La residenza fiscale è la prima questione da chiarire, poiché determina tutte le altre. Un residente fiscale albanese è soggetto a tassazione sul reddito mondiale, mentre un non residente è tassato solo sul reddito proveniente dall’Albania. Per una persona fisica, la legge prende in considerazione due elementi: i giorni di permanenza e il luogo di dimora. Per una società, la legge considera il luogo di costituzione e il luogo da cui vengono dirette le sue attività.
Questa pagina illustra la regola dei 183 giorni, i criteri per la residenza permanente, la residenza e la gestione effettiva dell'entità, le conseguenze della residenza sul reddito mondiale e i documenti che ne attestano la residenza.
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Una persona fisica è residente fiscale in Albania quando soggiorna nel territorio albanese per 183 giorni o quando ha la residenza permanente in Albania. È sufficiente soddisfare uno solo dei due criteri. La nazionalità è irrilevante, pertanto un cittadino straniero può essere residente fiscale in Albania mentre un cittadino albanese potrebbe non esserlo.
La residenza fiscale di una persona fisica
| Situazione | Risultato |
|---|---|
| Soggiorno di 183 giorni o più | Residente fiscale |
| Insediamenti sostenibili in Albania | Residente fiscale, anche in caso di soggiorno di breve durata. |
| Soggiorno di breve durata, senza residenza permanente | Non residente |
| Residenza ai sensi della legislazione albanese e di una legislazione straniera contemporaneamente. | La questione è risolta dall'accordo in questione. |
La norma tiene conto della presenza fisica sul territorio albanese. Quando i giorni di soggiorno raggiungono quota 183, la persona viene considerata residente fiscale e i suoi obblighi si estendono al reddito mondiale. I giorni vengono conteggiati sulla base di documenti di viaggio, contratti di locazione, bollette e qualsiasi altra prova di presenza.
Il secondo criterio non tiene conto dei giorni. Quando una persona ha una residenza permanente in Albania, ovvero un'abitazione a sua disposizione in via permanente e un vero e proprio centro della vita familiare, può essere considerata residente anche se soggiorna per meno di 183 giorni. È il caso, ad esempio, di una persona che lavora all’estero durante l’anno ma ha la famiglia e la propria abitazione in Albania.
Una società è considerata residente quando è costituita in Albania oppure quando la gestione e il controllo delle sue attività vengono esercitati dall’Albania. Anche in questo caso è sufficiente un solo criterio, pertanto il luogo di registrazione non costituisce un elemento determinante.
La società registrata in Albania è considerata residente a partire dalla data della sua costituzione, indipendentemente dal luogo in cui si trovano i suoi soci o da dove viene generato il suo fatturato. È soggetta a tassazione sul proprio utile mondiale con un’aliquota del 15%.
Il secondo criterio riguarda il luogo in cui vengono prese le decisioni. Quando le riunioni della direzione, gli ordini di pagamento, i contratti e le comunicazioni con i clienti hanno luogo in Albania, una società registrata all’estero può essere considerata residente in Albania. Per i gruppi con proprietà albanese e società all’estero, questo è il primo punto da analizzare.
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Il residente dichiara i redditi percepiti in tutto il mondo, ovvero stipendi, canoni di locazione, dividendi, interessi e plusvalenze, indipendentemente dal Paese in cui sono stati percepiti. Un non residente dichiara solo i redditi provenienti dall’Albania. Questa è la differenza pratica più significativa per uno straniero che si trasferisce in Albania, poiché l’obbligo di dichiarazione si estende anche ai redditi maturati prima del trasferimento.
Residenti e non residenti: cosa dichiarare
| La questione | Residente fiscale | Non residente |
|---|---|---|
| Reddito dichiarato | Ricavi a livello mondiale | Solo la fonte albanese |
| Imposte pagate all’estero | Il credito è concesso nei limiti previsti dalla normativa fiscale albanese. | Non conta |
| L'utile della società | Utile globale, 15% | Ottenimento della residenza permanente, 15% |
| La società a controllo straniero | Soggetto alle disposizioni dell'articolo 19 | Al di fuori dell'ambito di applicazione della legislazione albanese |
Una persona fisica che acquisisce la residenza fiscale in Albania nel corso dell’anno, con un reddito da lavoro dipendente proveniente dall’estero pari a 2.400.000 lekë. La franchigia personale di 360.000 lekë riduce la base imponibile a 2.040.000 lekë, che rimane all’interno della fascia del 13,1% e comporta un’imposta albanese pari a 265.200 lekë. L’imposta estera pagata, pari a 200.000 lekë, viene interamente accreditata poiché è inferiore alla soglia prevista; pertanto, in Albania sono dovuti 65.200 lekë. Se il soggetto fosse stato un non residente, tale reddito non sarebbe stato dichiarato affatto in Albania.
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La residenza non si dimostra con una semplice frase, ma con dei documenti. Quando l’amministrazione fiscale albanese o quella di un altro Paese ne fa richiesta, il fascicolo deve fornire la risposta senza che sia necessario compilarlo sul momento.
✔ Documenti di viaggio e timbri di ingresso e uscita, con l’indicazione dei giorni di soggiorno
✔ Contratto di locazione o atto di proprietà dell'abitazione in Albania
✔ Bollette relative a elettricità, acqua e Internet intestate alla persona in questione.
✔ Permesso di soggiorno, ove esistente, come prova aggiuntiva e non come criterio di residenza.
✔ Contratto di lavoro o di prestazione di servizi che indichi il luogo in cui viene svolta l'attività.
✔ Per l'azienda: le decisioni della direzione, i verbali e l'indirizzo da cui vengono firmati i contratti.
Questa situazione si verifica più spesso di quanto si possa pensare, poiché è possibile ottemperare contemporaneamente a due leggi. La soluzione è prevista dall’accordo per evitare la doppia imposizione tra l’Albania e l’altro Paese e richiede un certificato di residenza rilasciato dall’amministrazione del Paese in cui si rivendica la residenza.
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Il concetto di residenza viene spesso confuso con quello di cittadinanza o con il permesso di soggiorno, mentre la legge distingue tra soggiorno e domicilio.
Si contano solo i giorni lavorativi, mentre i fine settimana e i giorni festivi trascorsi in Albania sono esclusi.
Il criterio della residenza abituale viene ignorato e la persona che ha una famiglia in Albania si considera non residente poiché ha soggiornato nel Paese per meno di 183 giorni.
Una persona che si trasferisce in Albania dichiara solo i propri redditi albanesi, mentre, in qualità di residente, è tenuta a dichiarare i propri redditi mondiali.
Una società registrata all’estero ma gestita dall’Albania è considerata interamente straniera.
I documenti relativi alla residenza vengono raccolti solo quando l'amministrazione ne fa richiesta o quando non è più possibile reperire determinati documenti giustificativi.
Le imposte pagate all’estero vengono accreditate senza limiti, mentre il limite è rappresentato dall’imposta albanese applicata sullo stesso reddito.
Quando si soggiorna in Albania per 183 giorni, oppure quando si possiede la residenza permanente in Albania. È sufficiente soddisfare un solo dei due criteri.
No. La legge fa riferimento alla residenza e al domicilio, non al passaporto.
Sì. Il residente dichiara il reddito percepito in tutto il mondo. L’imposta pagata all’estero viene accreditata, entro il limite dell’imposta albanese applicabile allo stesso reddito.
È possibile, poiché la residenza permanente è un criterio indipendente dal numero di giorni. Il caso viene valutato sulla base di documenti concreti relativi all’alloggio e alla famiglia.
Quando la società è stabilita in Albania, oppure quando la gestione e il controllo sono esercitati dall’Albania. È sufficiente che sia soddisfatto un solo criterio.
Sì, quando la gestione avviene effettivamente dall’Albania. In tal caso, viene considerata residente e tassata sul reddito mondiale al 15,1%.
Documenti di viaggio, contratto di locazione, bollette intestate a tuo nome, contratto di lavoro e, per l’azienda, delibere del consiglio di amministrazione.
Tale soluzione è prevista dall'accordo tra i due paesi e richiede un certificato di residenza. Scriveteci descrivendo la vostra situazione e vi risponderemo in merito al caso specifico.
Diritto N. 29/2023 “Sull'imposta sul reddito”, e successive modifiche, l’articolo 4 relativo alla fonte dei redditi, l’articolo 8 relativo alla residenza delle persone fisiche, l’articolo 19 relativo alle entità estere controllate, l’articolo 22 relativo alle detrazioni, l’articolo 24 relativo alle aliquote, gli articoli 25 e 26 relativi al credito d’imposta estero e al rimborso, l’articolo 28 relativo alla residenza dell’entità, l’articolo 41 relativo all’aliquota societaria
Linee guida generali N. 26, del 08.09.2023, modificata dalla Direttiva n. 9 del 12 marzo 2026
Istruzione n. 11, del 23 luglio 2024, e Allegato 2, relativi all’attuazione degli accordi per evitare la doppia imposizione.
Il testo di Testo unico.
Imposta sul reddito, Direzione Generale delle Imposte.