- Ligji për TVSH-në është ligji nr. 92/2014, datë 24.7.2014, në fuqi nga 1 janari 2015. Ka 161 nene, 12 krerë dhe 3 anekse.
- Ai shfuqizoi ligjin nr. 7928, datë 27.4.1995, prandaj çdo referencë te ligji i vjetër i TVSH-së sot nuk vlen.
- Deri sot e kanë ndryshuar tetë ligje dhe një akt normativ. Tabela më poshtë i jep të gjithë me numrin e Fletores Zyrtare.
- Pragu 10,000,000 lekë nuk ndodhet te ligji. Neni 117 thotë shprehimisht se kufirin e cakton Këshilli i Ministrave me vendim.
- Norma standarde 20% është te neni 48. Normat e reduktuara janë te neni 49, dhe ai nen është ndryshuar më shumë se çdo nen tjetër i këtij ligji.
Ligji për TVSH-në në Shqipëri është ligji nr. 92/2014, datë 24.7.2014, “Për tatimin mbi vlerën e shtuar në Republikën e Shqipërisë”, i ndryshuar. Ai u shpall me dekretin nr. 8672, datë 11.8.2014, u botua në Fletoren Zyrtare nr. 128, datë 13 gusht 2014, dhe hyri në fuqi më 1 janar 2015.
Kjo faqe nuk shpjegon si funksionon TVSH-ja. Ajo jep aktin vetë: ku e gjeni tekstin, si është ndërtuar, cilat akte e kanë ndryshuar me numër dhe me fletore, dhe cilat janë shifrat që ndodhen vërtet brenda tij. Shpjegimin praktik e mban faqja jonë e TVSH-së.
E thërrasim me dy emra, sepse kështu e kërkojnë edhe klientët. “Ligji i TVSH-së” dhe “ligji nr. 92/2014” janë i njëjti akt. Kur dikush ju thotë “sipas ligjit të vjetër”, pyeteni cilin ka parasysh, sepse ligji i vitit 1995 është i shfuqizuar prej njëmbëdhjetë vjetësh.
Lexo edhe: Si regjistroheni dhe si çregjistroheni në TVSH
Çfarë mbulon ligji për TVSH-në dhe çfarë shfuqizoi
Neni 1 e përkufizon TVSH-në si tatim të përgjithshëm mbi konsumin e mallrave dhe shërbimeve, proporcional me çmimin e tyre, që ngarkohet në çdo fazë të prodhimit dhe të shpërndarjes. Ligji është përafruar pjesërisht me Direktivën 2006/112/KE të Bashkimit Evropian, dhe kjo shpjegon pse struktura e tij ndjek atë evropiane dhe jo atë të ligjit të mëparshëm shqiptar.
Neni 160 shfuqizon ligjin nr. 7928, datë 27.4.1995, “Për tatimin mbi vlerën e shtuar”, bashkë me të gjitha aktet nënligjore të dala në zbatim të tij. Prandaj udhëzimet e viteve 1995 deri 2014 nuk zbatohen më, edhe kur qarkullojnë ende si skedarë.
Neni 161 e vendos hyrjen në fuqi më 1 janar 2015, me një përjashtim. Seksioni 4 i kreut XI hyri në fuqi 15 ditë pas botimit, pra në gusht 2014.
Si është ndërtuar ligji, 161 nene në 12 krerë
Kur dikush ju citon një nen, kreu ju thotë menjëherë për çfarë bëhet fjalë. Kjo kursen kohë, sepse numrat e neneve nuk mbahen mend.
| Kreu | Çfarë rregullon |
|---|---|
| I | Objekti dhe fusha e zbatimit |
| II | Personat e tatueshëm |
| III | Transaksionet e tatueshme |
| IV | Vendi i furnizimit të transaksioneve |
| V | Lindja e tatimit dhe kërkueshmëria |
| VI | Vlera e tatueshme |
| VII | Shkalla tatimore |
| VIII | Përjashtimet, furnizimet me shkallë zero, eksportet |
| IX | E drejta e zbritjes dhe rregullimi i saj |
| X | Detyrimet e personave të tatueshëm |
| XI | Regjime të veçanta |
| XII | Dispozita kalimtare dhe të fundit |
Tre anekset shpesh harrohen, por ato mbajnë listat që vendosin trajtimin konkret. Aneksi I jep veprimtaritë e kryera nga entet publike, dhe Aneksi III jep listën e veprimtarive prodhuese bujqësore dhe të shërbimeve bujqësore që hyjnë te skema e fermerit.
Cilat akte e kanë ndryshuar ligjin për TVSH-në
Kjo është pjesa që nuk gjendet e mbledhur askund. Tabela më poshtë është nxjerrë nga vetë shënimet e ndryshimeve brenda tekstit të konsoliduar, nen për nen, dhe secili zë mban numrin e Fletores Zyrtare ku u botua.
| Akti | Botimi dhe hyrja në fuqi |
|---|---|
| Ligji nr. 92/2014, datë 24.7.2014, akti bazë | Fletorja Zyrtare nr. 128, datë 13.8.2014. Dekreti nr. 8672, datë 11.8.2014. Në fuqi 1 janar 2015. |
| Ligji nr. 71/2017, datë 27.4.2017 | Fletorja Zyrtare nr. 113, datë 22.5.2017. Në fuqi 15 ditë pas botimit. |
| Ligji nr. 107/2017, datë 30.11.2017 | Fletorja Zyrtare nr. 222, datë 19.12.2017. Në fuqi 1 janar 2018. |
| Ligji nr. 40/2018, datë 9.7.2018 | Fletorja Zyrtare nr. 111, datë 30.7.2018. Në fuqi 1 janar 2019. |
| Ligji nr. 96/2018, datë 3.12.2018 | Fletorja Zyrtare nr. 187, datë 28.12.2018. Në fuqi 1 janar 2019. |
| Akti normativ nr. 4, datë 30.11.2019 | Fletorja Zyrtare nr. 161, datë 30.11.2019. Në fuqi menjëherë. Miratuar me ligjin nr. 78/2019, Fletorja Zyrtare nr. 171, datë 16.12.2019. |
| Ligji nr. 85/2019, datë 18.12.2019 | Fletorja Zyrtare nr. 184, datë 31.12.2019. |
| Ligji nr. 64/2020, datë 14.5.2020 | Fletorja Zyrtare nr. 118, datë 24.6.2020. |
| Ligji nr. 123/2020 | Fletorja Zyrtare nr. 197, datë 12.11.2020. Me efekt nga 1 janar 2021. |
Dy ndryshime të kësaj liste e prekin drejtpërdrejt punën e përditshme. Ligji nr. 85/2019 solli deklaratën e TVSH-së që krijohet automatikisht nga administrata mbi bazën e librit të blerjes dhe të shitjes, pra kaloi nga deklarimi te konfirmimi. Ligji nr. 107/2017 ndryshoi nenin 117, pra vetë regjimin e bizneseve të vogla.
Deri ku është i konsoliduar teksti që gjeni te ne
Kjo duhet thënë hapur, sepse pa të një tekst ligji bëhet i rrezikshëm. Kopja e konsoliduar që mbajmë është ajo e Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve dhe përfshin ndryshimet deri te ligji nr. 123/2020. Çdo ndryshim pas vitit 2020 nuk është i inkorporuar në të.
Shembulli më i qartë është norma 10% për inputet bujqësore, pra plehrat, pesticidet, farat dhe fidanët. Ajo normë zbatohet sot, por te kjo kopje e nenit 49 ende nuk ndodhet. E njëjta gjë vlen për ndryshimet e sjella nga ligji nr. 80/2025 te po ai nen. Prandaj rregulli praktik është i thjeshtë.
Përdoreni tekstin për strukturën, për përkufizimet dhe për nenet që nuk kanë lëvizur. Për shifrën konkrete që do të shkruani në një deklaratë ose në një kontratë, kontrolloni gjithmonë normat në fuqi sot. Ne e mbajmë atë faqe të verifikuar dhe e rishikojmë sa herë ndryshon një akt.
Normat që përmban vetë ligji për TVSH-në
Sa është norma standarde dhe ku shkruhet
Neni 48 jep një fjali të vetme. Shkalla standarde e tatimit mbi vlerën e shtuar për furnizimet e mallrave dhe shërbimeve është 20 për qind. Neni 50 shton se shkalla e aplikueshme për importimet është ajo që aplikohet brenda vendit për shitjen e të njëjtit mall, pra importi nuk ka normë të vetën.
Kush përfiton normën 6% sipas nenit 49
Neni 49 është neni më i ndryshuar i gjithë ligjit, me pesë akte ndryshuese mbi të. Te kopja jonë ai jep normën 6% për gjashtë raste.
- Akomodimin në strukturat akomoduese, sipas kategorive të legjislacionit të turizmit.
- Çdo shërbim brenda strukturave “Hotel/Resort me pesë yje, status special” me markë tregtare të njohur ndërkombëtarisht.
- Transmetimin e reklamave nga media audiovizive.
- Mjetet e transportit publik të udhëtarëve me nëntë plus një vende ose më shumë, vetëm me motor elektrik.
- Librat e çdo lloji.
- Punimet në infrastrukturën sportive.
Vini re një gjë që shpesh kalon pa u vënë re. Pika 3 e nenit thotë se kushtet, kriteret dhe procedurat përcaktohen me vendim të Këshillit të Ministrave. Pra ligji jep normën, ndërsa kushtin që duhet plotësuar e jep një akt tjetër.
Pse pragun 10,000,000 lekë nuk e gjeni te ligji
Kjo është pyetja që dëgjojmë më shpesh kur dikush e hap tekstin për herë të parë. Njeriu kërkon shifrën e pragut të regjistrimit në TVSH dhe nuk e gjen, prandaj mendon se ka shkarkuar version të gabuar.
Shifra nuk është aty sepse ligji nuk e mban. Neni 117, pika 2, thotë fjalë për fjalë se kufiri minimal i regjistrimit për TVSH-në, rastet e përjashtimit dhe kufiri minimal për kategori të veçanta përcaktohen me vendim të Këshillit të Ministrave. Vendimi aktual është VKM nr. 953/2014, i ndryshuar, dhe pragu sot është 10,000,000 lekë qarkullim vjetor, me regjistrim vullnetar të mundshëm mbi 5,000,000 lekë.
Pasoja praktike është e rëndësishme. Pragu mund të ndryshojë pa u prekur fare ligji, sepse mjafton një vendim i qeverisë. Kjo ka ndodhur disa herë dhe është arsyeja pse një tekst ligji i shkarkuar dy vjet më parë nuk ju mbron.
Nenet që pyeten më shpesh
| Neni | Çfarë rregullon |
|---|---|
| 48 | Shkalla standarde, 20 për qind |
| 49 | Shkallët e reduktuara dhe kushtet e tyre |
| 51 | Përjashtimet e veprimtarive me interes të përgjithshëm, përfshirë shërbimet shëndetësore dhe barnat |
| 77 | Rimbursimi i tepricës kreditore |
| 106 | Deklarata e TVSH-së dhe krijimi i saj automatik |
| 107 | Afati i deklarimit dhe periudha tatimore |
| 117 | Regjimi i bizneseve të vogla dhe pragu i regjistrimit |
| 118 | Veprimtaritë për të cilat regjimi i bizneseve të vogla nuk aplikohet |
| 160 | Shfuqizimi i ligjit nr. 7928/1995 |
| 161 | Hyrja në fuqi |
Shembull i llogaritur, kur lind e drejta e rimbursimit
Neni 77 vendos dy kushte njëkohësisht. Personi i tatueshëm duhet ta ketë mbartur tepricën e TVSH-së së zbritshme për tre muaj radhazi, dhe shuma e kërkuar duhet të tejkalojë 400,000 lekë.
Merrni një shoqëri me tepricë kreditore 150,000 lekë në janar, 180,000 lekë në shkurt dhe 200,000 lekë në mars. Teprica është mbartur tre muaj radhazi dhe në mars kalon 400,000 lekë, pra të dy kushtet plotësohen dhe kërkesa mund të paraqitet. Po të ishte 120,000 lekë në mars, kushti i parë do të plotësohej dhe i dyti jo, prandaj do të pritej muaji tjetër.
Eksportuesit kanë rregull më të butë. Ata e kërkojnë rimbursimin kur teprica tejkalon 400,000 lekë, pa qenë nevoja ta presin mbartjen tremujore. Hollësitë e procedurës dhe afatet i jep faqja jonë e rimbursimit.
Çdo herë që ka një ndryshim tatimor ose financiar që prek biznesin tuaj, ju njoftojmë direkt në email me shpjegim praktik.
Dërgomë njoftimet falasLexo edhe: Kur deklarohet TVSH dhe si plotësohen librat
Lexo edhe: A ka kuptim të regjistroheni në TVSH nëse nuk jeni të detyruar
Pyetje të shpeshta
Cili është ligji për TVSH-në në fuqi sot
Ligji nr. 92/2014, datë 24.7.2014, i ndryshuar. Ai është i vetmi ligj i TVSH-së në fuqi dhe zbatohet nga 1 janari 2015.
Ku e shkarkoj tekstin e plotë
Nga butoni më lart, që hap kopjen e konsoliduar të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve. Versioni zyrtar i çdo akti ndryshues ndodhet te Fletorja Zyrtare përkatëse, me numrat e dhënë në tabelë.
Sa herë është ndryshuar ligji
Tetë ligje dhe një akt normativ shfaqen si ndryshime brenda tekstit të konsoliduar deri te ligji nr. 123/2020. Pas vitit 2020 ka pasur ndryshime të tjera, mes tyre ligji nr. 80/2025 te neni 49, të cilat nuk janë inkorporuar në atë kopje.
Pse norma 10% nuk duket te neni 49
Sepse ajo u shtua pas konsolidimit të kopjes që qarkullon. Norma 10% për inputet bujqësore zbatohet, por për ta parë në tekst duhet akti ndryshues që e solli.
A e përcakton ligji afatin e deklaratës
Po. Neni 107 thotë se deklarata dorëzohet jo më vonë se 14 ditë pas përfundimit të periudhës tatimore, dhe se periudha tatimore është muaji kalendarik. Afati i librave të blerjes dhe të shitjes rrjedh nga legjislacioni i procedurave tatimore, jo nga ky ligj.
A zëvendëson ky tekst udhëzimin e TVSH-së
Jo. Udhëzimi nr. 6, datë 30.1.2015, i ndryshuar, jep procedurat e zbatimit dhe lexohet bashkë me ligjin. Kur ligji thotë “përcaktohet me udhëzim”, përgjigjen e mban udhëzimi.
A vlen ende ligji i vjetër i TVSH-së
Jo. Ligji nr. 7928, datë 27.4.1995, është shfuqizuar me nenin 160, bashkë me aktet nënligjore të dala në zbatim të tij.
Baza ligjore
- Ligji nr. 92/2014, datë 24.7.2014, “Për tatimin mbi vlerën e shtuar në Republikën e Shqipërisë”, i ndryshuar, nenet 1, 48, 49, 50, 51, 77, 106, 107, 117, 118, 160 dhe 161.
- Ligji nr. 7928, datë 27.4.1995, i shfuqizuar.
- VKM nr. 953/2014, i ndryshuar, për pragun e regjistrimit.
- Udhëzimi nr. 6, datë 30.1.2015, i ndryshuar.
- Faqja zyrtare e Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve për TVSH-në.
