Ritenuta alla fonte

Ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito

Obblighi dell'agente incaricato della ritenuta alla fonte

Ritenuta alla fonte e trasferimento dell'imposta
Ritenere l'imposta su determinati pagamenti e versarla all'amministrazione fiscale entro il 20 del mese successivo. Per i dividendi, l'imposta va versata entro tre mesi dalla distribuzione degli utili.

Dichiarazione e documentazione
Presentazione di una dichiarazione che indichi i beneficiari e gli importi trattenuti. Conservazione dei registri e dei documenti ai fini di una verifica fiscale.

Verifica e certificati
Ricerca e gestione del certificato di residenza dei beneficiari. Verifica dell'esattezza dei dati e delle dichiarazioni.

I datori di lavoro fungono anche da agenti per il versamento delle imposte sui salari e dei contributi previdenziali.

Dichiarazione delle ritenute fiscali alla fonte

Contenuto della Dichiarazione
La dichiarazione relativa alla ritenuta alla fonte si basa sul modello riportato nell'allegato 5 delle linee guida e contiene i dati identificativi relativi a:

• Imposta sul reddito.
• Il beneficiario, che si tratti di un privato, di una persona fisica che opera in qualità di commerciante, di un lavoratore autonomo, di un ente a scopo di lucro o di un ente senza scopo di lucro.

La dichiarazione si applica a tutte le categorie di soggetti, indipendentemente dal loro regime fiscale.

Redditi e pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte

La ritenuta alla fonte viene applicata sui redditi derivanti da dividendi, interessi, commissioni, vincite da gioco d'azzardo e canoni di locazione, qualora il beneficiario sia residente in Albania o abbia una sede stabile in Albania. Ciò vale a prescindere dallo status del beneficiario, salvo nei casi di esenzione.

Le imposte vengono trattenute su tutto. onorari (diritti d'autore, licenze, marchi), indipendentemente dal tipo di beneficiario.

Gli organizzatori di giochi d'azzardo Trattiene le imposte sui guadagni di tutti i giocatori e provvede alla relativa dichiarazione alle autorità fiscali.

Imposta su affitti La ritenuta alla fonte si applica quando il locatore è una persona fisica e il locatario è una persona giuridica, un commerciante o un lavoratore autonomo in possesso di un codice NUIS. Nelle transazioni tra persone fisiche non si applica alcuna ritenuta alla fonte e il beneficiario provvede all'autodichiarazione.

Per i servizi prestati da persone fisiche prive di NUIS, l'imposta viene trattenuta ai sensi dell'articolo 65.

Non sono soggetti a imposta:

• Redditi esenti dall'imposta sul reddito.
• I dividendi che soddisfano le condizioni di cui all'articolo 29.
• Interessi derivanti da eurobond o da prestiti bancari.

Per i non residenti, l'imposta viene trattenuta su dividendi, interessi, commissioni, gioco d'azzardo, edilizia e rendimenti, in conformità con gli accordi per evitare la doppia imposizione. In loro assenza, si applica la legislazione albanese.

Aliquota della ritenuta alla fonte

Tassazione dei dividendi e delle distribuzioni degli utili
Per i pagamenti relativi a dividendi e distribuzioni di utili approvati dagli organi direttivi dell'ente, il soggetto che eroga il reddito (compresi gli OJF e gli enti pubblici che distribuiscono utili) è tenuto a trattenere l'imposta alla fonte all'aliquota prevista dalla legge pari a 8%.

Imposte su altre categorie di reddito
Per qualsiasi altra categoria di reddito di cui ai commi 1 e 2 dell'articolo 58 della legge (quali compensi, interessi, canoni di locazione, ecc.), l'aliquota della ritenuta alla fonte è 15%.

Questa norma si applica a tutti i soggetti, comprese le ONG e gli enti pubblici, e deve essere applicata in conformità con la normativa in materia di imposta sul reddito, indipendentemente dallo status dei beneficiari, siano essi persone fisiche o enti senza scopo di lucro.