- La legge sull'IVA è la legge n. 92/2014 del 24 luglio 2014, in vigore dal 1° gennaio 2015. È composta da 161 articoli, 12 capitoli e 3 allegati.
- Ha abrogato la legge n. 7928 del 27 aprile 1995, pertanto qualsiasi riferimento alla precedente normativa sull'IVA non è più valido.
- Ad oggi sono state modificate otto leggi e un atto regolamentare. La tabella che segue li elenca tutti, indicando anche il numero della Gazzetta Ufficiale.
- La soglia di 10.000.000 di lekë non è prevista dalla legge. L’articolo 117 stabilisce espressamente che tale limite sia fissato dal Consiglio dei Ministri mediante delibera.
- L'aliquota standard del 20% è prevista dall'articolo 48. Le aliquote ridotte sono previste dall'articolo 49, che è stato modificato più di qualsiasi altro articolo della presente legge.
La legge sull'IVA in Albania è la legge n. 92/2014, del 24 luglio 2014, “Sull'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche. È stata promulgata con decreto n. 8672 dell’11 agosto 2014, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 128 del 13 agosto 2014, ed è entrata in vigore il 1° gennaio 2015.
Di cosa tratta questa pagina?
Questa pagina non spiega come funziona l’IVA. Riporta invece il testo della legge stessa: dove trovarlo, come è strutturato, quali leggi lo hanno modificato (per numero e per volume) e quali sono i dati effettivi in esso contenuti. La spiegazione pratica è riportata… La nostra pagina dedicata all’IVA.
Lo chiamiamo con due nomi diversi perché è ciò che ci chiedono i clienti. “La legge sull’IVA” e “la legge n. 92/2014” sono lo stesso atto legislativo. Quando qualcuno vi dice “secondo la vecchia legge”, chiedete a quale si riferisce, perché la legge del 1995 è stata abrogata da undici anni.
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Cosa prevede la legge sull'IVA e quali disposizioni ha abrogato.
L'articolo 1 definisce l'IVA come un'imposta generale sul consumo di beni e servizi, proporzionale al loro prezzo, che viene applicata in ogni fase della produzione e della distribuzione. La legge è stata parzialmente allineata alla direttiva 2006/112/CE del Consiglio dell’Unione europea, il che spiega perché la sua struttura segua il modello europeo piuttosto che quello della precedente legge albanese.
L'articolo 160 abroga la legge n. 7928 del 27 aprile 1995 “sull'imposta sul valore aggiunto”, unitamente a tutta la normativa secondaria emanata per la sua attuazione. Pertanto, le linee guida dal 1995 al 2014 non sono più applicabili, anche se continuano a circolare sotto forma di documenti.
L'articolo 161 prevede che la presente entri in vigore il 1° gennaio 2015, con un'unica eccezione. La sezione 4 del capitolo XI è entrata in vigore 15 giorni dopo la sua pubblicazione, ovvero nell'agosto 2014.
Struttura della legge: 161 articoli suddivisi in 12 capitoli.
Quando qualcuno ti cita una sezione, il titolo ti fa capire immediatamente di cosa si tratta. Questo fa risparmiare tempo, perché i numeri delle sezioni non sono facili da ricordare.
| Testa | Cosa disciplina? |
|---|---|
| I | Oggetto e ambito di applicazione |
| Secondo | Soggetti passivi |
| Terzo | Operazioni soggette a imposta |
| Quarto | Luogo di prestazione delle operazioni |
| V | La nascita della tassazione e dell'esigibilità |
| Sesto | Valore imponibile |
| Sette | Aliquota fiscale |
| Ottavo | Esenzioni, operazioni a aliquota zero, esportazioni |
| Nona | Il diritto alla detrazione e la sua rettifica |
| X | Obblighi dei soggetti passivi |
| Undici | Regimi speciali |
| dodicesimo | Disposizioni transitorie e finali |
I tre allegati vengono spesso trascurati, ma contengono gli elenchi che determinano il trattamento specifico. L’allegato I definisce le attività svolte dagli enti pubblici, mentre l’allegato III riporta l’elenco delle attività di produzione agricola e dei servizi agricoli contemplate dal regime per gli agricoltori.
Quali atti hanno modificato la normativa sull'IVA?
Questa è la parte che non è possibile trovare già assemblata da nessuna parte. La tabella che segue è stata ricavata dalle note di modifica contenute nel testo consolidato, sezione per sezione, e ogni voce riporta il numero della Gazzetta Ufficiale in cui è stata pubblicata.
| Legge | Pubblicazione ed entrata in vigore |
|---|---|
| Legge n. 92/2014, del 24 luglio 2014, l'atto di base | Gazzetta Ufficiale n. 128 del 13 agosto 2014. Decreto n. 8672 dell'11 agosto 2014. Entrato in vigore il 1° gennaio 2015. |
| Legge n. 71/2017, 27 aprile 2017 | Gazzetta Ufficiale n. 113, del 22 maggio 2017. Entra in vigore 15 giorni dopo la pubblicazione. |
| Legge n. 107/2017, 30 novembre 2017 | Gazzetta Ufficiale n. 222 del 19 dicembre 2017. Entrata in vigore il 1° gennaio 2018. |
| Legge n. 40/2018, 9 luglio 2018 | Gazzetta Ufficiale n. 111 del 30 luglio 2018. Entrata in vigore il 1° gennaio 2019. |
| Legge n. 96/2018, 3 dicembre 2018 | Gazzetta Ufficiale n. 187 del 28 dicembre 2018. Entrata in vigore il 1° gennaio 2019. |
| Atto normativo n. 4, 30 novembre 2019 | Gazzetta Ufficiale n. 161 del 30 novembre 2019. Entrata in vigore immediatamente. Adottata con la Legge n. 78/2019, Gazzetta Ufficiale n. 171 del 16 dicembre 2019. |
| Legge n. 85/2019, 18 dicembre 2019 | Gazzetta Ufficiale n. 184, del 31 dicembre 2019. |
| Legge n. 64/2020, 14 maggio 2020 | Gazzetta Ufficiale n. 118, del 24 giugno 2020. |
| Legge n. 123/2020 | Gazzetta Ufficiale n. 197, del 12 novembre 2020. In vigore dal 1° gennaio 2021. |
Due modifiche apportate a questo elenco incidono direttamente sul lavoro quotidiano. La legge n. 85/2019 ha introdotto una dichiarazione IVA generata automaticamente dall’amministrazione sulla base del registro degli acquisti e delle vendite, passando così dalla modalità di dichiarazione a quella di conferma. La legge n. 107/2017 ha modificato l’articolo 117, ovvero il regime delle piccole imprese stesso.
In che misura il testo che trovate sul nostro sito è stato consolidato?
È necessario precisarlo chiaramente, poiché in caso contrario un testo giuridico diventa pericoloso. La versione consolidata di cui disponiamo è quella della Direzione Generale delle Imposte e include le modifiche apportate fino alla Legge n. 123/2020. Eventuali modifiche successive al 2020 non sono state inserite in tale versione.
L’esempio più evidente è il Regolamento 10% relativo ai fattori di produzione agricoli, ovvero fertilizzanti, pesticidi, sementi e piantine. Tale regolamento è attualmente in vigore, ma in questa versione dell’articolo 49 non è ancora riportato. Lo stesso vale per le modifiche introdotte dalla legge n. 80/2025 a quello stesso articolo. Pertanto, la regola pratica è semplice.
Utilizza il testo per la struttura, per le definizioni e per le clausole che non sono state modificate. Per le cifre specifiche che inserirai in una dichiarazione o in un contratto, verifica sempre che siano corrette. Le tariffe in vigore oggi. Ci assicuriamo che quella pagina sia verificata e la controlliamo ogni volta che viene modificata una norma.
Le aliquote previste dalla stessa legge sull'IVA.
Qual è la tariffa standard e dove è indicata?
L'articolo 48 contiene una sola frase. L'aliquota normale dell'imposta sul valore aggiunto sulle cessioni di beni e sulla prestazione di servizi è pari al 20 per cento. L'articolo 50 precisa che l'aliquota applicabile alle importazioni è quella prevista a livello nazionale per la vendita degli stessi beni, il che significa che le importazioni non hanno un'aliquota specifica.
Chi beneficia dell’aliquota 6% ai sensi dell’articolo 49?
L'articolo 49 è l'articolo più modificato dell'intera legge, con cinque atti di modifica. Nella nostra versione, esso fissa l'aliquota a 6% per sei casi.
- Soggiorno presso strutture ricettive, secondo le categorie previste dalla normativa in materia di turismo.
- Qualsiasi servizio offerto all’interno delle strutture classificate come “Hotel/Resort a cinque stelle con status speciale” che recano un marchio riconosciuto a livello internazionale.
- Trasmissione di pubblicità tramite mezzi audiovisivi.
- Veicoli per il trasporto pubblico di passeggeri con nove o più posti a sedere, alimentati esclusivamente da un motore elettrico.
- Libri di ogni genere.
- Lavori relativi alle infrastrutture sportive.
Si noti un aspetto che spesso passa inosservato. Il paragrafo 3 dell’articolo stabilisce che le condizioni, i criteri e le procedure sono determinati con una decisione del Consiglio dei Ministri. Pertanto, la legge stabilisce il principio di base, mentre la condizione da soddisfare è prevista da un altro atto normativo.
Perché nella legge non si trova la soglia di 10.000.000 di lekë?
Questa è la domanda che ci viene posta più spesso quando qualcuno apre il documento per la prima volta. Cercano la soglia di registrazione ai fini IVA e non riescono a trovarla, quindi pensano di aver scaricato la versione sbagliata.
Tale cifra non è indicata perché la legge non ne prevede l’indicazione. L’articolo 117, comma 2, recita testualmente che la soglia minima per la registrazione ai fini IVA, i casi di esenzione e la soglia minima per categorie specifiche sono determinati con decisione del Consiglio dei Ministri. La decisione attualmente in vigore è la Decisione governativa n. 953/2014, e successive modifiche, e la soglia attuale è fissata a 10.000.000 di lekë di fatturato annuo, con possibilità di registrazione volontaria a partire da 5.000.000 di lekë.
La conseguenza pratica è importante. La soglia può essere modificata senza alterare in alcun modo la legge, poiché basta una semplice decisione del governo. Ciò è accaduto diverse volte ed è per questo che un testo di legge scaricato due anni fa non garantisce alcuna tutela.
Domande frequenti
| Articolo | Cosa disciplina? |
|---|---|
| 48 | Aliquota standard, 20 per cento |
| 49 | Tariffe ridotte e relative condizioni |
| 51 | Deroghe per attività di interesse generale, compresi i servizi sanitari e i medicinali |
| 77 | Rimborso dell'eccedenza di credito |
| 106 | Dichiarazione IVA e sua generazione automatica |
| 107 | Termine per la presentazione della dichiarazione e periodo d'imposta |
| 117 | Regime fiscale per le piccole imprese e soglia di registrazione |
| 118 | Attività alle quali non si applica il regime per le piccole imprese |
| 160 | Abrogazione della legge n. 7928 del 1995 |
| 161 | Entrata in vigore |
Esempio di calcolo: quando matura il diritto al rimborso.
L'articolo 77 prevede due condizioni contemporanee. Il soggetto passivo deve aver riportato un saldo IVA deducibile per tre mesi consecutivi e l'importo richiesto deve superare i 400.000 lekë.
Si consideri un’azienda con un avanzo di credito pari a 150.000 lekë a gennaio, 180.000 lekë a febbraio e 200.000 lekë a marzo. L'eccedenza è stata riportata per tre mesi consecutivi e a marzo supera i 400.000 lekë, quindi entrambe le condizioni sono soddisfatte e la domanda può essere presentata. Se a marzo fosse stata di 120.000 lekë, la prima condizione sarebbe stata soddisfatta e la seconda no, quindi si sarebbe dovuto attendere fino al mese successivo.
Per gli esportatori vige una norma più flessibile. Possono richiedere un rimborso quando l’eccedenza supera i 400.000 lek senza dover attendere il riporto trimestrale. Vengono forniti i dettagli della procedura e le scadenze. La nostra pagina dedicata ai rimborsi.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
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Domande frequenti
Qual è la normativa vigente in materia di IVA?
Legge n. 92/2014 del 24 luglio 2014, e successive modifiche. Si tratta dell'unica normativa in materia di IVA attualmente in vigore ed è applicata dal 1° gennaio 2015.
Dove posso scaricare il testo completo?
Cliccando sul pulsante qui sopra è possibile aprire la versione consolidata della Direzione Generale delle Imposte. La versione ufficiale di ciascun atto di modifica è disponibile nella rispettiva Gazzetta Ufficiale, ai numeri indicati nella tabella.
Quante volte è stata modificata la legge?
Otto leggi e un atto normativo figurano come modifiche al testo unico fino alla legge n. 123/2020. Dal 2020 sono state apportate ulteriori modifiche, tra cui quelle previste dall’articolo 49 della legge n. 80/2025, che non sono state inserite in tale versione.
Perché il tasso 10% non compare nell’articolo 49?
Poiché è stata aggiunta dopo il consolidamento della versione in vigore. Si applica l’aliquota 10% per i fattori di produzione agricoli, ma per individuarla nel testo è necessario consultare la legge di modifica che l’ha introdotta.
La legge stabilisce un termine per la presentazione della dichiarazione?
Sì. L’articolo 107 stabilisce che la dichiarazione debba essere presentata entro e non oltre 14 giorni dalla fine del periodo d’imposta e che il periodo d’imposta corrisponda al mese di calendario. Le scadenze relative ai registri degli acquisti e delle vendite derivano dalla normativa in materia di procedura tributaria, non dalla presente legge.
Questo testo sostituisce le linee guida sull'IVA?
La Circolare n. 6, del 30 gennaio 2015, e successive modifiche, stabilisce le modalità di attuazione e va letta in combinato disposto con la legge. Laddove la legge recita “da determinarsi mediante circolare”, è la circolare stessa a fornire la risposta.
La vecchia legge sull'IVA è ancora in vigore?
No. La legge n. 7928 del 27 aprile 1995 è stata abrogata dall'articolo 160, insieme agli atti subordinati emanati per la sua attuazione.
Base giuridica
- Legge n. 92/2014, del 24 luglio 2014, “Sull’imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche, articoli 1, 48, 49, 50, 51, 77, 106, 107, 117, 118, 160 e 161.
- Legge n. 7928 del 27 aprile 1995, abrogata.
- Decreto governativo n. 953/2014, e successive modifiche, relativo alla soglia di registrazione.
- Istruzione n. 6, del 30 gennaio 2015, e successive modifiche.
- La pagina ufficiale di Alla Direzione Generale delle Imposte per l’IVA.
