- La scelta tra un'impresa individuale e una società in accomandita semplice dipende da tre fattori: il numero di soci, il rischio finanziario associato all'attività e le modalità con cui si intende prelevare gli utili.
- Con un fatturato fino a 14.000.000 di lekë all’anno, entrambe le tipologie di attività sono soggette a un’aliquota fiscale dello 0,3% sugli utili fino al 31 dicembre 2029.
- Al di sopra di tale soglia, una società per azioni paga un’imposta del 15% sui propri utili, mentre un privato paga il 15% sugli utili fino a 14.000.000 di lek e il 23% sull’eccedenza.
- Anche l’utile di una società a responsabilità limitata distribuito ai soci è tassato all’81 per cento come dividendo. Le persone fisiche non sono soggette a tale imposta.
- Il socio di una società in accomandita semplice non è personalmente responsabile per gli obblighi della società. Il socio risponde con il proprio patrimonio.
L’impresa individuale o la società in accomandita semplice sono la prima scelta che chiunque fa quando avvia un’attività in Albania. Queste forme giuridiche incidono sulla fiscalità, sul rischio personale che ci si assume e sulle modalità di prelievo dei profitti dall’attività. Non esiste una struttura valida per tutti; esiste invece quella che meglio si adatta alla propria attività, e questa emerge rispondendo a tre domande.
Di seguito troverete tutte e tre le domande, il confronto fiscale in base alle norme del 2026, un esempio illustrativo e cosa succede se in seguito si desidera modificare il modulo.
Leggi anche: L'impresa individuale come forma giuridica: cos’è e quando viene registrata..
Persona fisica o società a responsabilità limitata: un confronto in tabella
| La questione | Persona fisica | S.r.l. |
|---|---|---|
| Proprietari | Una persona | Uno o più partner |
| Responsabilità per i debiti | Con il patrimonio personale | Fino al versamento del capitale |
| Capitale minimo | Non richiesto | cento lek |
| Imposta sul reddito fino a 14.000.000 di lek | 0% fino al 31 dicembre 2029 | 0% fino al 31 dicembre 2029 |
| Imposta sugli utili superiori alla soglia | 15% fino a 14.000.000 di lek di utile, 23% sull'eccedenza. | 15% |
| Imposta sul prelievo degli utili | Non c'è | 8% come dividendo |
| Contributi del proprietario | In qualità di lavoratore autonomo | L'amministratore è iscritto nel libro paga. |
| Cessione d'azienda | Vengono trasferiti i beni, i contratti e i clienti. | Superano le quote. |
Le tre domande che determinano la forma dell'impresa
Quanti soci avrà l'azienda?
Se l’azienda deve avere due o più titolari, la forma giuridica da adottare è quella della società a responsabilità limitata (LLC), poiché un’impresa individuale ha sempre un unico titolare. Se si avvia l’attività da soli ma si prevede che in seguito si unisca un socio o un investitore, conviene costituirla come LLC sin dall’inizio. Un'impresa individuale non può essere trasformata in una società, pertanto qualsiasi modifica successiva richiede la chiusura dell'attività e la riapertura da zero.
Qual è il livello di rischio finanziario associato a tale attività?
In una società a responsabilità limitata, i soci non rispondono personalmente degli obblighi della società. Se la società non riesce a rimborsare un prestito, a pagare un fornitore o a corrispondere un risarcimento, il creditore può rivalersi sul patrimonio della società, non sulla tua abitazione.
In un'impresa individuale, l'attività e il titolare sono la stessa persona, pertanto sei responsabile dei debiti dell'azienda con il tuo patrimonio personale. Questo aspetto è importante quando si contrae un prestito, quando si lavora su contratti di grande entità o quando l'attività potrebbe causare danni ai clienti.
Come intendi prelevare il profitto?
L'utile di una persona fisica è il tuo denaro. Puoi prelevarlo quando vuoi, senza bisogno di una delibera e senza alcuna imposta aggiuntiva. L'utile di una società a responsabilità limitata appartiene alla società stessa e viene distribuito ai soci solo previa delibera dell'assemblea generale, sotto forma di dividendo, soggetto a un'imposta dell'81% sull'importo distribuito. Puoi trovare il regolamento completo alla pagina di dividendo.
Quante imposte paga un privato e quante ne paga una società a responsabilità limitata?
Imprese con un fatturato fino a 14.000.000 di lek
Entrambe le forme societarie sono soggette a un'imposta dello 0,3% sugli utili fino al 31 dicembre 2029, ai sensi dell'articolo 69 della Legge n. 29/2023. L'unica differenza fiscale riguarda i dividendi. La persona fisica riceve l’utile esente da imposta, mentre la LLC paga l’8% al momento della distribuzione. È possibile consultare i termini del regime alla pagina di regime 0% fino al 2029.
Aziende con un fatturato superiore a 14.000.000 di lekë
Ltd. versa il 15% su tutti gli utili. Una persona fisica paga il 15% sull’utile imponibile fino a 14.000.000 di lek e il 23% sull’importo eccedente tale soglia, ai sensi dell’articolo 24 della legge n. 29/2023. Le aliquote e le soglie complete sono riportate nella pagina aliquote dell'imposta sulle società.
Dividendo, il costo della responsabilità limitata
Il dividendo viene corrisposto solo quando la società distribuisce gli utili, secondo lo schema di imposta sulle società. Gli utili trattenuti dalla società a fini di investimento o come riserva non sono soggetti a tassazione all’8%. Pertanto, una società a responsabilità limitata è soggetta a tassazione solo sulla parte di utili che viene prelevata, e questo è il prezzo da pagare per la protezione garantita dalla responsabilità limitata.
La soglia IVA, fissata a 10.000.000 di lekë di fatturato annuo, si applica in egual misura a entrambe le modalità.
Esempio di calcolo: utile pari a 6.000.000 di lek
Un’azienda registra un fatturato annuo di 20.000.000 di lekë, superando quindi la soglia di 14.000.000 di lekë, e presenta un utile imponibile di 6.000.000 di lekë. Il titolare preleverà l’intero utile.
In qualità di persona fisica
L'utile è inferiore a 14.000.000 di lekë, quindi è tassato per intero al 15%, ovvero 900.000 lekë. Al titolare rimangono 5.100.000 lekë, sui quali non è prevista alcuna ulteriore imposta al momento del prelievo.
In qualità di società a responsabilità limitata.
La società paga il 15% di imposte sugli utili, ovvero 900.000 lek, e le rimangono 5.100.000 lek. Quando distribuisce tale importo sotto forma di dividendi, viene trattenuto l'81%, ovvero 408.000 lek. Al socio rimangono 4.692.000 lek.
La differenza di 408.000 lek rappresenta, in questo caso, il costo della responsabilità limitata. Se la società decidesse di destinare l'utile agli investimenti, tale costo non si verificherebbe.
Cosa è cambiato nei contributi e nei documenti?
Contributi del proprietario
La persona fisica versa i propri contributi in qualità di lavoratore autonomo. In una società a responsabilità limitata (Ltd), l’amministratore figura nel libro paga, anche se è l’unico socio. È possibile consultare le norme nelle pagine di lavoratore autonomo e a amministratore e contributi.
Decisioni e documenti
Una società per azioni comporta maggiori adempimenti burocratici. La ripartizione degli utili, la modifica del capitale sociale o la nomina di un amministratore richiedono una delibera dell’assemblea dei soci, e il denaro dal conto della società non può essere trasferito liberamente sul proprio conto personale. D’altra parte, la società si presenta con maggiore credibilità nei confronti di banche, fornitori e clienti importanti. Per sapere come funziona, consulta la pagina dedicata a Informazioni generali sulla società a responsabilità limitata..
È possibile modificare il modulo in un secondo momento?
Non direttamente. L’articolo 214 della legge n. 9901/2008 consente la riorganizzazione solo per le società a responsabilità limitata e le società per azioni, non per le persone fisiche. Quando una persona fisica si trasforma in una società a responsabilità limitata, essa… annullare la registrazione e apre un New S.r.l., con un nuovo test NIPT.
Pertanto, la scelta iniziale è fondamentale. Qualsiasi modifica successiva comporta un dispendio di tempo, pratiche burocratiche e, talvolta, anche la necessità di rinegoziare i contratti. È possibile consultare le opzioni a disposizione di una società a responsabilità limitata una volta effettuata la registrazione nella pagina dedicata a riorganizzazione delle società.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti per persone fisiche e società a responsabilità limitata.
Cosa significa LLC?
Società a responsabilità limitata. I soci rispondono degli obblighi della società solo nei limiti dei propri conferimenti di capitale, non con il proprio patrimonio personale.
Quale forma societaria comporta il minor carico fiscale?
Con un reddito fino a 14.000.000 di lekë, una persona fisica è esente dall’imposta sugli utili, anche in caso di prelievo, mentre una società a responsabilità limitata paga l’8,1% al momento della distribuzione dei dividendi. Al di sopra di tale soglia, il confronto dipende dall’entità dell’utile e dall’ammontare prelevato.
È possibile trasformare una persona fisica in una società a responsabilità limitata?
No. Ai sensi dell’articolo 214 della legge n. 9901/2008, la riorganizzazione è consentita solo per le società a responsabilità limitata e le società per azioni. La persona fisica viene cancellata dal registro e viene costituita una nuova società a responsabilità limitata.
Quanto capitale è necessario per costituire una società a responsabilità limitata?
Il capitale minimo è di 100 lekë, ai sensi dell’articolo 70 della legge n. 9901/2008. Un capitale più elevato non è obbligatorio, ma infonde maggiore fiducia nelle banche e nei fornitori.
La persona fisica è registrata ai fini IVA?
Sì, quando il fatturato annuo supera i 10.000.000 di lekë, la società viene trattata alla stregua di una società a responsabilità limitata (sh.p.k.). La domanda di registrazione deve essere presentata entro 15 giorni dal superamento della soglia.
Dove viene registrato ciascun modulo?
Entrambe le procedure vengono effettuate online presso il QKB tramite e-Albania. È possibile trovare la procedura da seguire per le persone fisiche alla pagina di prima registrazione della persona fisica, mentre per la società a responsabilità limitata nella pagina di registrazione della società a responsabilità limitata..
Tre passi per oggi
- Indica quanti partner avrà l'azienda oggi e tra tre anni.
- Calcola il reddito del primo anno e verifica se è inferiore o superiore a 14.000.000 di lekë.
- Chiediti se intendi prelevare tutto il profitto o lasciarne una parte nell'azienda.
Base giuridica
- Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”. Articolo 24 relativo all’aliquota per le persone fisiche, articolo 41 relativo all’aliquota per le società, articolo 59 relativo all’imposta 8% sui dividendi e articolo 69 relativo all’aliquota 0% fino al 31 dicembre 2029.
- Legge n. 9901/2008 “Sugli operatori commerciali e le società commerciali”. Articolo 70 sul capitale minimo e articolo 214 sul risanamento.
- Legge n. 92/2014 “Sull’imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, relativa alla soglia di 10.000.000 di lekë per l’iscrizione ai fini IVA.
