Norma standarde e TVSH-së është 20%. Përveç saj, ligji parashikon 6% për një listë të përcaktuar furnizimesh, ku bëjnë pjesë akomodimi, agroturizmi i certifikuar, librat, reklamat në media audiovizive, transporti publik elektrik dhe punimet e infrastrukturës sportive, dhe 10% për inputet bujqësore.
Kjo faqe jep listën e furnizimeve me normë të reduktuar, sqaron kufirin e secilës kategori, tregon si ndahen normat kur biznesi shet njëkohësisht furnizime me 6% dhe me 20%, dhe jep llogaritjen e detyrimit mujor në raste të tilla.
Lexo edhe: Si funksionon TVSH, e mbledhur, e zbritshme dhe detyrimi.
| Norma | Ku zbatohet |
|---|---|
| 20% | Norma standarde, për çdo furnizim që nuk ka trajtim të veçantë në ligj |
| 6% | Akomodimi; hotel resort 5 yje me status special; agroturizmi i certifikuar, pa pijet; reklamat në media audiovizive; transporti publik elektrik 9+1; librat; punimet e infrastrukturës sportive |
| 10% | Inputet bujqësore: plehra, pesticide, fara dhe fidanë |
| 0% | Eksporti i mallrave dhe furnizimet e trajtuara si eksport |
Norma nuk zgjidhet nga biznesi dhe nuk varet nga statusi i klientit. Ajo varet nga natyra e furnizimit, prandaj pyetja e duhur nuk është “çfarë normë kam”, por “çfarë furnizimi bëj në këtë faturë”.
Akomodimi është kategoria më e madhe e normës 6% dhe më e ndjeshmja në zbatim, sepse strukturat akomoduese shesin njëkohësisht akomodim dhe shërbime të tjera. Norma 6% i takon shërbimit të akomodimit, ndërsa bari, restoranti, dyqani dhe shërbimet shtesë ndjekin normën e vet.
Kategorizimi i strukturave akomoduese bëhet sipas Urdhrit nr. 213, datë 19.11.2025. Struktura e klasifikuar dhe e regjistruar sipas atij akti ka bazë të qartë për normën e reduktuar, ndërsa një njësi që faturon akomodim pa këtë bazë e ka të vështirë ta mbrojë normën 6% në kontroll.
Lexo edhe: Përmbushja tatimore e strukturave akomoduese dhe lehtësitë fiskale.
Për strukturat hoteliere resort me pesë yje dhe status special, ligji parashikon të njëjtën normë 6%. Statusi special nuk fitohet automatikisht me numrin e yjeve, ai jepet sipas procedurës përkatëse, prandaj për këtë kategori dokumenti i statusit ruhet bashkë me dosjen tatimore.
Lexo edhe: Strukturat akomoduese dhe tatimet. TVSH 6%, kapaciteti dhe lehtësitë
Agroturizmi i certifikuar përfiton normën 6%, por pijet mbeten jashtë. Në praktikë kjo do të thotë që një faturë e një strukture agroturizmi mund të mbajë dy norma, 6% për shërbimin e certifikuar dhe 20% për pijet. Ndarja bëhet në faturë, në momentin e lëshimit, jo në fund të vitit.
Norma 6% zbatohet për reklamat në media audiovizive. Reklama në internet, në rrjete sociale ose në materiale të shtypura nuk përfshihet në këtë kategori dhe ndjek normën standarde.
Norma 6% zbatohet për transportin publik me automjete elektrike me 9+1 vende. Kushti është i dyfishtë, elektrik dhe brenda kësaj kapaciteti, prandaj zbatimi nuk shtrihet mbi transportin publik në përgjithësi.
Furnizimi i librave tatohet me 6%. Materialet e tjera të shtypura, kancelaria dhe artikujt e dyqanit ndjekin normën standarde, prandaj një librari është pikërisht rasti klasik i dy normave nën një çati.
Norma 6% zbatohet për punimet e infrastrukturës sportive. Kjo është kategori e lidhur me objektin e punimeve, prandaj kontrata dhe përshkrimi i objektit janë dokumentet që mbajnë normën.
Norma 10% zbatohet për inputet bujqësore, pra për plehrat, pesticidet, farat dhe fidanët. Hormonet e kodit tarifor 2937 përjashtohen nga kjo normë dhe ndjekin trajtimin e vet.
Kategoria është e lidhur me produktin, jo me blerësin. Furnizimi i plehrave tatohet me 10% edhe kur blerësi nuk është fermer, dhe një mjet bujqësor që nuk hyn në listën e inputeve nuk merr 10% edhe kur blerësi është fermer.
Lexo edhe: Kompensimi i prodhuesve bujqësorë dhe regjimet e veçanta.
Ndarja e normave nuk është punë e mbylljes së vitit, është punë e faturës. Sistemi i fiskalizimit e mban normën për rresht faturë, dhe libri i shitjes i grupon furnizimet sipas normës. Nëse ndarja bëhet gabim në faturë, ajo del gabim edhe në libra, edhe në deklaratë.
✔ Ndani në artikuj dhe në rreshta faturë furnizimet me 6%, 10% dhe 20%, që libri i shitjes t’i grupojë saktë
✔ Mos aplikoni normën e reduktuar mbi paketë të përzier pa e ndarë, sepse norma e furnizimit kryesor nuk përthith automatikisht të tjerat
✔ Ruani dokumentin që mban normën, pra certifikimin e agroturizmit, klasifikimin e strukturës akomoduese, kontratën e punimeve sportive
✔ Kontrolloni që sistemi i faturimit të ketë të konfiguruara të tri normat, sepse gabimi më i shpeshtë vjen nga një artikull i regjistruar me normën e paracaktuar
✔ TVSH-ja e zbritshme e blerjeve mbetet ajo që kanë faturuar furnitorët, pra shpesh 20%, pavarësisht se shitja bëhet me 6%
Një hotel në një muaj faturon akomodim 4,000,000 lekë pa TVSH, pra 240,000 lekë TVSH e mbledhur me normën 6%, dhe faturon bar, restorant dhe pije 1,500,000 lekë pa TVSH, pra 300,000 lekë TVSH e mbledhur me normën 20%. TVSH e mbledhur gjithsej është 540,000 lekë. Blerjet e muajit, të gjitha me normën 20%, janë 1,200,000 lekë pa TVSH, pra 240,000 lekë TVSH e zbritshme. Detyrimi për pagesë është 540,000 minus 240,000, pra 300,000 lekë.
Një librari shet libra 2,000,000 lekë pa TVSH, pra 120,000 lekë TVSH e mbledhur me 6%, dhe kancelari 500,000 lekë pa TVSH, pra 100,000 lekë me 20%. TVSH e mbledhur është 220,000 lekë. Blen libra nga botuesi 1,400,000 lekë pa TVSH, pra 84,000 lekë TVSH e zbritshme, dhe kancelari 300,000 lekë pa TVSH, pra 60,000 lekë. TVSH e zbritshme është 144,000 lekë. Detyrimi është 220,000 minus 144,000, pra 76,000 lekë.
Një tregtar inputesh bujqësore shet plehra dhe fara 3,000,000 lekë pa TVSH, pra 300,000 lekë TVSH e mbledhur me normën 10%. Blerjet e së njëjtës kategori janë 2,000,000 lekë pa TVSH, pra 200,000 lekë TVSH e zbritshme. Detyrimi për pagesë është 100,000 lekë.
Kjo është situata normale e një hoteli, e një librarie dhe e agroturizmit. Blerjet vijnë me 20%, shitjet dalin me 6%. Rezultati është tepricë kreditore që përsëritet, dhe kur ajo qëndron tre muaj radhazi dhe kalon 400,000 lekë, mund të kërkohet rimbursim.
Lexo edhe: Kushtet dhe afatet e rimbursimit të TVSH.
Ligji parashikon dy norma të reduktuara, 6% për një listë furnizimesh dhe 10% për inputet bujqësore. Norma standarde mbetet 20%.
6%. Shërbimet e tjera të strukturës, si bari, restoranti dhe pijet, ndjekin normën e vet.
Lexo edhe: Tatimi i akomodimit turistik nga Airbnb dhe Booking.
Nuk ka. Pijet mbeten jashtë normës së reduktuar dhe faturohen me normën standarde.
6% për furnizimin e librave. Kancelaria dhe artikujt e tjerë të dyqanit tatohen me 20%.
Nuk ka. Norma 6% parashikohet për reklamat në media audiovizive, ndërsa reklama dixhitale ndjek normën standarde. Kur ajo blihet nga një furnitor jashtë vendit, kalon në autofaturim.
Po. TVSH e zbritshme mbetet ajo e faturuar nga furnitori, prandaj krijohet tepricë kreditore, që mbartet dhe, kur mban tre muaj radhazi mbi 400,000 lekë, mund të kërkohet për rimbursim.
Asnjëri. Norma varet nga natyra e furnizimit sipas ligjit, prandaj një klient biznes ose individ nuk e ndryshon.
Për hotel resort pesë yje me status special ligji parashikon normën 6%. Statusi special dokumentohet sipas procedurës përkatëse dhe ruhet në dosje.
Dokumenti që provon kategorinë është klasifikimi i strukturës akomoduese sipas Urdhrit nr. 213/2025, certifikimi i agroturizmit, kontrata me objekt punimet e infrastrukturës sportive, ose specifikimi i mediumit për reklamat audiovizive.
Lexo edhe: Ligji i ri i turizmit dhe strukturat akomoduese.
Përdorim cookies për të përmirësuar përvojën tuaj në faqe. Më shumë
Ne kujdesemi për kontabilitetin dhe taksat, në mënyrë që ju të kurseni kohë, para dhe të fokusoheni në rritjen e biznesit.
Kërko Ofertë →Ju mund të keni informacionin e plotë financiar në çdo kohë.
Profesionistë në fushën e administrimit të taksave.
Ne mbështesim klientët tanë me shërbime të ndryshme të konsulencës financiare për biznesin e tyre.
