- Tatimi mbi fitimin për person fizik ka tri norma, 0%, 15% dhe 23%, dhe secila ndizet nga një kusht tjetër.
- Me xhiro bruto vjetore deri në 14,000,000 lekë, norma është 0% deri më 31 dicembre 2029.
- Mbi atë prag, norma është 15% deri në 14,000,000 lekë fitim të tatueshëm dhe 23% vetëm mbi tepricën, kurrë mbi të gjithë fitimin.
- Shifra 14,000,000 shfaqet dy herë, një herë si prag xhiroje dhe një herë si prag fitimi. Janë dy pragje të ndryshme.
- Personi fizik nuk paguan dividend, prandaj te fitimet që tërhiqen del më lirë se shoqëria.
- Kontributet e të vetëpunësuarit kushtojnë të paktën 178,800 lekë në vit dhe paguhen edhe në vitin me tatim zero.
Tatimi mbi fitimin për person fizik tregtar nuk është një normë e vetme, janë tri. Zero, pesëmbëdhjetë dhe njëzet e tre për qind, dhe cila zbatohet varet nga dy shifra të ndryshme që rastësisht janë të njëjta, 14,000,000 lekë.
Keqkuptimi me normën 23%
Fjalia që dëgjohet më shpesh është “mbi 14 milionë paguan 23%”, dhe prej saj lind bindja se e gjithë shuma tatohet me 23%. Në fakt 23% zbatohet vetëm mbi tepricën, dhe diferenca mes dy leximeve shkon lehtë në qindra mijëra lekë.
Ky tekst jep të tria normat me kushtin e secilës, shpjegon pse shifra 14,000,000 shfaqet dy herë me kuptime të ndryshme, jep dy shembuj të llogaritur, tregon koston e kontributeve që nuk varet nga fitimi, dhe e mbyll me krahasimin ndaj shoqërisë, sepse kjo është pyetja që vjen menjëherë pas.
Leggi anche: Quanta imposta deve pagare l'azienda sui propri utili?, për tabelën e plotë të normave dhe pragjeve në fuqi.
Kush tatohet si person fizik tregtar
Person fizik tregtar është sipërmarrësi që e ushtron veprimtarinë në emër të vet, pa krijuar një shoqëri më vete. Nuk ka ndarje mes pasurisë së biznesit dhe pasurisë së tij, dhe pikërisht kjo mungesë ndarjeje e përcakton mënyrën e tatimit.
Pasoja praktike është e drejtpërdrejtë. Fitimi i mbetur pas tatimit është që në atë çast i tij, pa vendim asambleje dhe pa një tatim të dytë. Te shoqëria, po ato para kërkojnë ende një hap dhe 8% tatim dividendi.
Çfarë do të thotë ky status në përditshmëri, nga regjistrimi te kontributet dhe deklarimet, e trajton veçmas udhëzuesi ynë. Lexo edhe: Biznes si person fizik, çfarë paguani dhe çfarë deklaroni.
Tri normat e tatimit mbi fitimin për person fizik
Tabela më poshtë është e gjithë skema. Lexohet nga lart poshtë, dhe rreshti i parë që përputhet me rastin tuaj është norma juaj.
| Condizione | Valutazione | Mbi çfarë llogaritet |
|---|---|---|
| Xhiro bruto vjetore deri 14,000,000 lekë, deri më 31 dhjetor 2029 | 0% | Nuk llogaritet tatim, por deklarata dorëzohet |
| Xhiro mbi pragun, pjesa e fitimit deri 14,000,000 lekë | 15% | Fitimi i tatueshëm, deri te kjo shifër |
| Xhiro mbi pragun, pjesa e fitimit mbi 14,000,000 lekë | 23% | Vetëm teprica mbi 14,000,000 lekë |
| Agroturizëm i certifikuar, bashkëpunim bujqësor, automotive | 5% | Fitimi i tatueshëm, deri më 31 dhjetor 2029 |
Due cifre con gli stessi numeri, due significati diversi.
Kjo është pika ku ngatërrohen më shumë biznese. Shifra 14,000,000 lekë shfaqet dy herë në të njëjtën skemë, por nuk mat të njëjtën gjë.
Pragu i parë mat xhiron bruto, pra sa keni faturuar gjithsej. Ai vendos nëse hyni te regjimi zero deri më 31 dhjetor 2029.
Pragu i dytë mat fitimin e tatueshëm, pra sa ju ka mbetur pas shpenzimeve të njohura. Ai vendos ku mbaron fasha 15% dhe ku nis fasha 23%.
Pra një sipërmarrës me xhiro 30,000,000 lekë dhe fitim 3,000,000 lekë është mbi pragun e parë dhe nën të dytin. Ai paguan 15% mbi të gjithë fitimin dhe asnjë lek me 23%.
Leggi anche: Chi non pagherà le tasse fino al 2029, për kushtet e plota të pragut të xhiros.
Dy shembuj të llogaritur
Fitim i tatueshëm 2,300,000 lekë
Xhiroja e kalon pragun, prandaj regjimi zero nuk zbatohet. Fitimi i tatueshëm është nën 14,000,000 lekë, prandaj zbatohet vetëm norma 15%.
- Tatimi. Mbi 2,300,000 lekë llogaritet 15%, pra 345,000 lekë.
- Teprica. Asnjë lek nuk kalon te fasha 23%, sepse fitimi nuk e arrin pragun.
- Hapi i dytë. Nuk ka. Paratë e mbetura janë të sipërmarrësit, pa tatim dividendi.
Utile imponibile: 20.000.000 di lek
Këtu puna ndahet në dy pjesë, dhe pikërisht këtu bëhet gabimi i zakonshëm.
- Pjesa e parë. Mbi 14,000,000 lekë llogaritet 15%, pra 2,100,000 lekë.
- Teprica. Mbeten 6,000,000 lekë, që tatohen 23%, pra 1,380,000 lekë.
- Gjithsej. 3,480,000 lekë, pra 17.4% e fitimit dhe jo 23%.
Nëse e gjithë shuma do të tatohej me 23%, detyrimi do të ishte 4,600,000 lekë. Diferenca mes leximit të gabuar dhe atij të saktë është 1,120,000 lekë.
Kostoja që nuk varet nga fitimi
Tatimi mbi fitimin për person fizik mund të dalë zero, por kontributet jo. I vetëpunësuari paguan sigurimet shoqërore dhe shëndetësore mbi një bazë që nuk zbret nën pagën minimale, pavarësisht nga xhiroja dhe pavarësisht nga rezultati i vitit.
Mbi bazën minimale, sigurimet shoqërore japin 11,500 lekë në muaj dhe sigurimi shëndetësor 3,400 lekë në muaj. Gjithsej 178,800 lekë në vit, që paguhen edhe në vitin me humbje dhe edhe në vitin me tatim zero.
Prandaj llogaria e vërtetë e një biznesi të vogël si person fizik nuk nis te norma e tatimit. Ajo nis te kjo shifër fikse, që ekziston para se të fitohet lek i parë. Lexo edhe: Dichiarazione relativa alla situazione e ai contributi del lavoratore autonomo.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteScadenze dell'anno
Deklarata vjetore e të ardhurave dhe pagesa e tatimit bëhen deri më 31 marzo të vitit pasues. Ky afat vlen edhe kur tatimi del zero.
Listëpagesa dhe kontributet dorëzohen deri më datën 20 të muajit pasues. Për personin fizik tregtar dhe të vetëpunësuarin që nuk është i regjistruar në TVSH, afati është data 20 e muajit pas çdo tremujori.
Kur personi fizik ka edhe të ardhura të tjera përveç biznesit, mund të lindë edhe detyrimi i deklaratës individuale vjetore. Lexo edhe: Calendario fiscale, scadenze di fine anno.
Person fizik apo shoqëri, cila paguan më pak
Krahasimi i drejtë nuk bëhet mbi normën e shkruar në ligj, por mbi shumën që arrin realisht te xhepi. Dy rastet e mëposhtme e tregojnë ndryshimin.
| Utile imponibile | Persona fisica | Shoqëri, me fitimin e shpërndarë |
|---|---|---|
| 2,300,000 lekë | 345,000 lekë | 477,400 lekë |
| 20,000,000 lekë | 3,480,000 lekë, pra 17.4% | 4,360,000 lekë, pra 21.8% |
Personi fizik del më lirë në të dyja rastet, por vetëm sepse supozuam se fitimi tërhiqet i tëri. Kur fitimi mbahet brenda biznesit dhe riinvestohet, shoqëria nuk e paguan hapin e dytë dhe llogaria kthehet.
Dhe tatimi nuk është kriteri i vetëm. Shoqëria jep përgjegjësi të kufizuar, personi fizik përgjigjet me pasurinë e vet. Ajo mbrojtje ka një çmim, dhe ai çmim është pikërisht dividendi 8%.
Leggi anche: Tatimi mbi fitimin për person juridik e A duhet të regjistrohem si person fizik apo si shoqëri.
Domande frequenti
Sa është tatimi mbi fitimin për person fizik në 2026
Me xhiro bruto vjetore deri në 14,000,000 lekë është 0% deri më 31 dhjetor 2029. Mbi atë prag është 15% deri në 14,000,000 lekë fitim të tatueshëm dhe 23% vetëm mbi tepricën.
A tatohet i gjithë fitimi me 23% kur kalohet pragu
Jo. Norma 23% zbatohet vetëm mbi pjesën që e kalon 14,000,000 lekë. Me fitim 20,000,000 lekë, tatimi total është 3,480,000 lekë, pra 17.4% e fitimit.
A dorëzohet deklarata kur tatimi është zero
Po. Deklarata vjetore dorëzohet deri më 31 mars edhe kur tatimi del zero. Mosdorëzimi në afat dënohet, dhe gjoba nuk varet nga fakti që detyrimi ishte zero.
A paguhen kontributet kur viti mbyllet me humbje
Po. Kontributet e të vetëpunësuarit llogariten mbi një bazë minimale dhe jo mbi fitimin, prandaj kostoja prej 178,800 lekësh në vit qëndron edhe në vitin me humbje.
A paguan personi fizik tatim dividendi
Jo. Fitimi i mbetur pas tatimit është i tij drejtpërdrejt. Tatimi 8% mbi dividendin ekziston vetëm te shoqëritë, kur fitimi u shpërndahet ortakëve.
Kur rrezikon i vetëpunësuari të rikualifikohet si i punësuar
Kur 80% e të ardhurave vijnë nga një klient i vetëm, ose 90% nga më pak se tre klientë. Atëherë marrëdhënia trajtohet si punësim dhe detyrimet llogariten sikur personi të kishte qenë punonjës.
Base giuridica
- Normat 15% dhe 23% dhe pragu i fitimit, ligji nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, neni 24.
- Norma zero për xhiron bruto deri në 14,000,000 lekë deri më 31 dhjetor 2029, ligji nr. 29/2023, neni 69.
- Deklarata vjetore dhe afati 31 mars, ligji nr. 29/2023, neni 67.
- Afati i listëpagesës, ligji nr. 29/2023, neni 65, pika 1.
- Rikualifikimi i marrëdhënies si punësim, ligji nr. 29/2023, neni 12, dhe Udhëzimi nr. 26/2023.
- Kontributet e të vetëpunësuarit, VKM nr. 77, datë 28.1.2015, i ndryshuar, Kreu III; ligji nr. 10383/2011, nenet 7 dhe 8.
