- Tatimi mbi fitimin për person juridik nuk ka një normë të vetme. Shoqëria paguan 0%, 5% ose 15%, sipas xhiros dhe veprimtarisë.
- Me xhiro bruto vjetore deri në 14,000,000 lekë, norma është 0% deri më 31 dhjetor 2029. Deklarata vjetore dorëzohet edhe kur tatimi del zero.
- Pragu matet mbi xhiron bruto, jo mbi fitimin. Kjo është ngatërresa më e shpeshtë.
- Norma zero nuk e heq dividendin. Kur fitimi kalon te ortaku, mbahet 8% në burim.
- Agroturizmi i certifikuar, shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor dhe industria automotive paguajnë 5% deri më 31 dhjetor 2029.
- Afatet janë dy. Këstet tremujore të parapagimit dhe deklarata vjetore deri më 31 mars.
Tatimi mbi fitimin për person juridik shkruhet shpesh si një normë e vetme, 15%, dhe pikërisht aty nis gabimi. Në të vërtetë një shoqëri shqiptare mund të paguajë 0%, 5% ose 15% mbi fitimin e së njëjtës veprimtari, dhe ajo që e vendos nuk është madhësia e fitimit, por xhiroja bruto vjetore dhe lloji i veprimtarisë.
Dy gabimet e zakonshme në mars
Marsi i sjell dy gabime që kushtojnë të dyja. Një shoqëri me xhiro nën pragun mendon se nuk ka më asgjë për të bërë, dhe nuk e dorëzon deklaratën vjetore. Një tjetër e lexon pragun si prag fitimi dhe llogarit gabim parapagimet. Të dyja kushtojnë, sepse gjoba e mosdeklarimit nuk varet nga fakti që tatimi është zero.
Ky tekst jep skemën e plotë të tatimit mbi fitimin për shoqëritë, me tri normat dhe kushtin e secilës, mënyrën si kalohet nga fitimi i pasqyrave te fitimi i tatueshëm, një shembull të llogaritur me shifra të rrumbullakosura, afatet e vitit dhe pikën ku fitimi del nga shoqëria. Mbyllet me krahasimin ndaj personit fizik, sepse pyetja e vërtetë e shumë sipërmarrësve është cila formë kushton më pak.
Lexo edhe: Sa tatim paguan biznesi mbi fitimin, për tabelën e plotë të normave dhe pragjeve në fuqi.
Kush quhet person juridik për efekt të tatimit mbi fitimin
Tatimi mbi fitimin për person juridik prek shoqërinë, jo pronarin. Person juridik, ose entitet, është shoqëria tregtare e regjistruar si subjekt më vete, e ndarë nga personi që e zotëron. Në praktikën shqiptare kjo do të thotë kryesisht shoqëri me përgjegjësi të kufizuar, sh.p.k., dhe shoqëri aksionare, sh.a.
Dallimi nga personi fizik tregtar nuk është formal. Shoqëria ka pasuri të vetën, deklaron fitimin e vet dhe e tatohet mbi atë fitim. Paratë e saj nuk janë paratë e ortakut derisa asambleja të vendosë shpërndarjen. Personi fizik tregtar, përkundrazi, nuk ka këtë ndarje, prandaj edhe mënyra e tatimit është tjetër.
Po ashtu quhen entitete dhe tatohen me të njëjtat rregulla selia e përhershme e një shoqërie të huaj në Shqipëri, si dhe entet e tjera që ushtrojnë veprimtari ekonomike dhe kanë detyrimin e mbajtjes së kontabilitetit. Shoqatat dhe organizatat jofitimprurëse kanë regjim të veçantë dhe nuk trajtohen këtu.
Tri normat e tatimit mbi fitimin për person juridik
Rruga nga veprimtaria te norma kalon nëpër dy pyetje, dhe asnjëra nuk ka të bëjë me madhësinë e fitimit. E para mat xhiron bruto vjetore kundrejt pragut 14,000,000 lekë. E dyta shikon nëse veprimtaria bën pjesë te tri kategoritë me normë të reduktuar.
Norma 0% deri më 31 dhjetor 2029. Deklarata vjetore dorëzohet gjithsesi dhe kontabiliteti mbahet normalisht.
Kalohet te pyetja e dytë.
Norma 5% deri më 31 dhjetor 2029.
Norma 15% mbi fitimin e tatueshëm.
Po ky vendim, i shkruar si tabelë, për ta pasur përpara kur mbyllni vitin.
| Rasti i shoqërisë | Norma | Deri kur vlen |
|---|---|---|
| Xhiro bruto vjetore deri 14,000,000 lekë | 0% | 31 dhjetor 2029 |
| Agroturizëm i certifikuar, bashkëpunim bujqësor, automotive | 5% | 31 dhjetor 2029 |
| Të gjitha shoqëritë e tjera | 15% | Pa afat |
| Fitimi i shpërndarë te ortaku | 8% | Pa afat |
Lexo edhe: Kush nuk paguan tatim deri në 2029, për kushtet e plota të normës zero.
Norma zero deri në 2029, çfarë do të thotë vërtet
Norma zero e ul tatimin mbi fitimin për person juridik në zero, por nuk e heq asnjë detyrim tjetër. Shoqëria mbetet tatimpagues i plotë, mban kontabilitet, lëshon fatura, deklaron punonjësit dhe dorëzon pasqyrat financiare në Qendrën Kombëtare të Biznesit brenda 31 korrikut. Ndryshon vetëm shuma që paguhet mbi fitimin.
Pragu matet mbi xhiron bruto, jo mbi fitimin
Kjo është pika ku biznesi gabon më shpesh. Një shoqëri me xhiro 18,000,000 lekë dhe fitim 900,000 lekë është mbi pragun dhe paguan 15% mbi fitimin e tatueshëm, edhe pse fitimi është i vogël. Një shoqëri me xhiro 11,000,000 lekë dhe fitim 4,000,000 lekë është nën pragun dhe paguan zero, edhe pse fitimi është shumë më i madh.
Prandaj kontrolli i vërtetë bëhet te xhiroja e vitit, dhe bëhet gjatë vitit e jo në mars. Kur xhiroja po afrohet te pragu, vendimet e dhjetorit, si një faturë e lëshuar më 29 dhjetor ose më 3 janar, e ndryshojnë normën e gjithë vitit.
Ndarja e biznesit për të mbetur nën pragun
Pyetja vjen vetë. Nëse pragu është 14,000,000 lekë, a mund të hapen dy shoqëri me nga 10,000,000 lekë secila. Përgjigjja e shkurtër është se forma nuk mjafton, duhet përmbajtje. Dy shoqëri që ndajnë të njëjtin ambient, të njëjtin staf dhe të njëjtin klient trajtohen si një veprimtari e vetme.
Lexo edhe: Ndarja e biznesit për të mbetur nën 14,000,000 lekë, me kushtet që e bëjnë të qëndrueshme dhe ato që e rrëzojnë.
Nga fitimi i pasqyrave te fitimi i tatueshëm
Tatimi mbi fitimin për person juridik nuk zbatohet mbi fitimin që nxjerr kontabiliteti. Ajo zbatohet mbi fitimin e tatueshëm, që del pasi fitimit kontabël i shtohen shpenzimet që ligji nuk i njeh dhe i zbriten të ardhurat e përjashtuara. Pa këtë hap, llogaritja del gjithmonë më e ulët se detyrimi real.
Shpenzimet që hidhen poshtë më shpesh te shoqëritë e vogla janë ato pa dokument justifikues, pagesat cash mbi kufirin ligjor, shpenzimet personale të kaluara si të biznesit dhe pjesa e amortizimit mbi normën e lejuar. Secila prej tyre e rrit bazën e tatueshme pikërisht me vlerën e vet.
Humbja e një viti nuk humbet. Ajo mbartet në pesë periudhat tatimore pasuese dhe zbritet nga fitimi i viteve të ardhshme, duke nisur nga humbja më e vjetër. E drejta bie kur pronësia e shoqërisë ndryshon për më shumë se 50%. Hollësitë janë te faqja e humbjeve të mbartura dhe te faqja e shpenzimeve të zbritshme.
Shembull i llogaritur. Shoqëri mbi pragun
Një sh.p.k. me xhiro bruto 20,000,000 lekë mbyll vitin me fitim kontabël 2,000,000 lekë. Gjatë rishikimit dalin 300,000 lekë shpenzime që ligji nuk i njeh.
- Baza. Fitimit kontabël 2,000,000 lekë i shtohen 300,000 lekë, pra fitimi i tatueshëm është 2,300,000 lekë.
- Tatimi. Mbi 2,300,000 lekë llogaritet 15%, pra 345,000 lekë.
- Fitimi që mbetet. Nga fitimi kontabël 2,000,000 lekë hiqen 345,000 lekë tatim, pra mbeten 1,655,000 lekë.
- Dividendi. Nëse asambleja vendos ta shpërndajë të gjithë, mbi 1,655,000 lekë mbahet 8%, pra 132,400 lekë, dhe te ortaku arrijnë 1,522,600 lekë.
Pra nga 2,000,000 lekë fitim kontabël, shteti merr 477,400 lekë dhe ortaku merr 1,522,600 lekë. Kjo është shifra që duhet të dalë përpara kur planifikoni shpërndarjen, jo vetëm norma 15%.
Shembull i llogaritur. Shoqëri nën pragun
Një sh.p.k. me xhiro bruto 12,000,000 lekë mbyll vitin me fitim 1,500,000 lekë. Tatimi mbi fitimin është zero, sepse xhiroja nuk e kalon pragun, por deklarata vjetore dorëzohet njësoj.
Nëse fitimi shpërndahet i tëri, mbi 1,500,000 lekë mbahet 8%, pra 120,000 lekë, dhe te ortaku arrijnë 1,380,000 lekë. Kjo është arsyeja pse norma zero nuk lexohet si mungesë e plotë tatimi.
Çdo herë që ka një ndryshim tatimor ose financiar që prek biznesin tuaj, ju njoftojmë direkt në email me shpjegim praktik.
Dërgomë njoftimet falasAfatet e vitit për një shoqëri
Tatimi mbi fitimin për person juridik nuk paguhet një herë në fund. Ai parapaguhet gjatë vitit me këste tremujore, më 31 mars, 30 qershor, 30 shtator dhe 31 dhjetor, dhe ligji lejon edhe pagesën mujore deri më datën 15. Baza e kësteve të janarit, shkurtit dhe marsit është tatimi i dy viteve më parë pjesëtuar me 12, ndërsa për nëntë muajt e tjerë merret tatimi i vitit paraardhës pjesëtuar me 12.
Deklarata vjetore e tatimit mbi fitimin dorëzohet deri më 31 mars të vitit pasues. Ajo është e detyrueshme edhe kur tatimi del zero dhe edhe kur viti mbyllet me humbje. Po në 31 mars dorëzohet njoftimi vjetor i transaksioneve të kontrolluara, për shoqëritë që e kalojnë pragun e tij.
Më 31 korrik dorëzohen pasqyrat financiare dhe vendimi i asamblesë në Qendrën Kombëtare të Biznesit. I njëjti afat vlen edhe për depozitimin e vendimit mbi destinacionin e fitimit pranë organeve tatimore.
Lexo edhe: Si llogariten parapagimet e tatimit, me formulën dhe rastet kur kësti rishikohet.
Kur fitimi del nga shoqëria. Dividendi 8%
Fitimi i shoqërisë nuk është automatikisht paratë e ortakut. Derisa asambleja të marrë vendim shpërndarjeje, fitimi mbetet i shoqërisë. Me atë vendim lind dividendi, që tatohet 8% dhe mbahet në burim nga vetë shoqëria përpara se pagesa neto të kalojë te ortaku.
Afatet janë dy dhe ngatërrohen lehtë. Kur dividendi paguhet, tatimi derdhet deri më datën 20 të muajit që pason muajin e pagesës. Kur vendimi i shpërndarjes merret por pagesa nuk kryhet, tatimi derdhet gjithsesi, në fund të muajit të tretë pas muajit të vendimit.
Një rast i veçantë është ortaku shoqëri. Nëse ai zotëron të paktën 10% të pjesëmarrjes dhe e ka mbajtur atë për të paktën 24 muaj, zbatohet përjashtimi në pjesëmarrje dhe mbajtja nuk kryhet. Kjo është dispozita që i lejon strukturat me shoqëri mëmë dhe shoqëri bija të mos paguajnë 8% në çdo kat.
Lexo edhe: Si shpërndahet fitimi dhe sa tatohet dividendi, me formatin e gatshëm të vendimit të asamblesë.
Çfarë ndryshon nëse biznesi është person fizik
Tatimi mbi fitimin për person juridik dhe ai për personin fizik nisin njësoj. Pragu 14,000,000 lekë dhe norma zero deri më 31 dhjetor 2029 vlejnë për të dyja format, sepse maten mbi xhiron bruto. Dallimi nis mbi pragun.
Shoqëria paguan 15% mbi të gjithë fitimin e tatueshëm, sado i madh. Personi fizik tregtar paguan 15% deri në 14,000,000 lekë fitim të tatueshëm dhe 23% vetëm mbi tepricën. Pra te fitimet e mëdha shoqëria e ka normën më të ulët.
Por llogaria nuk mbyllet aty. Te shoqëria shtohet dividendi 8% kur paratë kalojnë te ortaku, ndërsa te personi fizik fitimi është që në fillim i tij dhe nuk ka një hap të dytë tatimi. Prandaj krahasimi i drejtë bëhet mbi shumën që arrin realisht te xhepi, jo mbi normën e shkruar në ligj.
Lexo edhe: Skema e tatimit mbi fitimin për personin fizik dhe A duhet të regjistrohem si person fizik apo si shoqëri.
Pyetje të shpeshta
Sa është tatimi mbi fitimin për person juridik në 2026
Tatimi mbi fitimin për person juridik varet nga xhiroja. Me xhiro bruto vjetore deri në 14,000,000 lekë norma është 0% deri më 31 dhjetor 2029. Mbi atë prag norma është 15%, përveç agroturizmit të certifikuar, shoqërive të bashkëpunimit bujqësor dhe industrisë automotive, që paguajnë 5% deri në të njëjtën datë.
A dorëzohet deklarata kur tatimi është zero
Po. Deklarata vjetore dorëzohet deri më 31 mars edhe kur tatimi del zero dhe edhe kur viti mbyllet me humbje. Mosdorëzimi në afat dënohet me 10,000 lekë për tatimpaguesit e TVSH-së ose të tatimit mbi fitimin.
Pragu 14,000,000 lekë matet mbi fitimin apo mbi xhiron
Mbi xhiron bruto vjetore. Fitimi nuk hyn në këtë matje. Një shoqëri me fitim të vogël por xhiro mbi pragun paguan 15%, ndërsa një shoqëri me fitim të madh dhe xhiro nën pragun paguan zero.
Nëse shoqëria paguan 0% tatim fitimi, a paguan dividend
Po. Norma zero mbulon fitimin e shoqërisë, ndërsa 8% i takon kalimit të parave te ortaku. Të dyja janë tatime të ndryshme mbi momente të ndryshme.
Çfarë ndodh me humbjen e një viti
Ajo mbartet në pesë periudhat tatimore pasuese dhe zbritet nga fitimet e ardhshme, duke nisur nga humbja më e vjetër. E drejta e mbartjes bie kur pronësia e shoqërisë ndryshon për më shumë se 50%.
A tatohet njësoj selia e përhershme e një shoqërie të huaj
Po, norma e fitimit të selisë së përhershme është 15%. Kur ajo lind dhe si matet, varet nga lloji i veprimtarisë, p.sh. një kantier ndërtimi krijon seli të përhershme kur kalon 6 muaj.
Baza ligjore
- Normat e tatimit mbi fitimin dhe pragjet, ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, nenet 24, 40 deri 43.
- Norma zero për xhiron bruto deri në 14,000,000 lekë dhe normat e reduktuara 5%, ligji nr. 29/2023, neni 69 dhe dispozitat kalimtare.
- Mbartja e humbjeve, ligji nr. 29/2023, neni 54.
- Këstet e parapagimit dhe deklarata vjetore, ligji nr. 29/2023, nenet 61 dhe 63.
- Tatimi mbi dividendin dhe afatet e derdhjes, ligji nr. 29/2023, nenet 56, 58 dhe 59.
- Dorëzimi i pasqyrave financiare, ligji nr. 25/2018 dhe ligji nr. 9723/2007.
- Gjoba e mosdeklarimit në afat, ligji nr. 9920/2008, neni 113.
