Tatimi mbi fitimin varet nga dy gjëra: forma e biznesit dhe shifrat e vitit. Shoqëritë tatohen 15% mbi fitimin, personat fizikë tatohen 15% deri në 14,000,000 lekë fitim të tatueshëm dhe 23% vetëm mbi tepricën, ndërsa çdo biznes me xhiro bruto deri në 14,000,000 lekë nuk paguan asgjë deri më 31 dhjetor 2029.
Kjo faqe mbledh normat në fuqi, pragjet që i ndajnë, mënyrën si kalohet nga fitimi i pasqyrave në fitimin e tatueshëm dhe afatet e pagesës. Është faqja bazë e temës, prandaj detajet e secilit hap gjenden në nënfaqet e lidhura.
Lexo edhe: Kush nuk paguan tatim deri në 2029.
| Masa | Afati ose kushti | Neni |
|---|---|---|
| Njoftim dhe kërkesë për pagesë | Hapi i parë, pas ezaurimit të ankimit | 89 |
| Monitorim në vend, konfiskim ditor jo më pak se 50% e qarkullimit | Sipas vendimit të administratës | 89 |
| Kërkesë për ndalim daljeje jashtë vendit | Vetëm në rast rreziku | 89/4/a |
| Bllokim i llogarive bankare | Me urdhër të administratës | 90 |
| Barrë siguruese dhe hipotekore | Me njoftim paraprak | 91 |
| Sekuestrim i pasurisë | 30 ditë pas urdhrit, ose menjëherë kur mbledhja është në rrezik | 93 |
| Konfiskim dhe ankand | Ankandi brenda 15 ditëve, teprica kthehet brenda 5 ditëve pune | 96 |
| Transferim nga pala e tretë | Shlyerje brenda 14 ditëve | 97 |
| Kërkesë e drejtpërdrejtë ndaj palës së tretë | 30 ditë | 98 |
| Ankimim i masës | 30 ditë | 92 |
Shpërndarja e fitimit tek ortaku është hap i dytë dhe tatohet veçmas, me 8% mbi dividendin.
Shifra 14,000,000 lekë shfaqet dy herë në ligj dhe këtu lind gabimi më i shpeshtë.
Në regjimin zero, kufiri i 14,000,000 lekëve matet mbi të ardhurat bruto vjetore, pra mbi xhiron.
Në fashën e 23%, i njëjti kufi matet mbi fitimin e tatueshëm të personit fizik, pra mbi atë që mbetet pas shpenzimeve të njohura.
Kujdes: Një person fizik me xhiro 40,000,000 lekë dhe fitim të tatueshëm 9,000,000 lekë nuk përfiton regjimin zero, sepse xhiroja e kalon pragun, por tatohet i gjithë fitimi me 15%, sepse fitimi mbetet nën 14,000,000 lekë. Norma 23% nuk hyn në lojë.
Norma 23% zbatohet vetëm mbi pjesën e fitimit që kalon 14,000,000 lekë, jo mbi të gjithë fitimin. Kjo është pika ku shumë biznese mendojnë se kalimi i pragut i rrit tatimin mbi çdo lekë të fituar.
Person fizik me fitim të tatueshëm 20,000,000 lekë. Pjesa e parë, 14,000,000 lekë, tatohet 15% dhe jep 2,100,000 lekë. Teprica, 6,000,000 lekë, tatohet 23% dhe jep 1,380,000 lekë. Tatimi total është 3,480,000 lekë, pra 17.4% e fitimit dhe jo 23%.
Personi fizik nuk ka dividend, sepse fitimi është i tij drejtpërdrejt. Pas pagesës së tatimit, paratë kalojnë në llogarinë personale pa detyrim të dytë.
Shoqëritë, pra sh.p.k., shoqëria aksionare, kolektive dhe komandite, tatohen 15% mbi fitimin e tatueshëm, pa fasha dhe pa pragje. Nuk ka normë të reduktuar për fitimet e vogla, përveç regjimit zero deri në 2029.
Hapi i dytë vjen kur fitimi shpërndahet. Vendimi i asamblesë për shpërndarjen e dividendit lind detyrimin për 8% tatim, të mbajtur në burim.
Shoqëri me fitim të tatueshëm 20,000,000 lekë. Tatimi mbi fitimin 15% jep 3,000,000 lekë. Nëse ortaku shpërndan të gjithë fitimin e mbetur, 17,000,000 lekë, dividendi mban 1,360,000 lekë. Nga 20,000,000 lekë fitim, në xhepin e ortakut mbeten 15,640,000 lekë.
Lexo edhe: Procedura e shpërndarjes së dividendit dhe formati i vendimit.
Në normat e tatimit mbi fitimin, personi fizik del më lirë kur fitimi është i lartë dhe paratë nxirren për konsum personal. Shoqëria del më lirë kur fitimi mbahet brenda biznesit dhe riinvestohet.
| Fitim i tatueshëm 20,000,000 lekë | Person fizik | Sh.p.k. |
|---|---|---|
| Tatim mbi fitimin | 3,480,000 lekë | 3,000,000 lekë |
| Tatim dividendi kur nxirren paratë | 0 lekë | 1,360,000 lekë |
| Total kur paratë kalojnë tek pronari | 3,480,000 lekë | 4,360,000 lekë |
| Total kur fitimi mbetet në biznes | 3,480,000 lekë | 3,000,000 lekë |
Ky krahasim mat vetëm tatimin. Vendimi mbi formën varet edhe nga përgjegjësia ndaj detyrimeve, nga kapitali, nga numri i ortakëve dhe nga besueshmëria ndaj klientëve të mëdhenj.
Lexo edhe: Person fizik apo sh.p.k., cila formë ju përshtatet.
Deri më 31 dhjetor 2029, pavarësisht xhiros, norma 5% zbatohet për strukturat e agroturizmit të certifikuara sipas legjislacionit të turizmit, për shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor sipas ligjit nr. 38/2012 dhe për veprimtarinë në industrinë automotive.
Kujdes: Norma 5% për prodhuesit e software-it skadoi më 31 dhjetor 2025. Nga 1 janari 2026 ata tatohen sipas regjimit të përgjithshëm, pra 15%, ose 0% nëse xhiroja mbetet nën 14,000,000 lekë.
Tatim mbi fitimin paguajnë entitetet rezidente për fitimin e realizuar brenda dhe jashtë Shqipërisë, entitetet jorezidente për fitimin me burim në Shqipëri nëpërmjet një vendi të përhershëm biznesi, dhe personat fizikë tregtarë e të vetëpunësuarit për të ardhurat nga biznesi.
Rezidenca e entitetit përcaktohet nga vendi i regjistrimit ose nga vendi i drejtimit efektiv. Një shoqëri e regjistruar jashtë vendit, por e drejtuar faktikisht nga Shqipëria, mund të trajtohet rezidente.
Organizatat jofitimprurëse tatohen vetëm për të ardhurat nga veprimtaria ekonomike, ndërsa të ardhurat nga grante, donacione dhe kuota anëtarësie mbeten jashtë bazës së tatueshme.
Lexo edhe: Rezidenca fiskale dhe marrëveshjet për shmangjen e taksimit të dyfishtë.
Tatimi nuk llogaritet mbi fitimin që del në pasqyrat financiare, por mbi fitimin e tatueshëm. Nisja është e njëjta, fitimi kontabël, dhe mbi të bëhen rregullime.
✔ Shtohen shpenzimet që ligji nuk i njeh, si gjobat, shpenzimet pa dokument, ose pjesa mbi kufijtë e lejuar
✔ Shtohet diferenca kur amortizimi kontabël është më i madh se ai i njohur nga ligji
✔ Zbritet humbja e mbartur e viteve të mëparshme, brenda pesë vjetëve
✔ Rregullohen transaksionet me palët e lidhura kur çmimi nuk përputhet me çmimin e tregut
Fitim kontabël 5,000,000 lekë. Shpenzime pa dokument 300,000 lekë dhe gjoba 100,000 lekë nuk njihen, prandaj shtohen. Humbje e mbartur nga viti i kaluar 1,000,000 lekë zbritet. Fitimi i tatueshëm bëhet 4,400,000 lekë, dhe tatimi 15% jep 660,000 lekë.
Lexo edhe: Cilat shpenzime njihen dhe cilat nuk njihen.
Deklarata vjetore e tatimit mbi të ardhurat dorëzohet deri më 31 mars të vitit pasues, bashkë me pagesën e diferencës. Deklarata dorëzohet edhe kur tatimi është zero dhe edhe kur biznesi nuk ka pasur aktivitet.
Gjatë vitit paguhen këste paraprake, të llogaritura mbi tatimin e vitit paraardhës. Kur tatimi i vitit paraardhës është zero, këste nuk lindin.
| Afati | Detyrimi |
|---|---|
| 31 mars | Deklarata vjetore dhe pagesa e diferencës |
| Tremujori i parë | Kësti paraprak, kur ekziston detyrimi |
| Tremujori i dytë, i tretë, i katërt | Këstet e mbetura |
| 31 korrik | Pasqyrat financiare në QKB, për shoqëritë |
Lexo edhe: Si llogariten parapagimet dhe kur kërkohet rishikimi.
Për shoqëritë, 15% mbi fitimin e tatueshëm. Për personat fizikë, 15% deri në 14,000,000 lekë fitim dhe 23% mbi tepricën. Për biznesin me xhiro bruto deri 14,000,000 lekë, 0% deri më 31 dhjetor 2029.
Vetëm për personat fizikë dhe vetëm mbi pjesën e fitimit të tatueshëm që kalon 14,000,000 lekë. Shoqëritë nuk e kanë këtë fashë.
Jashtë regjimit zero, jo. Norma 15% është e njëjtë për shoqërinë me fitim një milion dhe për atë me fitim një miliard.
Regjimi zero nuk zbatohet, sepse matet xhiroja. Tatimi është 15% mbi 2,000,000 lekë, pra 300,000 lekë, njësoj për person fizik dhe për shoqëri.
Po, kur tërheqja bëhet si shpërndarje fitimi. Dividendi tatohet 8%. Tërheqjet pa titull ligjor rrezikojnë të rikualifikohen nga administrata tatimore.
Jo. Ligji njeh vetëm një pjesë të shpenzimeve dhe ka norma të vetat të amortizimit, prandaj diferenca është e pritshme dhe duhet dokumentuar.
Po. Deklarata vjetore dorëzohet edhe pa aktivitet dhe edhe kur tatimi është zero.
Të njëjtat norma si për personin fizik tregtar, pas vendimit të Gjykatës Kushtetuese nr. 52, datë 27 qershor 2024, që shfuqizoi trajtimin e veçantë.
Lexo edhe: Regjimi i të vetëpunësuarve dhe deklarata e statusit.