Pragu i TVSH-së ulet në 5,000,000 lekë nga 1 janari 2027. Si matet dhe çfarë duhet të bëni

Pragu i TVSH-së ulet nga 10,000,000 lekë në 5,000,000 lekë qarkullim vjetor, me efekt nga 1 janari 2027. Ndryshimi u bë me Vendimin e Këshillit të Ministrave nr. 822, datë 28.10.2026, botuar në Fletoren Zyrtare nr. 233 të datës 29 tetor 2026. Kufiri prej 10,000,000 lekësh mbetet në fuqi deri më 31 dhjetor 2026 dhe nuk vlen më pas asaj date.

Kufiri minimal i regjistrimit, i njohur në praktikë si pragu i TVSH-së, është shifra e qarkullimit vjetor që sjell detyrimin për t’u regjistruar. Mbi atë shifër, biznesi llogarit TVSH mbi shitjet. Ai caktohet me vendim të Këshillit të Ministrave, sepse neni 117, pika 2, i ligjit nr. 92/2014 ia delegon këtë kompetencë qeverisë dhe vetë ligji nuk mban asnjë shifër. Prandaj ky zë nuk varet nga votimi i paketës fiskale në Kuvend.

Ky udhëzues shpjegon si matet qarkullimi dhe kur konsiderohet i kaluar pragu. Tregon çfarë afati keni për t’u regjistruar dhe sa kushton në të vërtetë hyrja në TVSH. Mbyll me rastet që dalin jashtë rregullit të përgjithshëm dhe me arsyen pse dalja është shumë më e ngadaltë se hyrja. Të gjitha pohimet janë verifikuar me tekstin e aktit dhe me nenet përkatëse të ligjit.

Lexo edhe: Paketa fiskale 2027. Çfarë ndryshon për biznesin

Zëri	Deri 31 dhjetor 2026	Nga 1 janar 2027
Kufiri minimal i regjistrimit	10,000,000 lekë	5,000,000 lekë
Dysheme për regjistrim vullnetar	mbi 5,000,000 lekë	nuk ka dysheme
Prag për noterin dhe përmbaruesin	zero	zero, i pandryshuar

Çfarë ndryshoi dhe me cilin akt

Kufiri minimal i regjistrimit në TVSH ulet në 5,000,000 lekë qarkullim vjetor nga 1 janari 2027, me Vendimin e Këshillit të Ministrave nr. 822, datë 28.10.2026, botuar në Fletoren Zyrtare nr. 233 të datës 29 tetor 2026, faqe 24117.

Çfarë bën vendimi, nen për nen

Vendimi ka katër nene, por vetëm njëri ndryshon një rregull. Neni 2 e ul pragun. Nenet 1 dhe 3 heqin nga akti zbatues shifrat 20% dhe 6%, të cilat përsëriteshin aty ndërsa burimi i tyre i vërtetë është vetë ligji. Neni 4 cakton datën e efektit, 1 janar 2027.

Kjo do të thotë se heqja e shifrave nuk është ngritje normash. Është pastrim teksti përpara ndryshimeve që propozohen te ligji, në mënyrë që akti zbatues të mos bjerë ndesh me të kur ato të miratohen.

Pse ky ndryshim nuk pret Kuvendin

Sepse ligji nuk e mban vetë shifrën e pragut, por ia delegon qeverisë.

Ligji nr. 92/2014, neni 117, pika 2: “Kufiri minimal i regjistrimit për TVSH-në, rastet e përjashtimit apo kufiri minimal i regjistrimit për kategori të veçanta, përcaktohen me vendim të Këshillit të Ministrave.”

Tatimi mbi fitimin, dividendi, norma standarde e TVSH-së dhe fashat e pagës varen nga diskutimi parlamentar i nëntorit dhe i dhjetorit. Pragu nuk varet. Për biznesin afër pragut, planifikimi nis sot.

Si matet qarkullimi që ju çon mbi prag

Qarkullimi për këtë qëllim nuk është as fitimi, as arkëtimi, as xhiroja e pajisjes fiskale. Ai përcaktohet nga neni 119 i ligjit nr. 92/2014 dhe llogaritet mbi çmimin gjithsej që paguan blerësi, pa përfshirë TVSH-në.

Çfarë hyn në llogaritje

• Të gjitha furnizimet e tatueshme të mallrave dhe shërbimeve të kryera nga i njëjti person i tatueshëm.
• Furnizimet e pasurive të paluajtshme dhe shërbimet financiare, kur burojnë nga veprimtaria ekonomike kryesore, edhe pse janë të përjashtuara nga TVSH-ja sipas nenit 53.

Çfarë nuk hyn në llogaritje

• Shitja e aktiveve materiale dhe jomateriale që trajtohen si aktive investimi dhe nuk mbahen për shitje. Pra shitja e një makine ose e një pajisjeje të biznesit nuk ju çon mbi prag.
• Vlerat nga veprime financiare sipas nenit 53, shkronjat “b” deri “e”, kur janë veprime aksesore dhe jo pjesë e veprimtarisë ekonomike.
• Vlerat nga veprime mbi pasuri të paluajtshme që nuk burojnë nga veprimtaria kryesore për të cilën jeni regjistruar.

Ky dallim keqkuptohet shpesh. Një dyqan që shet furgonin e vjetër për 2,000,000 lekë nuk e shton me atë shumë qarkullimin e vet për qëllime të pragut. Por një agjenci që e ka ndërmjetësimin në pasuri të paluajtshme si veprimtari kryesore i numëron ato të ardhura.

Biznesi që hapet gjatë vitit

Për personin që regjistrohet për herë të parë, neni 119, pika 4, parashikon llogaritje proporcionale me periudhën nga data e krijimit deri në fund të vitit fiskal. Në praktikë pragu peshohet me muajt e veprimtarisë. Për tre muaj nga dymbëdhjetë, pesha është 5,000,000 shumëzuar me 3 pjesëtuar me 12, pra 1,250,000 lekë.

Udhëzimi e saktëson si numërohen muajt, te neni 73, pika 3. Nëse regjistroheni para datës 15 të muajit, muajt numërohen nga data 1 e atij muaji. Nëse regjistroheni pas datës 15, numërohen nga data 1 e muajit pasardhës.

Data e hapjes	Muaj që numërohen	Pragu për atë vit
7 tetor	3, nga 1 tetori	1,250,000 lekë
17 tetor	2, nga 1 nëntori	833,333 lekë

Të dy shembujt janë të vetë udhëzimit dhe janë llogaritur mbi 5,000,000 lekë. Dallimi prej dhjetë ditësh në datën e hapjes e ul pragun e vitit të parë me mbi 400,000 lekë, prandaj për një biznes që hapet nga mesi i muajit kjo nuk është hollësi.

Pragu matet mbi vitin kalendarik apo mbi 12 muaj të lëvizshëm

Mbi të dyja, sepse ato rregullojnë dy gjëra të ndryshme, dhe ky është pikërisht vendi ku bëhet gabimi.

Shifra matet mbi vitin kalendarik. Vendimi nr. 822 e shkruan hapur: kufiri minimal është “qarkullimi prej 5 000 000 lekësh në një vit kalendarik“. Pra pyetja e parë çdo vit është e thjeshtë. Sa keni shitur nga 1 janari deri sot.

Detyrimi për t’u regjistruar lind sipas nenit 122 të ligjit, i cili flet për qarkullimin “gjatë 12 muajve të njëpasnjëshëm”. Ky nen nuk e zëvendëson vitin kalendarik. Ai mbulon rastin që viti kalendarik nuk e kap, pra biznesin që e kalon pragun duke marrë muaj nga dy vite të ndryshme.

Dhe ka një fjali të tretë, që në praktikë është më e rëndësishmja. Neni 122 thotë se kur pragu tejkalohet më parë se 12 muaj, regjistrimi kërkohet menjëherë. Një biznes sezonal që shet shumicën brenda katër muajve nuk pret as fundin e vitit, as mbushjen e dymbëdhjetë muajve.

Si bëhet në praktikë, me tri rregulla

Udhëzimi e mbyll vetë pyetjen. Neni 75, pika 1, thotë se qarkullimi mbi të cilin zbatohet neni 122 është qarkullimi vjetor, dhe për pasojë periudha 12 mujore e njëpasnjëshme konsiderohet viti kalendarik. Pra matja bëhet mbi vitin kalendarik, nga 1 janari deri më 31 dhjetor, jo mbi një dritare dymbëdhjetëmujore që rrëshqet.

Prej kësaj dalin tri rregulla pune.

1. Mbani një kolonë të vetme me qarkullimin kumulativ nga 1 janari. Udhëzimi e kërkon shprehimisht te neni 74, pika 3, ku thotë se regjistrimet mbahen në mënyrë kronologjike, mujore dhe me vlera kumulative, pikërisht që të identifikohet çasti kur kalohet kufiri.
2. Nëse shifra kumulative e kalon 5,000,000 lekë gjatë vitit, regjistrimi kërkohet menjëherë, brenda 15 ditëve nga data e kalimit, neni 75, pika 2.
3. Nëse pragu kalohet vetëm kur mbyllet viti, regjistrimi kërkohet brenda 15 janarit të vitit pasardhës, neni 75, pika 1.

Mbani parasysh edhe datën e nisjes. Qarkullimi i vitit 2026 krahasohet ende me pragun 10,000,000 lekë. Shifra 5,000,000 lekë zbatohet për periudhat nga 1 janari 2027, pra viti i parë që matet me të është viti kalendarik 2027.

Pse burimet duken sikur thonë gjëra të ndryshme

TVSH-ja në Shqipëri rregullohet nga tri shtresa aktesh, dhe secila ka një punë të vetën. Kur lexoni vetëm njërën, ajo duket sikur i bie ndesh tjetrës.

Shtresa	Çfarë cakton
Ligji nr. 92/2014, i ndryshuar	Rregullin, normat dhe çastin kur lind detyrimi. Këtu rrinë 20% dhe 6%, dhe këtu rri neni 122.
VKM nr. 953/2014, i ndryshuar nga VKM nr. 822	Shifrat që ligji ia delegon qeverisë. Këtu rri pragu 5,000,000 lekë.
Udhëzimi nr. 6, datë 30.1.2015, i ndryshuar	Si zbatohet në praktikë. Kush regjistrohet, si, me çfarë afati dhe çfarë ndodh në dalje.

Prandaj pyetja “sa është pragu” i përgjigjet vendimi, pyetja “kur më lind detyrimi” i përgjigjet ligji, dhe pyetja “çfarë bëj konkretisht” i përgjigjet udhëzimi. Teksti i udhëzimit që kemi lexuar është kopja e përditësuar, e cila përfshin edhe ndryshimin e fundit, Udhëzimin nr. 6, datë 24.2.2025. Ai ndryshim prek përkufizimet, vendin e furnizimit të shërbimeve dhe trajtimin e granteve, dhe nuk i prek nenet mbi regjistrimin dhe pragun që citohen këtu.

Nuk pritet gjithmonë kalimi. Udhëzimi njeh edhe parashikimin

Neni 5, pika 3, i udhëzimit thotë se në regjimin normal regjistrohet çdo person i tatueshëm që parashikon të tejkalojë kufirin minimal të regjistrimit. Pra detyrimi nuk lidhet vetëm me shifrën e realizuar, por edhe me atë që pritet me arsye.

Çfarë do të thotë kjo në punë të përditshme. Marrim një biznes që në qershor nënshkruan një kontratë të madhe dhe e di se do ta kalojë pragun deri në dhjetor. Ai nuk ka arsye ta presë kalimin. Regjistrimi i vonuar nuk i jep asnjë përfitim dhe i hap një rrezik. E njëjta vlen për biznesin sezonal që e di nga përvoja se korriku dhe gushti ia japin gjysmën e vitit.

Çfarë ia vlen të mbahet. Kur regjistroheni mbi bazë parashikimi, mbani provën e parashikimit, pra kontratën, porosinë ose planin e shitjeve. Kjo ju shërben nëse më vonë duhet të shpjegoni pse u regjistruat para se shifra ta kalonte pragun.

Kur regjistroheni mbi bazë parashikimi, mbani provën e parashikimit, pra kontratën, porosinë ose planin e shitjeve.

Kur konsiderohet i kaluar pragu dhe sa afat keni

Ligji nr. 92/2014, neni 122, pika 1: “Data e kalimit të kufirit konsiderohet dita e fundit e muajit kalendarik, në të cilin realizohet tejkalimi i kufirit minimal të regjistrimit.”

Sipas ligjit, pra, data e kalimit është dita e fundit e muajit dhe prej saj nisin 15 ditët.

Këtu udhëzimi është më i rreptë se ligji. Shembulli i tij, te neni 75, pika 2, i numëron 15 ditët nga dita e shitjes që e kaloi pragun. Udhëzimi është teksti që zbaton administrata, prandaj numëroni nga dita e kalimit. Pra kontrolli i qarkullimit duhet të jetë rutinë e vazhdueshme.

TVSH-ja llogaritet vetëm mbi shumën e tejkaluar

Kjo është lehtësia më e madhe e gjithë rregullit, dhe pak e dinë. Kur pragu kalohet gjatë vitit, nuk e llogaritni TVSH-në mbi gjithë qarkullimin e deriatëhershëm. E llogaritni vetëm mbi shumën me të cilën e kaluat pragun, dhe mbi çdo shitje të mëpasshme.

Shembulli është i vetë udhëzimit. Nga janari deri në shtator biznesi ka realizuar 4,800,000 lekë. Më 2 tetor një shitje e çon qarkullimin në 5,100,000 lekë. Ai kërkon regjistrimin brenda 15 ditëve nga 2 tetori. Dhe llogarit TVSH vetëm mbi 100,000 lekë, pra mbi tejkalimin. Çdo shitje pas asaj date i nënshtrohet regjimit normal.

Çfarë ndodh nëse afati kalon. Neni 5, pika 7, i udhëzimit e trajton rastin e vonesës. Kur administrata tatimore konstaton se një person i plotësonte kriteret dhe nuk u regjistrua, ajo e regjistron me detyrim. Detyrimet për periudhat e mëparshme llogariten nga data kur personi duhej të ishte regjistruar.

Kjo është pjesa që kushton, më shumë se vetë gjoba. Ju del TVSH e pallogaritur mbi shitje që i keni bërë tashmë me çmim pa TVSH, pra pa mundësi për ta rikthyer nga blerësi. Masa e sanksionit vetë përcaktohet nga ligji për procedurat tatimore dhe nuk japim shifër këtu derisa ta verifikojmë te neni përkatës i atij ligji.

Shembull i llogaritur, hap pas hapi

Një dyqan me qarkullim mujor mesatar 450,000 lekë, pa TVSH. Shifrat janë të rrumbullakosura për ilustrim.

Muaji i dritares	Qarkullimi i muajit	Kumulativi i 12 muajve
Muaji 10	450,000 lekë	4,500,000 lekë
Muaji 11	450,000 lekë	4,950,000 lekë
Muaji 12	450,000 lekë	5,400,000 lekë

Pragu kalohet gjatë muajit 12. Data e kalimit është dita e fundit e atij muaji, dhe prej saj biznesi ka 15 ditë për të kërkuar regjistrimin.

Vini re diçka që shpesh nuk vihet re. Me pragun e vjetër prej 10,000,000 lekësh, i njëjti dyqan nuk do të regjistrohej kurrë. Me pragun e ri ai hyn në TVSH. Pikërisht ky është grupi që preket, bizneset me qarkullim mes 5 dhe 10 milionë lekësh.

Çfarë ndryshon konkretisht, në para dhe në punë

Hyrja në TVSH nuk është thjesht një regjistrim. Ajo ndryshon faturën, marzhin, rrjedhën e parasë dhe punën mujore të kontabilitetit. Më poshtë secili efekt është ndarë veçmas, me shifra të rrumbullakosura.

Katër ndryshime në rutinën mujore

Ndryshojnë katër gjëra në rutinën mujore, dhe njëra prej tyre është në favorin tuaj.

1. Fatura. TVSH-ja llogaritet dhe shfaqet veçmas. Fiskalizimi nuk nis tani, ju e keni tashmë, sepse neni 110 i ligjit i përjashton bizneset nën prag vetëm nga deklarimi i TVSH-së, jo nga fatura dhe nga sistemi i monitorimit të qarkullimit.
2. Blerjet. TVSH-ja e blerjeve bëhet e zbritshme kur plotësohen kushtet. Kjo është ana pozitive dhe shpesh harrohet.
3. Deklarimi. Hyn deklarata periodike e TVSH-së, me librat e shitjes dhe të blerjes.
4. Çmimi final. Nëse shisni te konsumatori që nuk e zbret dot TVSH-në, vendimi nëse ajo shkon te çmimi apo te marzhi është vendimi tregtar më i rëndësishëm i janarit.

Deri sa jeni nën prag, jeni në regjimin e bizneseve të vogla, dhe neni 121 është i prerë. Nuk keni të drejtën e kreditimit të TVSH-së dhe nuk keni të drejtë të llogaritni TVSH në faturë. Nëse e llogaritni, detyroheni ta paguani atë TVSH, ndërsa blerësi nuk ka të drejtë ta zbresë, plus sanksioni sipas ligjit për procedurat tatimore. Pra gabimi dëmton të dyja palët.

Lexo edhe: Regjistrimi dhe çregjistrimi në TVSH

Sa kushton në të vërtetë. Dy biznese, dy rezultate të kundërta

Gabimi më i përhapur është të mendohet se TVSH-ja merr 20 për qind të qarkullimit. Nuk është ashtu. TVSH-ja që paguani llogaritet mbi vlerën që shtoni ju, sepse TVSH-ja e blerjeve zbritet nga ajo e shitjeve, sipas nenit 76 të ligjit.

Rasti i parë, dyqani që shet te konsumatori fundor. Shitje 6,000,000 lekë në vit, blerje 4,500,000 lekë nga furnitorë të regjistruar në TVSH, çmimi te rafti nuk ndryshon.

Zëri	Sot, nën prag	Nga 2027, brenda TVSH-së
Shitje gjithsej	6,000,000 lekë	6,000,000 lekë
TVSH e llogaritur mbi shitjen	nuk ka	1,000,000 lekë
Blerje gjithsej	4,500,000 lekë	4,500,000 lekë
TVSH e zbritshme mbi blerjen	nuk zbritet	750,000 lekë
TVSH për t’u paguar në vit	nuk ka	250,000 lekë
Marzhi bruto që ju mbetet	1,500,000 lekë	1,250,000 lekë

Kostoja reale është 250,000 lekë në vit, jo 1,000,000 lekë. Pra rreth një e gjashta e marzhit bruto. Kjo është shifra me të cilën duhet krahasuar çdo vendim, përfshirë idenë për ta mbajtur qarkullimin nën prag duke hequr dorë nga shitje.

Zgjidhja tjetër është ta shtoni TVSH-në mbi çmimin. Atëherë konsumatori paguan 7,200,000 lekë dhe marzhi juaj mbetet 1,500,000 lekë. Kostoja kalon te blerësi, ndërsa rreziku kalon te vëllimi i shitjeve. Një gjë ka ndryshuar në favorin tuaj, sepse nga 1 janari 2027 edhe konkurrenti me qarkullim mbi 5,000,000 lekë ndodhet në të njëjtin pozicion.

Rasti i dytë, i njëjti biznes që shet te biznese të regjistruara në TVSH. Këtu llogaria përmbyset. Blerësi juaj e zbret TVSH-në që i faturoni, prandaj për të kostoja reale nuk ndryshon. Ju vazhdoni të merrni 6,000,000 lekë shitje neto, ndërsa blerjet ju kushtojnë 3,750,000 lekë në vend të 4,500,000 lekëve, sepse 750,000 lekë TVSH tani zbriten. Marzhi juaj ngjitet nga 1,500,000 lekë në 2,250,000 lekë.

I njëjti ndryshim ligjor, dy rezultate të kundërta. Prandaj pyetja e parë para janarit nuk është sa shisni, por kujt i shisni.

Efekti te paraja. TVSH-ja paguhet para se klienti t’ju paguajë

TVSH-ja nuk ndjek arkëtimin, ajo ndjek furnizimin. Neni 32 i ligjit e thotë shprehimisht, tatimi lind dhe bëhet i kërkueshëm kur furnizimi kryhet, jo kur klienti paguan. Deklarata dorëzohet jo më vonë se 14 ditë pas mbarimit të muajit, neni 107, pika 1. Pagesa bëhet jo më vonë se data e dorëzimit të deklaratës, neni 89.

Në praktikë kjo do të thotë se TVSH-ja e janarit deklarohet dhe paguhet brenda 14 shkurtit. Supozoni se lëshoni një faturë prej 1,200,000 lekësh me TVSH më 20 janar dhe klienti ju paguan më 30 mars. Ju e paguani atë 200,000 lekë më 14 shkurt, nga paraja juaj. Pra gjashtë javë para se ta arkëtoni.

Për biznesin që punon me afate pagese, ky është efekti më i rëndë i gjithë ndryshimit. Ai nuk duket te llogaria e fitimit. Duket vetëm te banka.

Efekti te kostoja e administrimit dhe te ritmi i punës

Deklarata e TVSH-së gjenerohet automatikisht nga administrata tatimore mbi bazën e librit të blerjes dhe të shitjes, neni 106, pika 4. Kjo nuk e heq punën, ajo e zhvendos. Detyrimi për ta kontrolluar, plotësuar dhe konfirmuar deklaratën mbetet i juaji. Deklarata është e saktë vetëm aq sa janë të saktë librat, të cilët e shoqërojnë atë sipas nenit 109, pika 2.

Ndryshon edhe ritmi. Periudha tatimore është muaji kalendarik, neni 107, pika 2, pra një deklaratë dhe dy libra çdo muaj. Periudha e parë nuk nis me janarin. Ajo nis me ditën kur certifikata e regjistrimit shënon se regjistrimi hyn në fuqi dhe mbyllet në ditën e fundit të atij muaji, neni 107, pika 3.

Kur TVSH-ja e blerjeve del më e madhe se ajo e shitjes

Ndodh më shpesh nga sa mendohet. Tipikisht në vitin e parë, kur bëhet një investim, ose kur një pjesë e shitjeve ka normë më të ulët se blerjet.

Ligji e trajton kështu. Teprica mbartet për t’u zbritur në periudhën pasardhëse, neni 76, pika 2. Rimbursimi kërkohet vetëm kur plotësohen dy kushte njëherësh, teprica është mbartur tre muaj radhazi dhe shuma e kërkuar kalon 400,000 lekë, neni 77, pika 1. Administrata e kryen procedurën brenda 60 ditëve nga data e kërkesës, dhe brenda 30 ditëve për eksportuesit, neni 77, pika 4.

Pra paraja kthehet, por jo shpejt. Ky afat duhet të hyjë te parashikimi i parasë për vitin 2027, jo të zbulohet në mars.

Malli që keni në gjendje më 31 dhjetor 2026

Kjo është pyetja me përgjigjen më të dobishme të gjithë temës, dhe shumë biznese e humbasin sepse nuk e dinë se ekziston.

Neni 76, pika 2, i udhëzimit, në zbatim të nenit 83 të ligjit, ju jep të drejtën që në periudhën e parë tatimore pas regjistrimit të njihni si të zbritshme TVSH-në e mallrave të inventarit që keni gjendje në datën e regjistrimit. E drejta vlen edhe kur regjistroheni me detyrim pas kalimit të pragut, edhe kur regjistroheni vullnetarisht. Kushti bazë është që ato mallra të jenë për t’u shitur dhe mbi shitjen e tyre ju do të llogaritni TVSH.

Kushtet janë tri dhe të gjitha duhen plotësuar, sipas nenit 76, pika 3.

1. Mallrat duhet t’u shërbejnë furnizimeve të tatueshme që kanë të drejtën e zbritjes.
2. Duhet të keni listën e mallrave stok me sasi dhe me vlerë, me datën e regjistrimit të stoqeve. Kjo listë dorëzohet në organin tatimor në çastin e regjistrimit dhe duhet të jetë e pasqyruar te regjistrat dhe te kontabiliteti.
3. Çdo mall duhet të jetë i justifikuar me faturë tatimore blerjeje me TVSH, i blerë jo më parë se 12 periudha tatimore, pra jo më shumë se dymbëdhjetë muaj para periudhës në fjalë.

Çfarë do të thotë kjo për dhjetorin 2026. Malli që keni gjendje më 31 dhjetor nuk humbet TVSH-në, me kusht që ta keni blerë me faturë tatimore me TVSH, ta keni brenda dymbëdhjetë muajve dhe ta keni të inventarizuar. Pra puna që duhet bërë në dhjetor nuk është të zvogëloni stokun, por të siguroni që çdo blerje të ketë faturë tatimore me TVSH dhe inventari të jetë i mbyllur e i saktë në datën e regjistrimit.

Një kufi i vetëm ka rëndësi. Neni 76, pika 4, thotë se nëse kjo TVSH e stokut ju krijon tepricë të zbritshme për tre muaj radhazi, ju nuk keni të drejtë të kërkoni rimbursim për të. Ajo mbartet dhe zbritet me shitjet e mëpasshme, por nuk kthehet në para.

Pse dalja nga TVSH-ja është shumë më e ngadaltë se hyrja

Sepse hyrja matet me 15 ditë, ndërsa dalja matet me muaj, dhe afati ndryshon sipas mënyrës se si jeni regjistruar.

Si jeni regjistruar	Kushti për të dalë	Kur hyn në fuqi
Me detyrim, pas kalimit të pragut, neni 122	Qarkullimi i 12 muajve të fundit bie nën prag	12 muaj pas kërkesës
Me zgjedhje, vullnetarisht, neni 120	Qëndrim minimal 2 vjet kalendarikë	6 muaj pas kërkesës

Pra një biznes që e kalon pragun në 2027 dhe e sheh qarkullimin të ulet në 2028 nuk kthehet menjëherë te regjimi i bizneseve të vogla. As muajin pasues, as në fillim të vitit. Ai paraqet kërkesën dhe pret dymbëdhjetë muaj. Kjo duhet pasur parasysh para çdo vendimi të nxituar për të ulur artificialisht qarkullimin.

Dhe dalja ka edhe një kosto të drejtpërdrejtë që pak e dinë. Neni 7, pika 1, i udhëzimit thotë se në çastin e çregjistrimit stoqet e pashitura dhe aktivet për të cilat keni zbritur TVSH konsiderohen furnizim kundrejt pagesës. Rregullimi i zbritjes bëhet brenda 5 vjetëve për aktivet e luajtshme dhe 10 vjetëve për ato të paluajtshme.

Në gjuhë të thjeshtë, TVSH-ja që keni zbritur kur e bletë mallin ose pajisjen kthehet pjesërisht kur dilni, në raport me vitet e mbetura. Prandaj hyrja dhe dalja nuk janë dy çelësa që ndizen e fiken lirisht.

Rastet e veçanta, regjistrimi vullnetar dhe përjashtimet

Rregulli i përgjithshëm nuk i mbulon të gjitha rastet. Katër situata dalin jashtë tij, dhe secila mund ta ndryshojë përgjigjen për ju edhe nëse qarkullimi juaj është qartësisht nën prag.

Kur ia vlen regjistrimi vullnetar

Neni 120 e lejon çdo person të tatueshëm të zgjedhë regjimin normal të TVSH-së, pavarësisht se plotëson kriteret për regjimin e bizneseve të vogla. Kjo e drejtë nuk ndryshoi. Çfarë ndryshoi është se akti zbatues i hiqte asaj një dysheme prej 5,000,000 lekësh. Me heqjen e asaj dysheme, edhe biznesi nën 5,000,000 lekë mund të zgjedhë regjistrimin.

Ia vlen kryesisht në tri situata. Kur shisni me shumicë te biznese të tjera të regjistruara, sepse TVSH-ja nuk është kosto për blerësin tuaj. Kur keni investim të madh fillestar dhe doni ta zbritni TVSH-në e blerjeve. Dhe kur eksportoni, sepse furnizimi është me shkallë zero ndërsa TVSH-ja e blerjeve mbetet e zbritshme.

Nuk ia vlen kur shisni kryesisht te konsumatori final dhe konkurroni me çmim. Aty TVSH-ja hyn te çmimi juaj dhe ju del nga marzhi.

Lexo edhe: A ka kuptim të regjistroheni në TVSH nëse nuk jeni të detyruar

Importuesit. Rasti ku pragu nuk ka fare rëndësi

Ky është rregulli që e kalon pragun krejt, dhe prek shumë dyqane e tregtarë të vegjël pa e ditur.

Neni 5, pika 4, i udhëzimit detyron të regjistrohet për TVSH çdo person që importon mallra për tregtim, pavarësisht qarkullimit të realizuar ose të pritshëm. Pra nëse blini mallra jashtë vendit për t’i rishitur këtu, detyrimi nuk varet as nga 5,000,000 lekët, as nga 10,000,000 lekët.

Përjashtimet janë dy dhe të ngushta. Subjektet nën kufi që importojnë mallra investimi të grupit të aktiveve afatgjata materiale, pra pajisje për vete dhe jo për shitje. Dhe eksportuesit nën kufi.

Pasoja e vonesës këtu është më e rëndë se kudo tjetër. Neni 74, pika 5, i udhëzimit thotë se kur administrata konstaton se keni importuar mall për rishitje pa u regjistruar më parë, ju regjistron, ju detyron të llogaritni TVSH mbi shitjen e atyre mallrave, por nuk ju lejon ta zbritni TVSH-në që keni paguar në doganë, pikërisht sepse nuk u regjistruat para importit. Pra paguani dy herë.

Prandaj, para se të llogarisni qarkullimin, bëni pyetjen e parë, a importoj mall për ta rishitur. Nëse po, pyetja e pragut mund të mos ju takojë fare, dhe regjistrimi duhet kërkuar para importit të parë.

Pasoja te skema e kompensimit të fermerëve

Ky është efekti i dytë i uljes së pragut dhe nuk përmendet askund, sepse nuk ndodhet te vendimi i ri por te vetë ligji.

Neni 147, shkronja “a”, i ligjit nr. 92/2014 thotë se prodhuesit bujqësorë përfitojnë nga skema e kompensimit kur “qarkullimi vjetor i tyre nuk tejkalon kufirin minimal të regjistrimit për TVSH-në, të miratuar me vendim të Këshillit të Ministrave”. Pra kushti i skemës është i lidhur drejtpërdrejt me pragun, pa shifër të vetën.

Kur pragu ulet, kushti ulet bashkë me të, automatikisht. Prodhuesi bujqësor me qarkullim mes 5,000,000 dhe 10,000,000 lekësh del nga skema e kompensimit prej 10 për qind, neni 148, dhe kalon në regjimin normal të TVSH-së. Asnjë vendim i veçantë nuk nevojitet për këtë, mjafton ndryshimi i pragut.

Nëse keni veprimtari bujqësore në këtë interval qarkullimi, ky është ndryshimi që ju prek më shumë se vetë regjistrimi. Ndryshon mënyra si faturoni dhe si ju paguhet nga blerësi.

Kush nuk hyn te regjimi dhe kush ka prag zero

Neni 118 i nxjerr tri raste jashtë regjimit. Furnizimet e kryera rastësisht të pasurive të paluajtshme. Aktivitetet e përfshira në skemën e prodhuesve bujqësorë. Dhe furnizimet e shërbimeve nga një person i tatueshëm i pavendosur në Shqipëri, kur detyrimi për TVSH lind këtu. Neni 117, pika 3, përjashton gjithashtu veprimtarinë që përbën evazion fiskal.

Mbetet i pandryshuar edhe rregulli i pragut zero. Për noterët dhe për përmbaruesit gjyqësorë, shtetërorë dhe privatë, kufiri minimal i regjistrimit është zero, pavarësisht qarkullimit vjetor.

Sa biznese preken dhe çfarë ndryshon në treg

Relacioni zyrtar i Ministrisë së Financave, datë 26 tetor 2026, e vlerëson efektin me dy shifra. Ulja e pragut sjell 17,516 biznese të reja brenda sistemit të TVSH-së. Dhe rreth 4.5 miliardë lekë të ardhura shtesë në vit për buxhetin. Këto janë shifrat e vetë propozuesit, jo vlerësime tonat.

Po sipas atij relacioni, pragu prej 10,000,000 lekësh ishte më i larti në rajon dhe mbi tavanin e vetë direktivës së Bashkimit Evropian. Me 5,000,000 lekë, Shqipëria hyn brenda atij tavani.

Vendi ose rregulli	Pragu i regjistrimit në TVSH
Shqipëria deri më 31 dhjetor 2026	rreth 108,696 euro
Shqipëria nga 1 janari 2027	rreth 54,000 euro
Tavani i direktivës së Bashkimit Evropian	85,000 euro
Italia	85,000 euro
Kosova	30,000 euro
Mali i Zi	30,000 euro
Greqia	10,000 euro

Efekti në treg është më i thjeshtë nga sa duket. Deri sot, dy dyqane fqinjë me qarkullim 7,000,000 dhe 12,000,000 lekë konkurronin me rregulla të ndryshme, njëri pa TVSH në çmim dhe tjetri me të. Nga 1 janari 2027 të dy janë brenda sistemit. Avantazhi i çmimit që vinte thjesht nga pragu zhduket për këtë brez biznesesh.

Për një pjesë të këtyre 17,516 bizneseve ndryshimi del në favor. Janë ato që shesin te biznese të tjera dhe që deri tani e paguanin TVSH-në e blerjeve pa e zbritur dot. Për pjesën që shet te konsumatori fundor, ajo mbetet kosto. Prandaj llogaria bëhet një nga një dhe jo mbi mesataren e sektorit.

Çfarë duhet të bëni nga sot deri në dhjetor

Shtatë hapa, të gjithë të mundshëm brenda nëntorit dhe dhjetorit, që janari të mos ju zërë në befasi.

1. Nxirrni qarkullimin e 12 muajve të fundit, pa TVSH, sipas nenit 119, duke hequr shitjet e aktiveve të investimit dhe veprimet aksesore.
2. Krahasojeni me 5,000,000 lekë. Nëse jeni mbi, ose brenda 15% nën, ju jeni në grupin e prekur.
3. Ndërtoni tabelën mujore kumulative dhe kontrollojeni në fund të çdo muaji.
4. Rillogaritni çmimet për janarin dhe vendosni nëse TVSH-ja shkon te çmimi apo te marzhi.
5. Kontrolloni kontratat me afat që kalojnë vitin. Nëse çmimi është fiks dhe pa klauzolë tatimore, TVSH-ja e janarit ju bie mbi marzh.
6. Përgatitni fiskalizimin dhe kontabilitetin për regjimin e ri.
7. Mbyllni inventarin e stokut me sasi dhe vlerë në datën e regjistrimit, dhe sigurohuni që çdo blerje e tij ka faturë tatimore me TVSH brenda 12 muajve. Kjo është kushti për ta zbritur atë TVSH, sipas nenit 76 të udhëzimit.
8. Mos llogaritni TVSH në faturë para se të regjistroheni, sepse neni 121 e dënon dyfish.
9. Mos e lini regjistrimin për ta kërkuar administrata. Neni 91, pika 4, i jep asaj të drejtën t’ju regjistrojë edhe pa kërkesën tuaj, kur konstaton se kushtet janë plotësuar.
10. Para të gjithave, kontrolloni nëse importoni mall për rishitje. Nëse po, detyrimi mund të ekzistojë pavarësisht pragut, sipas nenit 5, pika 4, të udhëzimit.

Çfarë nuk ndryshoi dhe çfarë pret ende Kuvendin

Vendimi nr. 822 nuk i preku normat, prandaj po e themi qartë edhe anën tjetër, për të shmangur konfuzionin që po qarkullon këto ditë. Nga katër nenet e vendimit, vetëm njëri ndryshon një rregull. Neni 2 e ul pragun. Nenet 1 dhe 3 heqin nga akti zbatues shifrat 20 për qind dhe 6 për qind, të cilat ai i përsëriste nga ligji. Neni 4 cakton datën e efektit. Pra heqja e një shifre nga vendimi nuk e ndryshon atë shifër, sepse ajo qëndron te ligji.

• Norma standarde e TVSH-së është ende 20%. Propozimi për 21% ndodhet te projektligji dhe pret Kuvendin.
• Akomodimi në strukturat akomoduese është ende 6%, sipas nenit 49, pika 3, të ligjit. Propozimi për 10% pret Kuvendin.
• Tatimi mbi fitimin mbetet 15% dhe dividendi 8%. Rritja e tatimfitimit në 17% u tërhoq më 28 tetor.
• Lista e ushqimeve bazë me TVSH 6% nuk është miratuar ende dhe pritet të vijë me një vendim të veçantë.
• Mbetet i pandryshuar edhe neni 110, pika 1. Biznesi nën prag përjashtohet nga faturimi dhe deklarimi i TVSH-së, por jo nga legjislacioni për faturën dhe sistemin e monitorimit të qarkullimit.

Tabela e statusit. Çfarë është vendosur dhe çfarë pret votimin

Zëri	Sot	Propozimi	Statusi
Pragu i TVSH-së	10,000,000 lekë	5,000,000 lekë	I vendosur. VKM nr. 822, efekt nga 1 janari 2027
Norma standarde e TVSH-së	20%	21%	Pret Kuvendin
Akomodimi në strukturat akomoduese	6%	10%	Pret Kuvendin
Ushqime bazë	20%	6% për 14 kategori	Pret Kuvendin, lista me vendim të veçantë
Tatimi mbi fitimin	15%	15%, pa ndryshim	Rritja në 17% u tërhoq më 28 tetor
Tatimi mbi dividendin	8%	15%	Pret Kuvendin
Fasha e parë e pagës me 13%	deri 200,000 lekë në muaj	deri 300,000 lekë në muaj	Pret Kuvendin
Fasha e re me 30%	nuk ekziston	mbi 700,000 lekë në muaj	Pret Kuvendin

Pse ka rëndësi t’i shihni bashkë me pragun

Sepse një pjesë e bizneseve që hyjnë në TVSH më 1 janar 2027 mund të hyjnë drejtpërdrejt me normën e re. Nëse Kuvendi e miraton rritjen te 21 për qind me të njëjtën datë efekti, llogaritë e mësipërme ndryshojnë në shifra, ndërsa logjika mbetet e njëjtë.

Ka edhe një ndërthurje të dytë, më pak e dukshme. Marrim dyqanin ushqimor që hyn në TVSH me 5,000,000 lekë qarkullim. Nëse miratohet norma 6 për qind për 14 kategoritë bazë, ai do të ketë TVSH të ulët në shitje. Ndërkohë një pjesë e blerjeve dhe e shpenzimeve do të mbajnë normë më të lartë. Në atë rast ai mund të dalë sistematikisht me tepricë kreditore, pra në pozicionin e përshkruar më lart, me mbartje dhe me afat rimbursimi.

Asnjë prej këtyre zërave nuk është ende ligj. Thuhen këtu sepse planifikimi i janarit bëhet një herë, dhe është më mirë të bëhet duke i parë të gjitha bashkë. Trajtimin e plotë e gjeni te artikulli për paketën fiskale 2027, i cili përditësohet sa herë ndryshon statusi.

Pyetje të shpeshta

Pragu matet mbi vitin 2026 apo mbi vitin 2027?

Mbi vitin 2027. Shifra 5,000,000 lekë zbatohet për periudhat nga 1 janari 2027, ndërsa viti 2026 mbyllet ende me pragun 10,000,000 lekë. Matja bëhet mbi vitin kalendarik, sepse neni 75, pika 1, i udhëzimit thotë shprehimisht se periudha 12 mujore e njëpasnjëshme konsiderohet viti kalendarik. Pra mjafton një kolonë kumulative nga 1 janari.

E kalova pragun në mes të muajit. Nga cila ditë nis afati?

Ligji thotë nga dita e fundit e atij muaji kalendarik, neni 122, pika 1. Shembulli i udhëzimit, te neni 75, pika 2, i numëron 15 ditët nga vetë dita e shitjes që e kaloi pragun. Meqë udhëzimi është teksti që zbaton administrata, numëroni nga dita e kalimit.

A hyn shitja e makinës së biznesit në qarkullim?

Jo, kur ajo trajtohet si aktiv investimi dhe nuk mbahet për shitje. Neni 119, pika 2, shkronja “a”, e përjashton shprehimisht.

E kalova pragun brenda gjashtë muajve. A pres të mbushen 12?

Jo. Neni 122, pika 1, i ligjit dhe neni 75, pika 2, i udhëzimit kërkojnë regjistrimin menjëherë, brenda 15 ditëve nga data e kalimit. TVSH-ja llogaritet vetëm mbi shumën me të cilën e kaluat pragun, dhe mbi çdo shitje të mëpasshme.

Qarkullimi më ra. A dal menjëherë nga TVSH-ja?

Jo. Kërkesa bëhet vetëm pasi të keni një vit të plotë kalendarik, nga 1 janari deri më 31 dhjetor, me qarkullim nën prag, neni 75, pika 3, i udhëzimit. Pastaj administrata ju mbikëqyr për 12 muaj dhe në fund e miraton ose e refuzon kërkesën. Nëse jeni regjistruar vullnetarisht, duhet të keni qëndruar të paktën 2 vjet kalendarikë dhe çregjistrimi hyn në fuqi 6 muaj pas kërkesës.

Jam nën 5,000,000 lekë. A mund të regjistrohem me dëshirë?

Po. Neni 120 e lejon pavarësisht qarkullimit, dhe nga 1 janari 2027 bie edhe dyshemeja prej 5,000,000 lekësh që ia vinte akti zbatues. Mbani parasysh qëndrimin minimal prej 2 vjetësh.

Sa do të më kushtojë në të vërtetë hyrja në TVSH?

Jo 20 për qind e qarkullimit, siç mendohet shpesh. Paguani diferencën midis TVSH-së së shitjeve dhe asaj të blerjeve, pra rreth një të gjashtën e marzhit tuaj bruto nëse çmimet nuk ndryshojnë. Për një biznes me 6,000,000 lekë shitje dhe 4,500,000 lekë blerje, kjo bie rreth 250,000 lekë në vit.

Shes vetëm te biznese të tjera. A më rëndon regjistrimi?

Në shumicën e rasteve jo, përkundrazi. Blerësi juaj i regjistruar e zbret TVSH-në që i faturoni, prandaj çmimi real për të nuk ndryshon. Ndërkohë ju fitoni të drejtën të zbritni TVSH-në e blerjeve tuaja. Barra e vërtetë mbetet te rrjedha e parasë dhe te puna mujore e deklarimit.

A ndryshon diçka për bujtinat dhe hotelet nga ky vendim?

Jo për normën. Akomodimi mbetet 6% sipas nenit 49 të ligjit. Ndryshon vetëm pragu, pra një strukturë e vogël akomoduese me qarkullim mes 5 dhe 10 milionë lekësh hyn në TVSH nga 2027.

Data 1 janar 2027 nuk është propozim që mund të ndryshojë në Kuvend. Ajo është shkruar në një vendim të botuar. Biznesi që e nis llogaritjen në janar do ta zbulojë kalimin e pragut me vonesë, dhe vonesa këtu matet me 15 ditë.

Ne e ndërtojmë tabelën e qarkullimit kumulativ dhe e kontrollojmë çdo muaj për klientët tanë, bashkë me rillogaritjen e çmimeve për regjimin e ri. Nëse doni ta shohim bashkë qarkullimin tuaj të 12 muajve të fundit dhe t’ju themi konkretisht nëse ju prek, na shkruani. Jemi të lumtur t’ju ndihmojmë.

Baza ligjore

• Vendim i Këshillit të Ministrave nr. 822, datë 28.10.2026, Fletorja Zyrtare nr. 233, datë 29.10.2026, faqe 24117.
• Vendim i Këshillit të Ministrave nr. 953, datë 29.12.2014, i ndryshuar, neni 11, pikat 1 dhe 2, dhe neni 11/1.
• Ligji nr. 92/2014 “Për tatimin mbi vlerën e shtuar në Republikën e Shqipërisë”, i ndryshuar deri me ligjin nr. 80/2025, datë 11.12.2025, nenet 32, 33, 48, 49, 53, 76, 77, 89, 91, 93, 106, 107, 109, 110, 117 deri 122, 146, 147, 148, 156 dhe 157.
• Udhëzim i ministrit të Financave nr. 6, datë 30.1.2015, “Për tatimin mbi vlerën e shtuar në Republikën e Shqipërisë”, teksti i përditësuar, i ndryshuar së fundi me udhëzimin nr. 6, datë 24.2.2025, nenet 5, 6, 7, 70, 71, 72, 73, 74, 75 dhe 76.