë është fakt dhe çfarë duhet vendosur para dhjetorit
Pyetje të shpeshta
Sa është tatimi mbi dividendet?
8%. Deri në 2019 ishte 15%, normë që nuk vlen më.
Lexo edhe: Dividendi dhe tatimi në burim
Kush e paguan tatimin, shoqëria apo ortaku?
Shoqëria. E mban 8% në burim në momentin e shpërndarjes dhe e deklaron te tatimi në burim. Ortaku merr shumën neto dhe nuk paguan asgjë më vete.
Kur dorëzohet vendimi i asamblesë për fitimin?
Deri më 31 korrik, pas miratimit të pasqyrave financiare të vitit paraardhës.
A tatohet fitimi që riinvestohet?
Jo. Tatimi 8% zbatohet vetëm kur fitimi shpërndahet. Riinvestimi e shtyn tatimin dhe e rrit kapitalin e shoqërisë.
E miratuam dividendin por paratë nuk dolën. Kur paguhet tatimi?
Tatimi mbahet dhe transferohet në fund të muajit të tretë pas muajit në të cilin asambleja vendosi shpërndarjen, edhe nëse paratë nuk kanë dalë ende. Kjo është te ligji nr. 29/2023, neni 56, pika 2. Prandaj një vendim i marrë pa likuiditet krijon një detyrim tatimor të parakohshëm. Përpara se asambleja të vendosë, kontrollohen gjithmonë tri gjëra, fitimi neto i miratuar, humbja e mbartur dhe paratë reale në llogari.
Ortaku ka tërhequr para gjatë vitit pa vendim. Çfarë rreziku ka?
Riklasifikimin si dividend i fshehur ose hua pa kontratë, me tatim 8%, gjobë dhe kamatëvonesa. Zgjidhja është dokumentimi, vendim asambleje ose kontratë huaje me kthim real.
A deklarohet dividendi në DIVA?
Po, si e ardhur e vitit. Por pa tatim shtesë, sepse 8% e mbajtur në burim është tatim përfundimtar.
Lexo edhe: Tatimi në burim pas ndryshimeve ligjore të janarit 2024
