Kur TVSH e zbritshme është më e madhe se TVSH e mbledhur, lind tepricë kreditore. Ajo mbartet automatikisht në periudhën pasuese, dhe kur qëndron tre muaj radhazi dhe kalon 400,000 lekë, mund të kërkohet rimbursim. Afati i rimbursimit është 60 ditë, dhe 30 ditë për eksportuesit.
Kjo faqe trajton kushtet e rimbursimit, llogaritjen e tepricës nëpër tre periudha, trajtimin e eksportuesve, afatet, rastet e pezullimit, hapat praktikë dhe pasojat kur teprica e kërkuar del më e vogël nga sa u deklarua.
Lexo edhe: Si funksionon TVSH, e mbledhur, e zbritshme dhe detyrimi.
Teprica lind sa herë blerjet me TVSH janë më të mëdha se shitjet me TVSH. Kjo nuk është anomali, është situatë e rregullt në disa raste të njohura.
✔ Eksportuesi shet me shkallë zero dhe blen brenda vendit me 20%, prandaj mbledh zero dhe zbret gjithçka
✔ Hoteli, agroturizmi dhe libraria shesin me 6% dhe blejnë me 20%, prandaj diferenca e normave krijon tepricë të përsëritur
✔ Biznesi që investon, blen pajisje, ndërton ose mbush stok krijon tepricë në periudhat e investimit
✔ Biznesi sezonal blen para sezonit dhe shet gjatë tij, prandaj muajt e blerjes dalin me tepricë
Teprica nuk humbet. Ajo mbartet në periudhën pasuese dhe zbritet nga detyrimi i saj. Rimbursimi është alternativa kur teprica nuk konsumohet dhe paratë i duhen biznesit.
Lexo edhe: Normat e reduktuara dhe efekti i tyre mbi tepricën.
| Kategoria | Kushti | Afati i rimbursimit |
|---|---|---|
| Tatimpagues i përgjithshëm | Tepricë kreditore tre muaj radhazi dhe mbi 400,000 lekë | 60 ditë |
| Eksportues | Tepricë kreditore mbi 400,000 lekë | 30 ditë |
Dy kushtet për tatimpaguesin e përgjithshëm janë kumulative. Teprica duhet të qëndrojë tre periudha radhazi dhe njëkohësisht duhet të kalojë 400,000 lekë. Një tepricë e madhe në një muaj të vetëm, që konsumohet në muajin pasues, nuk e hap të drejtën.
Një biznes ka këto tri periudha radhazi. Në mars, TVSH e mbledhur 400,000 lekë, TVSH e zbritshme 900,000 lekë, pra tepricë e periudhës 500,000 lekë. Në prill, e mbledhur 500,000 lekë, e zbritshme 800,000 lekë, pra tepricë e periudhës 300,000 lekë dhe tepricë kumulative 800,000 lekë. Në maj, e mbledhur 600,000 lekë, e zbritshme 700,000 lekë, pra tepricë e periudhës 100,000 lekë dhe tepricë kumulative 900,000 lekë. Në tri periudhat detyrim për pagesë nuk ka lindur. Teprica ka qëndruar tre muaj radhazi dhe kalon 400,000 lekë, prandaj mund të kërkohet rimbursimi i 900,000 lekëve.
Eksportuesi nuk pret tri periudha. Për të, kushti është vetëm vlera mbi 400,000 lekë, dhe afati i rimbursimit është 30 ditë, pra gjysma e afatit të përgjithshëm. Arsyeja është e thjeshtë. Veprimtaria e tij prodhon tepricë strukturore, sepse shet me shkallë zero.
Një prodhues eksporton mallra 6,000,000 lekë me shkallë zero, pra TVSH e mbledhur është zero. Blerjet brenda vendit, lëndë e parë dhe shërbime, janë 4,000,000 lekë pa TVSH, pra 800,000 lekë TVSH e zbritshme. Detyrim për pagesë nuk lind, teprica kreditore është 800,000 lekë, dhe pasi kalon 400,000 lekë, kërkohet rimbursim me afat 30 ditë.
Lexo edhe: Eksporti, importi dhe regjimet doganore.
Rimbursimi nuk është gjithmonë zgjedhja më e mirë. Kur biznesi pret të kthehet në detyrim pozitiv brenda një ose dy periudhave, mbartja e konsumon tepricën vetë, pa dosje, pa pritje dhe pa kontroll.
| Situata | Zgjidhja praktike |
|---|---|
| Tepricë e vogël, e krijuar nga një blerje e njëhershme | Mbartje |
| Tepricë e përsëritur nga struktura e biznesit, si eksporti ose norma 6% | Rimbursim |
| Tepricë e madhe pas një investimi, kur likuiditeti është i shtrënguar | Rimbursim |
| Biznes në rritje, që pritet të kalojë në detyrim pozitiv brenda dy muajsh | Mbartje |
Kërkesa për rimbursim hap një proces verifikimi. Kjo nuk është arsye për të hequr dorë nga një e drejtë, është arsye për të dorëzuar një dosje të rregullt që në herën e parë.
✔ Kontrolloni që teprica të plotësojë kushtin e tre periudhave radhazi dhe vlerën mbi 400,000 lekë
✔ Rakordoni librin e blerjes me faturat reale, sepse çdo faturë pa NIVF ose në emër të gabuar bie nga zbritja
✔ Kontrolloni që të gjitha faturat e blerjes të jenë në NIPT-in e biznesit
✔ Për eksportin, sigurohuni që dokumentacioni doganor të përputhet me faturat dhe me librin e shitjes
✔ Kontrolloni ndarjen e blerjeve kur ka veprimtari të përjashtuar, sepse zbritja e pjesshme e ndryshon vlerën e kërkuar
✔ Dorëzoni kërkesën përmes e-Filing, bashkë me pasqyrën e tepricës për periudhat përkatëse
✔ Ruani të gatshme dosjen e faturave dhe të pagesave, sepse verifikimi kërkon dokumentin, jo shpjegimin
✔ Ndiqni afatin, 60 ditë ose 30 ditë për eksportuesin, dhe mbani shkresën e kërkesës me datë
Rimbursimi pezullohet gjatë hetimit penal për veprat e parashikuara në nenet 144/a dhe 180 të Kodit Penal, sipas ligjit të procedurave tatimore. Kjo është një masë e lidhur me hetimin, nuk është vendim mbi themelin e së drejtës, prandaj çështja ndiqet me juristin dhe kërkesa mbetet në fuqi.
Përveç kësaj, verifikimi mund të ulë vlerën e kërkuar kur pjesë e TVSH-së së zbritshme nuk mbështetet në dokumente. Në rastin e uljes së tepricës së kërkuar zbatohet gjobë 20% e diferencës, sipas nenit 115 të ligjit të procedurave tatimore.
Kujdes. Një kërkesë e mbushur me faturat e gjithçkaje, në shpresën se një pjesë kalon, kushton dyfish. Humbet zbritjen që nuk qëndron dhe merr gjobën 20% mbi diferencën. Kërkesa e rimbursimit dorëzohet vetëm mbi vlerën që mbahet nga dokumentet.
Lexo edhe: Kontrolli tatimor, të drejtat tuaja dhe apelimi.
Kur teprica kreditore qëndron tre muaj radhazi dhe kalon 400,000 lekë. Për eksportuesin kushti është vetëm vlera mbi 400,000 lekë.
60 ditë për tatimpaguesin e përgjithshëm dhe 30 ditë për eksportuesin.
Diferenca kur TVSH e zbritshme e periudhës është më e madhe sesa TVSH e mbledhur. Ajo mbartet në periudhën pasuese dhe zbritet nga detyrimi.
Nuk humbet. Ajo mbartet dhe konsumohet ndaj detyrimeve të periudhave pasuese. Rimbursimi është zgjedhje, jo kusht për të mos e humbur.
Varet nga sa shpejt pritet të konsumohet. Nëse biznesi kthehet në detyrim pozitiv brenda një ose dy periudhave, mbartja është më e thjeshtë. Nëse likuiditeti është i shtrënguar dhe teprica plotëson kushtet, rimbursimi ka kuptim.
Kërkesa hap verifikim të dokumentacionit. Prandaj rakordimi i librit të blerjes dhe rregullsia e faturave bëhen përpara dorëzimit, jo pasi kërkohet dosja.
Ulja e tepricës së kërkuar shoqërohet me gjobë 20% të diferencës. Kjo është arsyeja pse kërkohet vetëm vlera që mbështetet në dokumente.
Për furnizimet e përjashtuara e drejta e zbritjes nuk lind, prandaj nuk krijohet tepricë e rimbursueshme mbi ato blerje. Për pjesën e tatueshme të veprimtarisë, zbritja dhe rimbursimi funksionojnë normalisht.
Ndiqet me shkresë dhe, sipas rrethanave, me ankim administrativ. Na dërgoni datën e kërkesës dhe komunikimet, dhe vazhdojmë ne me hapin tjetër.