- L'imposta sulle plusvalenze per le persone fisiche prevede tre aliquote, 0%, 15TP3T e 23TP3T, ciascuna delle quali si applica in base a una condizione diversa.
- Con un fatturato lordo annuo fino a 14.000.000 di lekë, l'aliquota è dello 0,1% fino a 31 dicembre 2029.
- Al di sopra di tale soglia, l'aliquota è del 15% fino a 14.000.000 di lek di utile imponibile e del 23% solo sull'eccedenza, mai sull'intero utile.
- La cifra 14.000.000 compare due volte: una volta come soglia di fatturato e una volta come soglia di profitto. Si tratta di due soglie diverse.
- Una persona fisica non distribuisce dividendi, quindi gli utili che preleva sono più convenienti rispetto a quelli di una società.
- I contributi dei lavoratori autonomi ammontano ad almeno 178.800 lekë all'anno e vengono inoltre corrisposti nell'anno fiscale a imposta zero.
L'imposta sugli utili per un commerciante persona fisica non prevede un'aliquota unica, bensì tre: zero, quindici e ventitré per cento; l'aliquota da applicare dipende da due importi diversi che, per coincidenza, sono entrambi pari a 1.400.000 lek.
Il malinteso relativo allo standard 23%
La frase che si sente ripetere più spesso è “oltre 14 milioni si pagano 23%”, e da ciò nasce la convinzione che l’intero importo sia tassato al 23%. In realtà, il 23% si applica solo all’eccedenza, e la differenza tra le due cifre raggiunge facilmente centinaia di migliaia di lek.
Questo testo riporta tutte e tre le aliquote insieme alle rispettive condizioni, spiega perché la cifra 14.000,000 compaia due volte con significati diversi, fornisce due esempi risolti, illustra il costo dei contributi senza scopo di lucro e conclude con il confronto con la società, poiché questa è la domanda che segue immediatamente.
Leggi anche: Quanta imposta deve pagare l'azienda sui propri utili?, per consultare la tabella completa delle aliquote e delle soglie applicabili.
Chi è soggetto a tassazione in qualità di commerciante persona fisica
Un imprenditore individuale è un imprenditore che svolge la propria attività a proprio nome senza costituire una società separata. Non vi è alcuna separazione tra il patrimonio aziendale e quello personale, ed è proprio questa mancanza di separazione a determinare il regime fiscale applicabile.
La conseguenza pratica è chiara. L'utile residuo al netto delle imposte è immediatamente suo, senza bisogno di una delibera degli azionisti né di una seconda imposta. All'interno della società, tuttavia, quegli stessi fondi richiedono ancora un ulteriore passaggio e sono soggetti a un'imposta sui dividendi dell'81 per cento.
Il significato pratico di questo status nella quotidianità, dalla registrazione ai contributi e alle dichiarazioni, è trattato separatamente nella nostra guida. Leggi anche: Attività in regime di imprenditore individuale: cosa si paga e cosa si dichiara.
Tre aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
La tabella sottostante illustra l'intero schema. Si legge dall'alto verso il basso e la prima riga che corrisponde al proprio caso rappresenta lo standard di riferimento.
| Condizione | Valutazione | Su cosa si basa il calcolo? |
|---|---|---|
| Fatturato lordo annuo fino a 14.000.000 di lek, fino al 31 dicembre 2029. | 0% | Non è dovuta alcuna imposta, ma è necessario presentare una dichiarazione dei redditi. |
| Reddito lordo, ovvero la parte di utile fino a 14.000.000 di lek. | 15% | Utile imponibile, fino a tale importo |
| Fatturato superiore alla soglia, la parte di utile eccedente i 14.000.000 di lek. | 23% | Solo l'importo eccedente i 14.000.000 di lek |
| Agriturismo certificato, cooperazione agricola, settore automobilistico | 5% | Utile imponibile, fino al 31 dicembre 2029 |
Due cifre con gli stessi numeri, due significati diversi.
È proprio questo il punto in cui la maggior parte delle aziende va in confusione. La cifra di 14.000.000 di lekë compare due volte nello stesso schema, ma non si riferisce alla stessa cosa.
Le prime misure di soglia fatturato lordo, ovvero l'importo totale da te fatturato. È questo importo a determinare se rientri nel regime di aliquota zero fino al 31 dicembre 2029.
La seconda soglia misura utile imponibile, Quindi, quanto ti rimane dopo aver pagato le spese note? Questo determina dove finisce la fascia 15% e dove inizia quella 23%.
Quindi, un imprenditore con un fatturato di 30.000.000 di lek e un utile di 3.000.000 di lek si trova al di sopra della prima soglia e al di sotto della seconda. Paga il 15% di imposta sull’intero utile e non paga nemmeno un lek con l’aliquota del 23%.
Leggi anche: Chi non pagherà le tasse fino al 2029, per i termini completi relativi alla soglia di fatturato.
Due esempi di calcolo
Utile imponibile 2.300.000 lekë
Il fatturato supera la soglia, pertanto l'aliquota zero non si applica. L'utile imponibile è inferiore a 14.000.000 di lekë, pertanto si applica solo l'aliquota del 15,1%.
- Imposte. Su oltre 2.300.000 lek viene calcolato il 15%, ovvero 345.000 lek.
- Eccedenza. Non viene trasferito nemmeno un lek alla voce 23%, poiché l'utile non raggiunge la soglia prevista.
- Fase due. Non ce n’è una. I fondi rimanenti appartengono all’imprenditore, senza alcuna imposta sui dividendi.
Utile imponibile: 20.000.000 di lek
Qui il lavoro si divide in due parti, ed è proprio qui che si commette l’errore più comune.
- Prima parte. Sui primi 14.000.000 di lek si applica l’aliquota del 151 TP 3 T, pari a 2.100.000 lek.
- Eccedenza. Restano 6.000.000 di lek, soggetti a un’aliquota fiscale del 23,1%, pari a 1.380.000 lek.
- Totale: 3.480.000 lekë, ovvero un profitto del 17,41% e non del 23%.
Se l'intero importo fosse tassato al 23%, l'imposta dovuta sarebbe pari a 4.600.000 lek. La differenza tra il calcolo errato e quello corretto è di 1.120.000 lek.
Il costo che non dipende dal profitto
L'imposta sull'utile di una persona fisica può essere pari a zero, ma non i contributi. Il lavoratore autonomo versa i contributi previdenziali e sanitari su una base che non scende al di sotto del salario minimo, indipendentemente dal fatturato o dal risultato dell'anno.
Come importo minimo, la previdenza sociale eroga 11.500 lekë al mese e l’assicurazione sanitaria 3.400 lekë al mese. Totale 178.800 lekë all'anno, che vengono corrisposti anche in un anno in perdita e persino in un anno in cui non si pagano imposte.
Pertanto, la contabilità effettiva di una piccola impresa gestita come ditta individuale non parte dall’aliquota fiscale. Parte da questa cifra fissa, che esiste già prima ancora di guadagnare il primo lek. Leggi anche: Dichiarazione relativa alla situazione e ai contributi del lavoratore autonomo.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteScadenze dell'anno
La dichiarazione dei redditi annuale e il pagamento delle imposte vengono effettuati da 31 marzo dell'anno successivo. Tale termine si applica anche nel caso in cui l'imposta sia pari a zero.
Le fatture e i contributi devono essere presentati entro il 20 del mese successivo. Per le persone fisiche che esercitano un’attività commerciale e i lavoratori autonomi non registrati ai fini IVA, il termine è il 20 del mese successivo a ciascun trimestre.
Quando una persona fisica percepisce redditi da fonti diverse dall'attività imprenditoriale, può sorgere anche l'obbligo di presentare una dichiarazione dei redditi annuale. Leggi anche: Calendario fiscale, scadenze di fine anno.
Chi paga meno: un privato o un'azienda?
Un confronto equo non si basa sull'aliquota prevista dalla legge, ma sull'importo che effettivamente arriva nelle tue tasche. I due esempi riportati di seguito illustrano la differenza.
| Utile imponibile | Persona fisica | Società con utili distribuiti |
|---|---|---|
| Due milioni e trecentomila lek | 345.000 lek | 477.400 lek |
| Venti milioni di lek | 3.480.000 lek, ovvero il 17,41% | 4.360.000 lek, ovvero il 21,81% |
L'imprenditore individuale ne esce meglio in entrambi i casi, ma solo perché abbiamo ipotizzato che l'utile venga prelevato per intero. Quando l'utile viene trattenuto all'interno dell'azienda e reinvestito, la società non paga la seconda tranche e il calcolo cambia.
E la tassazione non è l’unico criterio. Una società garantisce la responsabilità limitata; un privato risponde con il proprio patrimonio. Tale protezione ha un prezzo, e quel prezzo è proprio il dividendo 8%.
Leggi anche: Imposta sul reddito delle persone giuridiche e È meglio registrarmi come imprenditore individuale o come società?.
Domande frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito per le persone fisiche nel 2026?
Per un fatturato lordo annuo fino a 14.000.000 di lek, l’aliquota è pari a 0% fino al 31 dicembre 2029. Al di sopra di tale soglia, l’aliquota è pari a 15% sui primi 14.000.000 di lek di utile imponibile e a 23% solo sull’eccedenza.
Una volta superata la soglia, l'intero utile viene tassato al 23%?
No. L'aliquota del 23,1% si applica solo alla parte eccedente i 14.000.000 di lek. Su un utile di 20.000.000 di lek, l'imposta totale è pari a 3.480.000 di lek, ovvero il 17,4% dell'utile.
La dichiarazione va presentata anche se l'imposta è pari a zero?
Sì. La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 marzo anche se l'imposta è pari a zero. La mancata presentazione entro i termini previsti è soggetta a sanzione, e l'ammontare della sanzione non varia a prescindere dal fatto che l'imposta dovuta fosse pari a zero.
I contributi vengono versati anche se l'esercizio si chiude in perdita?
Sì. I contributi dei lavoratori autonomi vengono calcolati sulla base di un importo minimo anziché sull'utile, pertanto il costo annuale di 178.800 lek rimane invariato anche in un anno in cui si registrano perdite.
Un privato è soggetto all'imposta sui dividendi?
No. L’utile residuo al netto delle imposte gli spetta direttamente. L’imposta 8% sui dividendi si applica solo alle società quando gli utili vengono distribuiti ai soci.
Quando il lavoratore autonomo rischia di essere riclassificato come dipendente
Quando l’80% del reddito proviene da un unico cliente, oppure il 90% da meno di tre clienti, il rapporto viene considerato come un rapporto di lavoro subordinato e gli oneri fiscali vengono calcolati come se la persona fosse stata un dipendente.
Base giuridica
- Aliquote 15% e 23% e soglia di redditività, Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, articolo 24.
- Aliquota zero sul fatturato lordo fino a 14.000.000 di lekë fino al 31 dicembre 2029, Legge n. 29/2023, articolo 69.
- Dichiarazione annuale e termine del 31 marzo, Legge n. 29/2023, articolo 67.
- Termine ultimo per la presentazione dell'elenco dei dipendenti, Legge n. 29/2023, articolo 65, comma 1.
- Riqualificazione del rapporto come rapporto di lavoro, Legge n. 29/2023, articolo 12, e Istruzione n. 26/2023.
- Contributi dei lavoratori autonomi, Decreto del Governo n. 77 del 28 gennaio 2015, e successive modifiche, Capitolo III; Legge n. 10383/2011, articoli 7 e 8.
