Jorezidenti tatohet në Shqipëri vetëm për të ardhurat me burim në Shqipëri. Rruga e tatimit varet nga një pyetje, nëse veprimtaria krijon një seli të përhershme apo jo. Kur selia e përhershme krijohet, fitimi që i atribuohet tatohet 15% sipas regjimit të shoqërive. Kur nuk krijohet, pagesat tatohen me mbajtje në burim nga paguesi shqiptar.
Kjo faqe shpjegon kur krijohet selia e përhershme, cilat të ardhura kanë burim në Shqipëri, sa mbahet në burim mbi pagesat ndaj jorezidentëve dhe si trajtohet punonjësi i huaj.
Lexo edhe: Kur konsideroheni rezident fiskal në Shqipëri.
Një shoqëri jorezidente mund të tatohet në Shqipëri si biznes, dhe jo vetëm me mbajtje në burim, kur krijon një seli të përhershme, të quajtur edhe vend i përhershëm i biznesit. Ligji parashikon kufij kohorë që e krijojnë atë.
Kur krijohet selia e përhershme
| Veprimtaria | Kufiri kohor |
|---|---|
| Kantier ndërtimi ose montimi | Mbi 6 muaj |
| Kërkim dhe shfrytëzim i burimeve natyrore | Mbi 3 muaj |
| Ofrim shërbimesh në Shqipëri | Mbi 6 muaj brenda një periudhe 12-mujore |
Kur selia e përhershme krijohet, fitimi që i atribuohet tatohet sipas regjimit të shoqërive, pra me 15%. Detyrimet e regjistrimit, të kontabilitetit dhe të deklarimit ndjekin të njëjtën logjikë si për një shoqëri rezidente.
Shoqëri e huaj kryen shërbime instalimi në Shqipëri për 8 muaj brenda një periudhe 12-mujore. Kufiri i 6 muajve kalohet, prandaj krijohet seli e përhershme. Fitimi i atribuuar 5,000,000 lekë tatohet 15% dhe jep 750,000 lekë. Po të kishte zgjatur 4 muaj, veprimtaria nuk do të krijonte seli të përhershme dhe pagesat do të mbeteshin në regjimin e mbajtjes në burim, pra 1,000,000 lekë pagesë do të mbanin 150,000 lekë tatim.
Kontratat me kohëzgjatje afër kufijve kohorë analizohen përpara nënshkrimit. Një zgjatje prej dy javësh mund të ndryshojë të gjithë regjimin tatimor të projektit.
Jorezidenti tatohet vetëm për të ardhurat me burim në Shqipëri. Burimi përcaktohet nga vendi ku ndodhet pasuria, ku kryhet veprimtaria ose ku ndodhet paguesi, sipas kategorisë.
Të ardhura tipike me burim në Shqipëri
| E ardhura | Trajtimi |
|---|---|
| Fitimi i selisë së përhershme në Shqipëri | Tatim mbi fitimin, 15% |
| Shërbime të kryera për një person shqiptar | Mbajtje në burim, 15% |
| Qira për pasuri që ndodhet në Shqipëri | Mbajtje në burim, 15% |
| Dividend nga një shoqëri shqiptare | Mbajtje në burim, 8% |
| Pagë për punë të kryer në Shqipëri | Tatim mbi pagën, 13% ose 23% |
Lexo edhe: Marrëveshjet për shmangjen e taksimit të dyfishtë dhe certifikata e rezidencës.
Për shumë kategori pagesash, tatimi mbahet nga paguesi shqiptar, që e deklaron dhe e derdh atë. Norma e përgjithshme është 15%, ndërsa dividendi tatohet 8%. Detyrimi është i paguesit, prandaj gabimi kushton biznesin shqiptar, jo ofruesin e huaj.
Normat sipas ligjit të brendshëm
| Pagesa ndaj jorezidentit | Norma |
|---|---|
| Dividend | 8% |
| Interesa | 15% |
| Honorare dhe të drejta autori | 15% |
| Shërbime të kryera për një person shqiptar | 15% |
| Sigurim dhe risigurim | 15% |
| Tarifa të anëtarëve të bordit | 15% |
| Ndërtim dhe montim | 15% |
| Artistë dhe sportistë | 15% |
| Qira | 15% |
Kur ekziston marrëveshje dhe kur dokumentacioni është i plotë, norma mund të ulet ose të mos zbatohet. Norma e saktë varet nga marrëveshja konkrete, prandaj ajo lexohet rast pas rasti dhe nuk supozohet.
Lexo edhe: Dividendi, qiraja dhe tatimi në burim, procedura dhe afatet.
Punonjësi i huaj që kryen punë në Shqipëri tatohet për pagën me burim shqiptar, njësoj si punonjësi shqiptar. Punëdhënësi mban tatimin nga paga dhe dorëzon listëpagesën deri më datën 20 të muajit pasues.
Norma e tatimit mbi pagën është 13% deri në 2,040,000 lekë bazë të tatueshme vjetore dhe 23% mbi tepricën. Kontributet e sigurimeve shoqërore dhe shëndetësore janë 16.7% për punëdhënësin dhe 11.2% për punonjësin, mbi pagën bruto, brenda minimales 50,000 lekë dhe maksimales 186,416 lekë për sigurimet shoqërore.
Punonjës i huaj me kontratë shqiptare dhe pagë bruto 150,000 lekë në muaj, pra 1,800,000 lekë në vit. Zbritja personale 360,000 lekë e ul bazën e tatueshme në 1,440,000 lekë, e cila mbetet brenda fashës së 13% dhe jep 187,200 lekë tatim vjetor. Kontributet mbi pagën bruto janë 300,600 lekë për punëdhënësin dhe 201,600 lekë për punonjësin, sepse paga mbetet nën maksimalen e sigurimeve shoqërore.
Kur punonjësi i huaj mbetet i siguruar në vendin e tij dhe ekziston marrëveshje dyanëshe për sigurimet shoqërore, trajtimi i kontributeve mund të ndryshojë. Ekzistenca dhe përmbajtja e marrëveshjes për vendin konkret duhen konfirmuar përpara pagesës së listëpagesës.
Lexo edhe: Sa kushton një punonjës, pagat dhe kontributet.
Kontrata e shërbimeve zgjatet përtej 6 muajve pa vlerësuar krijimin e selisë së përhershme.
Mbajtja në burim nuk kryhet, sepse mendohet se detyrimi është i ofruesit të huaj, ndërsa ligji e vendos te paguesi shqiptar.
Norma e marrëveshjes zbatohet pa certifikatë rezidence, dhe diferenca del detyrim i paguesit shqiptar.
Fatura e ofruesit të huaj paguhet e plotë, dhe tatimi në burim paguhet më pas nga xhepi i biznesit shqiptar.
Punonjësi i huaj mbahet jashtë listëpagesës, sepse ka kontratë me shoqërinë mëmë jashtë vendit.
Selia e përhershme krijohet faktikisht, por nuk regjistrohet, prandaj mungojnë kontabiliteti dhe deklarata vjetore.
Muajt e projektit numërohen sipas fazave dhe jo sipas periudhës 12-mujore që mat ligji.
Kantieri i ndërtimit ose montimit mbi 6 muaj, veprimtaria për burimet natyrore mbi 3 muaj, dhe ofrimi i shërbimeve mbi 6 muaj brenda një periudhe 12-mujore.
Fitimi që i atribuohet selisë tatohet 15%, sipas regjimit të shoqërive, dhe detyrimet e deklarimit janë të njëjta si për një shoqëri rezidente.
Sipas ligjit të brendshëm, 15% për shërbimet, honoraret, interesat, qiranë dhe kategoritë e tjera, dhe 8% për dividendin. Marrëveshja mund të ulë normën, kur dokumentacioni është i plotë.
Paguesi shqiptar. Ai mban tatimin, e deklaron dhe e derdh, prandaj dokumentacioni kërkohet përpara pagesës.
Po, për punën e kryer në Shqipëri. Paga tatohet 13% deri në 2,040,000 lekë bazë vjetore dhe 23% mbi tepricën.
Si rregull po, mbi pagën bruto, me 16.7% punëdhënësi dhe 11.2% punonjësi. Kur ekziston marrëveshje dyanëshe për sigurimet shoqërore, trajtimi duhet verifikuar për vendin konkret.
Nuk tatohet. Jorezidenti tatohet vetëm për të ardhurat me burim në Shqipëri.
Kufirin e 6 muajve brenda periudhës 12-mujore, sepse zgjatja mund të krijojë seli të përhershme. Na shkruani përpara nënshkrimit të shtesës së kontratës.
Ligji Nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat“, i ndryshuar, neni 4 për burimin e të ardhurave, neni 5 për selinë e përhershme, neni 12 për punësimin, neni 22 për zbritjet, neni 24 për normat, neni 41 për normën e shoqërive, nenet 58 dhe 59 për tatimin në burim, neni 65 për listëpagesën
Ligji Nr. 7703, datë 11.05.1993 “Për sigurimet shoqërore”, i ndryshuar, neni 10, dhe Ligji Nr. 10383, datë 24.02.2011 “Për sigurimin e detyrueshëm të kujdesit shëndetësor”, i ndryshuar, nenet 7 dhe 8
VKM Nr. 77, datë 28.01.2015, i përditësuar, për masat e kontributeve, dhe VKM Nr. 776/2025 për pagën minimale
Udhëzimi Nr. 11, datë 23.7.2024, dhe Aneksi 2, për zbatimin e marrëveshjeve për shmangjen e taksimit të dyfishtë
Teksti i konsoliduar i ligjit.