- L'aliquota dell'imposta sulle società non è unica. L'azienda paga lo 0%, il 5% o il 15%, a seconda del proprio fatturato e del proprio settore di attività.
- Per un fatturato lordo annuo fino a 14.000.000 di lek, l'aliquota è pari allo 0,1% fino al 31 dicembre 2029. La dichiarazione annuale deve essere presentata anche se l'imposta è pari a zero.
- La soglia viene calcolata sul fatturato lordo, non sull'utile. Questo è l'errore più comune.
- L'aliquota zero non esenta dal pagamento dei dividendi. Quando l'utile viene trasferito al socio, l'81% viene trattenuto alla fonte.
- Gli agriturismi certificati, le cooperative agricole e l'industria automobilistica pagano 5% fino al 31 dicembre 2029.
- Ci sono due scadenze: le rate trimestrali di pagamento anticipato e la dichiarazione annuale entro il 31 marzo.
L’imposta sull’utile di una persona giuridica viene spesso indicata come un’aliquota unica, 15%, ed è proprio qui che nasce l’errore. Infatti, una società albanese può pagare lo 0%, il 5% o il 15% sugli utili derivanti dalla stessa attività, e ciò che determina l’aliquota non è l’entità degli utili, bensì il fatturato lordo annuo e il tipo di attività.
Due errori comuni nel mese di marzo
Il mese di marzo porta con sé due errori che comportano entrambi dei costi. Un’azienda con un fatturato inferiore alla soglia ritiene che non ci sia altro da fare e omette di presentare la dichiarazione annuale. Un’altra interpreta la soglia come quella relativa all’utile e calcola erroneamente gli acconti. Entrambe incorrono in una sanzione, poiché la sanzione per la mancata presentazione della dichiarazione non dipende dal fatto che l’imposta sia pari a zero.
Questo testo fornisce il quadro completo relativo all’imposta sulle società, con le tre aliquote e le relative condizioni, il metodo di conversione dell’utile dichiarato in utile imponibile, un esempio calcolato con cifre arrotondate, le scadenze di fine anno e il momento in cui l’utile esce dalla società. Il testo si conclude con un confronto con la forma giuridica dell’impresa individuale, poiché la vera domanda che molti imprenditori si pongono è quale forma giuridica comporti i costi minori.
Leggi anche: Quanta imposta deve pagare l'azienda sui propri utili?, per consultare la tabella completa delle aliquote e delle soglie applicabili.
Chi è considerato una persona giuridica ai fini dell'imposta sulle società?
L'imposta sugli utili di una persona giuridica è a carico della società, non del proprietario. Una persona giuridica, o entità, è una società commerciale registrata come entità separata, distinta dalla persona che ne è proprietaria. Nella prassi albanese, ciò si riferisce principalmente alle società a responsabilità limitata (S.r.l.) e alle società per azioni (S.p.A.).
La differenza rispetto a un'impresa individuale non è di natura formale. La società dispone di un proprio patrimonio, dichiara i propri utili ed è soggetta a tassazione su tali utili. Il suo capitale non appartiene ai soci fino a quando questi ultimi non decidono di procedere a una distribuzione. Un'impresa individuale, al contrario, non presenta tale separazione, pertanto il regime fiscale è diverso.
Analogamente, esse sono considerate soggetti giuridici e sono tassate secondo le stesse norme applicabili alla stabile organizzazione di una società straniera in Albania, così come gli altri soggetti giuridici che svolgono attività economiche e sono tenuti a tenere una contabilità. Le associazioni e le organizzazioni senza scopo di lucro beneficiano di un regime speciale e non sono oggetto del presente documento.
Tre aliquote dell'imposta sulle società
Il percorso che porta dall’attività all’aliquota passa attraverso due criteri, nessuno dei quali riguarda l’entità del profitto. Il primo consiste nel confrontare il fatturato lordo annuo con la soglia di 14.000.000 di lek. Il secondo consiste nel verificare se l’attività rientri in una delle tre categorie aventi diritto all’aliquota ridotta.
Tasso 0% fino al 31 dicembre 2029. La dichiarazione annuale viene presentata in ogni caso e la contabilità viene tenuta come di consueto.
Passiamo ora alla seconda domanda.
Tasso 5% fino al 31 dicembre 2029.
Applicare l'aliquota del 15% sull'utile imponibile.
Ecco questa decisione, riportata in forma di tabella, da tenere a portata di mano al momento della chiusura dell'esercizio.
| Il caso dell'azienda | Valutazione | Per quanto tempo è valida? |
|---|---|---|
| Fatturato lordo annuo fino a 14.000.000 di lek | 0% | 31 dicembre 2029 |
| Agriturismo certificato, cooperazione agricola, settore automobilistico | 5% | 31 dicembre 2029 |
| Tutte le altre società | 15% | Nessuna scadenza |
| Utile distribuito al socio | 8% | Nessuna scadenza |
Leggi anche: Chi non pagherà le tasse fino al 2029, per i termini completi dell'aliquota zero.
Aliquota zero fino al 2029: cosa significa davvero?
L'aliquota zero riduce a zero l'imposta sulle società a carico di un soggetto giuridico, ma non esonera da nessun altro obbligo. La società rimane un contribuente a tutti gli effetti, tiene la contabilità, emette fatture, registra i propri dipendenti e presenta il proprio bilancio al Centro Nazionale per le Imprese entro il 31 luglio. Cambia solo l’importo da versare sull’utile.
La soglia viene calcolata sul fatturato lordo, non sull'utile.
È proprio qui che le aziende spesso commettono errori. Un’azienda con un fatturato di 18.000.000 di lek e un utile di 900.000 lek supera la soglia e paga il 15% sull’utile imponibile, anche se l’utile è modesto. Un’azienda con un fatturato di 11.000.000 di lek e un utile di 4.000.000 di lek si trova al di sotto della soglia e non paga nulla, anche se il suo utile è molto più elevato.
Pertanto, la verifica effettiva viene effettuata in base al fatturato annuale e viene effettuata nel corso dell'anno, non a marzo. Quando il fatturato si avvicina alla soglia, le operazioni effettuate a dicembre, come ad esempio una fattura emessa il 29 dicembre o il 3 gennaio, modificano l'aliquota per l'intero anno.
La scissione societaria resterà al di sotto della soglia
La domanda sorge spontanea. Se la soglia è di 14.000.000 di lekë, è possibile costituire due società, ciascuna con un capitale di 10.000.000 di lekë? La risposta in breve è che la forma da sola non basta; occorre anche la sostanza. Due società che condividono la stessa sede, lo stesso personale e lo stesso cliente sono considerate come un’unica attività.
Leggi anche: Il fatturato dovrà rimanere al di sotto dei 14.000.000 di lekë., con le condizioni che ne garantiscono la sostenibilità e quelle che la compromettono.
Dagli utili contabili all'utile imponibile
L'imposta sul reddito delle società non viene applicata all'utile riportato in bilancio, bensì all'utile imponibile, che si determina sommando all'utile contabile le spese non riconosciute dalla legge e sottraendo i ricavi esenti. Senza questa operazione, il calcolo produce sempre un importo inferiore all'effettivo debito d'imposta.
Le spese più frequentemente respinte nelle piccole imprese sono quelle prive di documentazione giustificativa, i pagamenti in contanti che superano il limite di legge, le spese personali trattate come spese aziendali e la quota di ammortamento superiore all’aliquota consentita. Ciascuna di queste voci aumenta la base imponibile di un importo corrispondente.
La perdita di un anno non va persa. Viene riportata nei cinque periodi d'imposta successivi e dedotta dagli utili futuri, a partire dalla perdita più vecchia. Il diritto decade quando la proprietà della società subisce una variazione superiore al 50%. I dettagli sono riportati in Pagina delle perdite riportate a nuovo e a pagina delle spese deducibili.
Esempio di calcolo. Azienda al di sopra della soglia.
Una società a responsabilità limitata con un fatturato lordo di 20.000.000 di lek chiude l'esercizio con un utile contabile di 2.000.000 di lek. Durante la revisione vengono individuate spese per 300.000 lek non riconosciute dalla legge.
- Base. Un utile contabile di 2.000.000 di lek viene maggiorato di 300.000 lek, pertanto l'utile imponibile è pari a 2.300.000 di lek.
- Imposte. Su oltre 2.300.000 lek viene calcolato il 15%, ovvero 345.000 lek.
- Utile non distribuito. Dall'utile contabile di 2.000.000 di lekë vengono detratte 345.000 lekë di imposte, per un importo residuo di 1.655.000 lekë.
- Dividendo. Se l’assemblea decide di distribuire l’intero importo, viene trattenuta un’imposta dell’81% sull’importo eccedente i 1.655.000 lekë, ovvero 132.400 lekë, lasciando al socio 1.522.600 lekë.
Quindi, su un utile contabile di 2.000.000 di lek, lo Stato trattiene 477.400 lek e il socio ne riceve 1.522.600. È questa la cifra che dovrebbe figurare in cima quando si pianifica la ripartizione, non solo l'aliquota del 15,1%.
Esempio di calcolo. Impresa al di sotto della soglia.
Una società a responsabilità limitata con un fatturato lordo di 12.000.000 di lek chiude l'esercizio con un utile di 1.500.000 di lek. L'imposta sul reddito è pari a zero poiché il fatturato non supera la soglia prevista, ma la dichiarazione annuale viene comunque presentata.
Se l'utile viene distribuito per intero, viene trattenuta un'imposta dell'81%, pari a 150.000 lek, lasciando al socio 1.380.000 lek. Ecco perché l'aliquota zero non deve essere interpretata come una totale assenza di imposta.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteLe scadenze annuali per un’azienda
L’imposta sulle società non viene versata in un’unica soluzione a fine anno, ma viene pagata in anticipo nel corso dell’anno con rate trimestrali il 31 marzo, il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre; la legge consente inoltre il pagamento mensile entro il 15 del mese. La base di calcolo per le rate di gennaio, febbraio e marzo è costituita dall’imposta di due anni prima divisa per 12, mentre per gli altri nove mesi si utilizza l’imposta dell’anno precedente divisa per 12.
La dichiarazione dei redditi annuale va presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo. È obbligatoria anche quando l'imposta è pari a zero e anche quando l'esercizio si chiude in perdita. Entro il 31 marzo va inoltre presentata la comunicazione annuale delle operazioni controllate per le società che superano la soglia prevista.
Entro il 31 luglio, il bilancio e la delibera dell'assemblea devono essere presentati al Centro Nazionale delle Imprese. Lo stesso termine si applica alla presentazione della delibera sulla destinazione degli utili alle autorità fiscali.
Leggi anche: Come vengono calcolati gli acconti fiscali?, con la formula e i casi in cui l’importo della rata viene rivisto.
Quando gli utili escono dall'azienda. Dividendo 8%
L'utile della società non diventa automaticamente denaro del socio. Finché l'assemblea degli azionisti non delibera in merito alla distribuzione, l'utile rimane di proprietà della società. Una volta presa tale decisione, matura un dividendo, che è tassato all'8% e trattenuto alla fonte dalla società stessa prima che il pagamento netto venga trasferito al socio.
Ci sono due scadenze, che possono facilmente essere confuse. Quando il dividendo viene pagato, l’imposta deve essere versata entro il 20 del mese successivo a quello del pagamento. Quando viene presa la decisione di distribuzione ma il pagamento non viene effettuato, l’imposta deve comunque essere versata alla fine del terzo mese successivo a quello della decisione.
Un caso particolare è quello della società partner. Se detiene almeno 10% di partecipazione e la detiene da almeno 24 mesi, si applica l’esenzione sulla partecipazione e non viene effettuata alcuna ritenuta alla fonte. Si tratta della disposizione che consente alle strutture societarie costituite da società madre e controllata di evitare il pagamento dell’8% a ogni livello.
Leggi anche: Come vengono distribuiti gli utili e quale aliquota fiscale viene applicata sui dividendi?, utilizzando il modello già pronto della delibera dell'assemblea.
Cosa cambia se l'attività è una ditta individuale?
L’imposta sul reddito delle persone giuridiche e quella delle persone fisiche hanno un’impostazione iniziale identica. La soglia di 14.000.000 di lekë e l’aliquota zero fino al 31 dicembre 2029 si applicano a entrambe le categorie, poiché sono calcolate sul fatturato lordo. La differenza emerge a partire dalla soglia.
La società paga il 15% su tutto l'utile imponibile, indipendentemente dall'entità. Un lavoratore autonomo paga il 15% su un utile imponibile fino a 14.000.000 di lek e il 23% solo sull’importo eccedente tale soglia. Pertanto, in caso di utili elevati, la società beneficia dell’aliquota più bassa.
Ma il calcolo non finisce qui. In una società di persone, quando il denaro passa al socio viene applicata un’imposta sugli utili pari all’81%, mentre per un imprenditore individuale l’utile è suo fin dall’inizio e non vi è una seconda fase di tassazione. Pertanto, un confronto equo va fatto sull’importo che effettivamente arriva nelle sue tasche, non sull’aliquota prevista dalla legge.
Leggi anche: Regime fiscale sul reddito delle persone fisiche e È meglio registrarmi come imprenditore individuale o come società?.
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società nel 2026?
L'imposta sugli utili delle persone giuridiche dipende dal fatturato. Per un fatturato lordo annuo fino a 14.000.000 di lekë, l'aliquota è dello 0,1% fino al 31 dicembre 2029. Al di sopra di tale soglia l’aliquota è pari al 15%, ad eccezione dei casi di agriturismo certificato, delle cooperative agricole e dell’industria automobilistica, che pagano il 5% fino alla stessa data.
La dichiarazione va presentata anche se l'imposta è pari a zero?
Sì. La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 marzo anche se l’imposta è pari a zero e anche se l’esercizio si chiude in perdita. La mancata presentazione entro i termini previsti comporta una sanzione di 10.000 lekë per i soggetti passivi IVA o per i contribuenti soggetti all’imposta sul reddito delle società.
La soglia di 14.000.000 di lek viene calcolata sull’utile o sul fatturato.
Sul fatturato lordo annuo. Gli utili non sono inclusi in questo indicatore. Un’azienda con utili modesti ma con un fatturato superiore alla soglia paga 15%, mentre un’azienda con utili elevati e un fatturato inferiore alla soglia non paga nulla.
Se la società è soggetta all'imposta sulle società 0%, distribuisce dividendi?
Sì. L'aliquota zero si applica all'utile della società, mentre quella dell'81 per cento si applica al trasferimento di fondi al socio. Si tratta di due imposte diverse che riguardano eventi diversi.
Cosa succede quando si perde un anno?
Viene riportato nei cinque periodi d'imposta successivi e dedotto dagli utili futuri, a partire dalla perdita più vecchia. Il diritto al riporto decade se la proprietà della società subisce una variazione superiore al 50%.
La stabile organizzazione di una società straniera è soggetta alla stessa imposizione fiscale?
Sì, l’aliquota di profitto per una sede fissa è pari a 15%. Il momento in cui si configura e le modalità di calcolo dipendono dal tipo di attività; ad esempio, un cantiere diventa una sede fissa dopo sei mesi.
Base giuridica
- Aliquote e soglie dell'imposta sugli utili, Legge n. 29/2023 “Sull'imposta sul reddito”, articoli 24, da 40 a 43.
- Aliquota zero sul fatturato lordo fino a 14.000.000 di lek e aliquote ridotte del 51 TP3T, Legge n. 29/2023, articolo 69 e disposizioni transitorie.
- Riporto delle perdite, Legge n. 29/2023, articolo 54.
- Acconti e dichiarazione annuale, Legge n. 29/2023, articoli 61 e 63.
- Imposte sui dividendi e termini di pagamento, Legge n. 29/2023, articoli 56, 58 e 59.
- Presentazione dei bilanci, Legge n. 25/2018 e Legge n. 9723/2007.
- Sanzione per mancata dichiarazione entro il termine previsto, Legge n. 9920/2008, articolo 113.
