- Nel settembre 2019, gli utili non distribuiti relativi al 2017 e agli anni precedenti erano soggetti a un’aliquota ridotta dell’81 per cento anziché del 151 per cento, a condizione che l’imposta fosse versata entro il 30 settembre 2019.
- Chiunque non abbia rispettato tale scadenza ha perso lo sconto e ha dovuto pagare la tariffa piena di 15% – ovvero il doppio – per lo stesso profitto nello stesso periodo.
- Questo caso illustra un principio che vale ancora oggi: gli sgravi fiscali temporanei hanno spesso una scadenza fissa, oltre la quale non sono previste eccezioni.
- La legge n. 8438/1998, su cui si basava tale detrazione, non è più in vigore. Attualmente, i dividendi sono tassati con un’aliquota standard e permanente dell’81%, ai sensi della legge n. 29/2023.
Il 14 settembre 2019, la Direzione Generale delle Imposte ha ricordato ai contribuenti che gli utili non distribuiti realizzati nel 2018 potevano beneficiare dell’aliquota ridotta dell’8% se il pagamento fosse stato effettuato entro il 20 agosto 2019, mentre gli utili non distribuiti relativi al 2017 e agli anni precedenti beneficiavano della stessa aliquota dell’8%, ma con una scadenza di pagamento fissata al 30 settembre 2019. Chiunque non abbia rispettato questa seconda scadenza ha perso lo sconto e ha dovuto pagare l’aliquota piena, allora pari a 15%, sugli stessi utili.
Dal nostro lavoro quotidiano constatiamo che le imprese che beneficiano di agevolazioni fiscali temporanee spesso considerano le scadenze come linee guida piuttosto che come termini rigidi. Il caso del 30 settembre 2019 dimostra chiaramente il contrario: la data di scadenza era assoluta, senza alcuna tolleranza né proroga.
Leggi anche: Imposta sui dividendi: dalla riduzione temporanea del 2019 all’aliquota attuale e Come vengono distribuiti gli utili e come vengono tassati i dividendi: la nostra guida completa.
Come funzionava la scadenza del 30 settembre 2019
Due scadenze per due categorie di utili
La legge n. 8438 del 28 dicembre 1998, “In materia di imposta sul reddito”, e successive modifiche, ormai abrogata, prevedeva due scadenze distinte per la stessa deduzione: il 20 agosto 2019 per i proventi del 2018 e il 30 settembre 2019 per i proventi del 2017 e degli anni precedenti, comprese le riserve e le plusvalenze capitalizzate. Il motivo per cui fossero previste due scadenze diverse non risulta chiaro dalla comunicazione stessa, ma l’effetto pratico era evidente: due finestre temporali distinte, ciascuna con la propria data limite.
Il costo del mancato rispetto della scadenza
Il mancato rispetto della scadenza del 30 settembre 2019 non ha comportato una sanzione specifica, ma ha determinato un aumento dell’aliquota fiscale dall’8,1% al 15,1%, più che raddoppiando di fatto l’onere fiscale su uno stesso importo di utile. Per un’impresa con ingenti utili non distribuiti relativi al 2017 e agli anni precedenti, ciò ha rappresentato una differenza finanziaria significativa, evitabile semplicemente rispettando la scadenza.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
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La lezione sulle strutture provvisorie di oggi
Ancora oggi esistono incentivi fiscali a tempo determinato, come ad esempio il regime fiscale 0% sugli utili per le imprese con un fatturato fino a 14.000.000 di lekë, valido fino al 31 dicembre 2029. Il caso del 2019 ci ricorda che ogni agevolazione di questo tipo ha una data di scadenza effettiva e che vale la pena pianificare per tempo, piuttosto che rimandare tutto agli ultimi giorni.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Quando un cliente beneficia di un’agevolazione fiscale a durata limitata, la segniamo nel nostro calendario interno alcune settimane prima della scadenza, in modo che la decisione possa essere presa con sufficiente anticipo, senza la pressione degli ultimi giorni.
Domande frequenti
La scadenza del 30 settembre 2019 è ancora valida?
No. Si trattava di una scadenza una tantum legata alla vecchia legge n. 8438/1998, che non è più in vigore.
Qual è il tasso di dividendo di oggi?
8%, ma come aliquota standard permanente ai sensi della Legge n. 29/2023, non come sconto subordinato a un termine di pagamento.
Dove posso trovare le norme vigenti in materia di dividendi?
Nella nostra guida completa sulla distribuzione degli utili e sulla tassazione dei dividendi, il cui link è riportato sopra.
