Procedura e kontrollit tatimor përfshin hapa të qartë dhe afate të përcaktuara. Kontrolli tatimor është procedurë me afate të shkruara, jo befasi. Njoftimi për kontroll të plotë vjen 30 ditë përpara, për vizitën fiskale 10 ditë përpara, raporti dorëzohet brenda 7 ditëve nga përfundimi, kundërshtimet paraqiten brenda 15 ditëve dhe vlerësimi tatimor apelohet brenda 30 ditëve.
Kjo faqe ndjek rrjedhën hap pas hapi, nga njoftimi te akti i kontrollit, nga kundërshtimet te apelimi administrativ dhe gjykata. Në fund gjeni të drejtat që ju takojnë në çdo fazë dhe listën e dokumenteve me të cilat përgatitet dosja.
Lexo edhe: Gjobat kryesore tatimore dhe kamatëvonesa.
Nuk është e njëjta gjë kur administrata vjen për një kontroll të plotë, kur bën një vizitë fiskale dhe kur kryen një verifikim të shpejtë në vend. Ndryshojnë njoftimi, kohëzgjatja dhe pasojat.
| Lloji | Njoftimi paraprak | Baza |
|---|---|---|
| Kontroll tatimor | 30 ditë përpara | Neni 81 |
| Vizitë fiskale | 10 ditë përpara | Neni 81 |
| Verifikim në vend | Pa njoftim | Neni 81/1 |
Verifikimet pa njoftim janë kontrolle të fokusuara, tipikisht mbi faturimin, arkën, punonjësit e deklaruar ose gjendjen e mallit. Nuk zëvendësojnë kontrollin e plotë dhe nuk hapin vetvetiu një vlerësim për të gjithë periudhën.
Njoftimet e administratës tatimore komunikohen elektronikisht dhe konsiderohen të marra brenda 10 ditëve, sipas nenit 23, i ndryshuar me ligjin nr. 79/2025. Prandaj kutia e njoftimeve në e-Filing kontrollohet rregullisht, sepse një njoftim i palexuar nuk e ndal afatin.
Brenda 30 ditëve nga njoftimi, tatimpaguesi mund të vetëdeklarojë detyrimin e deklaruar në mangësi. Në këtë rast dënimi zbatohet në masën 50% të tatimit të vetëdeklaruar, sipas nenit 81 të ligjit nr. 9920/2008.
Detyrim i deklaruar në mangësi 2,000,000 lekë. Vetëdeklarimi brenda 30 ditëve nga njoftimi sjell dënim 50% të tatimit të vetëdeklaruar, pra 1,000,000 lekë. Nëse i njëjti detyrim konstatohet nga kontrolli dhe kualifikohet evazion, gjoba e nenit 116 është 100% e diferencës, pra 2,000,000 lekë. Diferenca e trajtimit është 1,000,000 lekë, e vendosur brenda 30 ditëve.
Kohëzgjatja e kontrollit mund të zgjatet deri në 15 ditë pune, sipas nenit 81. Zgjatja duhet të jetë e komunikuar, jo e nënkuptuar.
Lexo edhe: A është biznesi juaj gati për një kontroll tatimor.
Kërkesat e kontrollit janë të parashikueshme, sepse inspektori ndjek gjurmën e dokumentit nga fatura te libri, nga libri te deklarata dhe nga deklarata te pagesa. Kur këto tri hallka përputhen, kontrolli rrjedh shpejt.
✔ Librat e shitjes dhe blerjes, të rakorduar me deklaratat e periudhës
✔ Faturat e shitjes dhe blerjes me numrin e fiskalizimit, pra NIVF
✔ Pasqyrat financiare, ditari kontabël dhe libri i madh
✔ Dokumentacioni i shpenzimeve, pra kontratat, faturat, dëshmitë e pagesës dhe lidhja me veprimtarinë
✔ Listëpagesat, kontratat e punës dhe dokumentacioni i pagave
✔ Gjendja e arkës, e bankës dhe e inventarit në datën e verifikimit
✔ Dokumentacioni i pagesave ndaj jorezidentëve dhe certifikatat e rezidencës
Inspektori kontrollon periudhën dhe tatimet e shënuara në njoftim. Kur kërkohet material jashtë objektit të kontrollit, kërkesa mund të sqarohet me shkrim, dhe ky sqarim është pjesë e dosjes, jo pengim i kontrollit.
Pas përfundimit të kontrollit rrjedha është e afatizuar dhe secili hap ka datën e vet.
Raporti, kundërshtimi dhe vlerësimi
| Hapi | Afati | Baza |
|---|---|---|
| Raporti i kontrollit i dorëzohet tatimpaguesit | 7 ditë nga përfundimi | Neni 83 |
| Kundërshtimet me shkrim nga tatimpaguesi | 15 ditë | Neni 83 |
| Shqyrtimi i kundërshtimeve | 5 ditë pune | Neni 83 |
| Raporti përfundimtar dhe njoftimi i vlerësimit | 14 ditë | Neni 84 |
| Pagesa e detyrimit të vlerësuar | 30 ditë | Neni 74 |
Kundërshtimi brenda 15 ditëve nuk është formalitet. Është momenti kur argumenti dhe dokumenti hyjnë në dosje pa kosto, ndërsa më vonë i njëjti pretendim kërkon apelim dhe pagesë ose garanci bankare.
Njoftimi për kontroll mbërrin më 2 shkurt, prandaj kontrolli nuk nis përpara 4 marsit dhe vetëdeklarimi mund të bëhet deri më 4 mars. Kontrolli përfundon më 20 mars, raporti duhet të dorëzohet brenda 27 marsit, kundërshtimet paraqiten deri më 11 prill, shqyrtimi mbyllet brenda 5 ditëve pune dhe raporti përfundimtar hartohet brenda 14 ditëve. Nëse vlerësimi njoftohet më 30 prill, pagesa bëhet brenda 30 maji dhe ankimi administrativ paraqitet brenda të njëjtit afat 30-ditor.
Një periudhë e kontrolluar nuk hapet përsëri sa herë. Rikontrolli lejohet vetëm në tri raste të parashikuara në nenin 85 dhe vetëm me miratim të Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve.
Vlerësimi tatimor nuk është fjala e fundit. Ankimi administrativ paraqitet brenda 30 ditëve nga njoftimi i vlerësimit, sipas nenit 106, pika 3.
Kushti i shqyrtimit është pagesa e detyrimit ose paraqitja e një garancie bankare me afat 6 muaj, sipas nenit 107. Garancia mbulon detyrimin tatimor, pa gjobat dhe pa kamatëvonesat.
Ankimi shqyrtohet nga Drejtoria e Apelimit Tatimor kur vlera është nën 20,000,000 lekë, dhe nga Komisioni i Apelimeve Tatimore kur vlera e kalon këtë shumë. Komisioni ka 7 anëtarë dhe funksionon sipas VKM nr. 11, datë 11.1.2017, i ndryshuar me VKM nr. 774, datë 19.12.2025.
Rruga e apelimit
| Hapi | Afati | Baza |
|---|---|---|
| Ankimi administrativ | 30 ditë nga njoftimi i vlerësimit | Neni 106/3 |
| Pagesa ose garancia bankare 6 muaj | Kusht për shqyrtim | Neni 107 |
| Shqyrtimi nga Drejtoria e Apelimit Tatimor | Për vlera nën 20,000,000 lekë | VKM 11/2017 |
| Shqyrtimi nga Komisioni i Apelimeve Tatimore | Për vlera mbi 20,000,000 lekë | VKM 774/2025 |
| Padia në gjykatë pas vendimit | 30 ditë | Neni 109 |
| Padia në gjykatë pa përgjigje administrative | Pas 60 ditëve | Neni 109 |
| Rimbursimi kur ankimi pranohet | 30 ditë | Neni 110 |
Vlerësim tatimor 3,000,000 lekë detyrim, plus gjoba dhe kamatëvonesa. Për shqyrtimin e ankimit kërkohet pagesa e detyrimit ose garanci bankare 3,000,000 lekë me afat 6 muaj, sepse garancia mbulon vetëm detyrimin. Vlera është nën 20,000,000 lekë, prandaj ankimin e shqyrton Drejtoria e Apelimit Tatimor. Kur ankimi pranohet, shuma e paguar rimbursohet brenda 30 ditëve.
Kur administrata nuk përgjigjet brenda 60 ditëve, tatimpaguesi mund t’i drejtohet drejtpërdrejt gjykatës. Heshtja nuk e bllokon çështjen.
Lexo edhe: Çfarë ndodh kur detyrimi nuk paguhet, nga bllokimi i llogarive te sekuestro.
✔ Të njoftoheni 30 ditë përpara kontrollit dhe 10 ditë përpara vizitës fiskale, neni 81
✔ Të vetëdeklaroni brenda 30 ditëve nga njoftimi, me dënim 50% të tatimit, neni 81
✔ Të marrni raportin e kontrollit brenda 7 ditëve nga përfundimi, neni 83
✔ Të paraqisni kundërshtime me shkrim brenda 15 ditëve, neni 83
✔ Të mos rikontrolloheni për të njëjtën periudhë, përveç tri rasteve me miratim të Drejtorit të Përgjithshëm, neni 85
✔ Të apeloni brenda 30 ditëve nga njoftimi i vlerësimit, neni 106/3
✔ Të kërkoni marrëveshje me këste, neni 77
✔ Të mos kaloni kufirin 100% të detyrimit në total gjobash, neni 111/5
Karta e të drejtave të tatimpaguesit dhe standardet e etikës gjatë kontrollit janë miratuar me VKM nr. 623, 624 dhe 625, datë 26.10.2018. Institucioni i Avokatit të Tatimpaguesit funksionon sipas VKM nr. 648/2010 dhe VKM nr. 10/2017, dhe është adresa ku ankohet trajtimi, jo vlerësimi.
Dosja e kontrollit ndërtohet gjatë vitit dhe mblidhet brenda 30 ditëve të njoftimit. Kur ndërtohet gjatë kontrollit, gjithmonë mungon një dokument.
✔ Rakordoni librat e shitjes dhe blerjes me deklaratat e çdo periudhe, dhe shënoni diferencat me shpjegim
✔ Rakordoni pasqyrat financiare me deklaratën vjetore, duke dokumentuar rregullimet tatimore
✔ Kontrolloni që çdo shpenzim i njohur ka faturë, kontratë dhe dëshmi pagese
✔ Kontrolloni pagesat cash kundrejt kufijve ligjorë dhe limitin e arkës
✔ Kontrolloni listëpagesat kundrejt kontratave dhe orëve të punës
✔ Identifikoni vetë periudhat me mangësi dhe vlerësoni vetëdeklarimin brenda 30 ditëve
✔ Caktoni një person të vetëm kontakti me inspektorin dhe mbani regjistër të çdo dokumenti të dorëzuar
Lexo edhe: Tabela e gjobave, kufiri 100% dhe kamatëvonesa në fuqi.
Njoftimi elektronik nuk hapet në kohë, dhe afati i 30 ditëve për vetëdeklarim kalon pa u përdorur.
Kundërshtimi brenda 15 ditëve nuk paraqitet, dhe të njëjtat argumente më vonë kërkojnë apelim me pagesë ose garanci.
Dokumentacioni mblidhet gjatë kontrollit dhe nuk gjendet i plotë, sepse nuk u mbajt gjatë vitit.
Apelimi bëhet pa pagesë dhe pa garanci bankare, prandaj nuk shqyrtohet.
Garancia bankare kërkohet për detyrimin bashkë me gjobat, ndërsa ligji e lidh vetëm me detyrimin.
Afati 30 ditë për padinë në gjykatë humbet, sepse pritet një komunikim i dytë që nuk vjen.
Inspektorit i dorëzohen dokumente pa regjistër, dhe më pas nuk provohet çfarë u dha dhe kur.
Zgjatja e kontrollit pranohet me gojë, pa komunikim me shkrim.
30 ditë përpara për kontrollin tatimor dhe 10 ditë përpara për vizitën fiskale. Verifikimet në vend kryhen pa njoftim.
Brenda 30 ditëve nga njoftimi mund të vetëdeklaroni detyrimin e deklaruar në mangësi, dhe dënimi zbatohet në masën 50% të tatimit të vetëdeklaruar.
15 ditë nga marrja e raportit. Kundërshtimet shqyrtohen brenda 5 ditëve pune dhe raporti përfundimtar hartohet brenda 14 ditëve.
Njoftimet elektronike konsiderohen të marra brenda 10 ditëve, sipas nenit 23. Prandaj afati nis edhe pa u hapur njoftimi.
Për shqyrtimin e ankimit kërkohet pagesa e detyrimit ose një garanci bankare me afat 6 muaj. Garancia mbulon detyrimin, pa gjobat dhe pa kamatëvonesat.
Drejtoria e Apelimit Tatimor për vlera nën 20,000,000 lekë, dhe Komisioni i Apelimeve Tatimore me 7 anëtarë për vlera mbi këtë shumë.
Pas 60 ditëve pa përgjigje mund t’i drejtoheni drejtpërdrejt gjykatës, sipas nenit 109.
Vetëm në tri raste të parashikuara në nenin 85 dhe vetëm me miratim të Drejtorit të Përgjithshëm të Tatimeve.
Kohëzgjatja përcaktohet në njoftim dhe mund të zgjatet deri në 15 ditë pune, me komunikim me shkrim.
Ligji Nr. 9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë”, i ndryshuar me ligjin nr. 79/2025, nenet 23, 74, 77, 81, 81/1, 83, 84, 85, 106, 107, 109, 110, 111/5, 116
Udhëzimi i Ministrit të Financave Nr. 24, datë 02.09.2008 “Për procedurat tatimore”, i ndryshuar
VKM Nr. 11, datë 11.01.2017, i ndryshuar me VKM Nr. 774, datë 19.12.2025, për Komisionin e Apelimit Tatimor
VKM Nr. 623, 624 dhe 625, datë 26.10.2018, për kartën e të drejtave të tatimpaguesit dhe etikën; VKM Nr. 648/2010 dhe VKM Nr. 10/2017 për Avokatin e Tatimpaguesit