- La registrazione di un'impresa individuale su e-Albania è gratuita e il NIPT viene rilasciato entro 24 ore.
- L'imposta sugli utili è pari a 0% fino al 31 dicembre 2029, a condizione che il fatturato lordo annuo non superi i 14.000.000 di lekë.
- I contributi vengono versati anche in caso di utile pari a zero, per un importo di circa 187.800 lek all’anno, in base alle aliquote del 2026.
- La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 marzo, anche se l'imposta è pari a zero.
- Il regime IVA si applica quando il fatturato supera i 10.000.000 di lekë all'anno.
L’impresa individuale è la forma imprenditoriale più diffusa in Albania, con circa 196.000 imprese attive, quattro volte il numero delle società a responsabilità limitata. Per molti imprenditori alle prime armi, la scelta del modello imprenditoriale può prevedere l’attività come imprenditore individuale. Un imprenditore individuale è una persona fisica che svolge attività economiche utilizzando il proprio codice fiscale (NIPT), senza costituire un soggetto giuridico separato.
Ciò rende facile avviare l'attività e la gestione prevedibile. La registrazione è gratuita, si effettua online e viene completata entro un giorno lavorativo. La parte che sorprende molti imprenditori arriva dopo, quando si scopre che alcuni obblighi non dipendono affatto dagli utili.
Questa guida illustra il primo anno dall’inizio alla fine: quanto si paga, cosa si dichiara, in quali date e i tre momenti in cui la situazione cambia. La scelta tra i diversi moduli è trattata nell’articolo correlato riportato di seguito, mentre in questa sede si presume che la scelta sia già stata effettuata.
Leggi anche: È meglio registrarsi come imprenditore individuale o come società?
Cosa significa essere un trader "naturale"?
Un imprenditore individuale non crea un patrimonio separato dalla propria persona. La responsabilità per gli obblighi aziendali è personale e illimitata, a differenza di una società a responsabilità limitata, in cui la responsabilità è limitata al capitale sociale. È questa la differenza che conta più di qualsiasi aliquota fiscale.
L'obbligo di registrazione deriva da tale articolo. Articolo 22 della legge n. 9723/2007 per la registrazione dell'attività. Chiunque svolga attività economiche in proprio deve registrarsi prima di avviarle.
Prima registrazione La procedura va effettuata sul portale e-Albania. Sono necessari un account personale attivo, una firma elettronica valida e il codice NVE relativo all’attività. La compilazione del modulo richiede circa 10 minuti, la richiesta è gratuita e il NIPT viene rilasciato entro 24 ore.
Per "persona fisica" non si intende una piccola impresa.
Questo è l'errore più comune su questo argomento. L'impresa individuale è una forma organizzativa, mentre la dimensione dell'impresa è un dato numerico. Entrambe vengono valutate separatamente e non dipendono l'una dall'altra.
Esistono imprese individuali con diversi dipendenti, un fatturato superiore alla soglia IVA e dichiarazioni IVA mensili. Esistono inoltre società a responsabilità limitata gestite da un unico soggetto e con un fatturato molto più basso. Molte società a responsabilità limitata hanno un unico socio che ricopre anche il ruolo di amministratore, pertanto nella gestione quotidiana funzionano allo stesso modo di un'impresa individuale.
A prima vista sembra diverso, perché un lavoratore autonomo raramente raggiunge dimensioni così grandi. Ma si tratta di una tendenza, non di una regola, e le norme fiscali non seguono le tendenze.
Cosa prevede oggi la legge in merito al termine "piccola impresa"?
Diritto N. 29/2023 Per quanto riguarda l’imposta sul reddito, non viene utilizzata la categoria delle “piccole imprese”. Si fa riferimento a soglie numeriche, non a definizioni. Le soglie rilevanti sono un fatturato annuo di 14.000.000 di lek per il regime di aliquota zero ai sensi dell'articolo 69 e un utile imponibile di 14.000.000 di lek per il passaggio dall'aliquota del 15% a quella del 23% ai sensi dell'articolo 24.
Il termine risale al regime precedente, quando era in vigore un’imposta semplificata sugli utili delle piccole imprese, e continua a circolare nei vecchi materiali online. Pertanto, quando qualcuno vi dice che siete una “piccola impresa”, tale affermazione non comporta alcun obbligo a vostro carico. I tuoi obblighi sono determinati dal tuo stato di registrazione e dai tuoi dati contabili.
In quale norma è definita la dimensione di un'impresa?
L’unico ambito in cui le dimensioni sono definite in base a criteri specifici è il diritto contabile, non il diritto tributario. Ai sensi dell’articolo 4 della legge n. 25/2018, le unità economiche sono classificate in microimprese, piccole, medie e grandi imprese sulla base di tre criteri: totale attivo, fatturato e numero medio di dipendenti.
Si definisce “microimpresa” un’impresa che non superi almeno due delle tre soglie seguenti: attivo circolante pari a 15.000.000 di lekë, ricavi pari a 30.000.000 di lekë e 10 dipendenti. Una piccola impresa è quella che rimane entro i limiti di 150.000.000 di lek, 300.000.000 di lek e 50 dipendenti.
Da notare due cose. Innanzitutto, queste categorie non hanno nulla a che vedere con le dimensioni: un imprenditore individuale può quindi essere considerato una piccola impresa, mentre una società a responsabilità limitata può essere classificata come microimpresa. In secondo luogo, esse si riferiscono ai metodi contabili e di rendicontazione, non alle aliquote fiscali. Il quadro completo è disponibile nella sezione dedicata a Finanza e contabilità.
La differenza che conta davvero: la ritenuta alla fonte.
Ecco una modifica pratica che non dipende affatto dalle dimensioni, ma dalla forma e dall’allineamento.
Quando un'azienda versa a un soggetto non registrato un canone di locazione, onorari o royalties, è tenuta a trattenere alla fonte un'imposta del 15%; la responsabilità della ritenuta spetta al pagatore, non al beneficiario. Quando lo stesso servizio viene corrisposto a un soggetto registrato presso il NIPT che emette una fattura, non viene applicata alcuna ritenuta alla fonte, poiché è il beneficiario stesso a dichiarare il reddito.
La normativa di riferimento è costituita dagli articoli 58 e 59 della Legge n. 29/2023 in materia di pagamenti e tariffe, mentre la responsabilità del soggetto tenuto alla ritenuta alla fonte deriva dall’articolo 117 della Legge n. 9920/2008. L’elenco completo dei pagamenti è disponibile alla pagina Ritenuta alla fonte.
Pertanto, la registrazione come imprenditore individuale non è una semplice formalità. Cambia il modo in cui i tuoi clienti ti pagano e chi è responsabile nei confronti delle autorità fiscali.
Quanta imposta si paga sugli utili?
Per la maggior parte delle persone, oggi l'imposta sugli utili è pari a zero. Non si tratta di un'esenzione permanente, bensì di una disposizione temporanea con una durata determinata.
Quando si applica l'aliquota 0% fino al 2029
L'aliquota 0% si applica quando il reddito lordo annuo non supera i 14.000.000 di lek, ai sensi dell'articolo 69 della legge n. 29/2023. Il termine ultimo per l'applicazione di questa disposizione è il 31 dicembre 2029.
La valutazione si basa sul fatturato lordo, non sull’utile. Questo è l’equivoco più comune. Un’azienda con un fatturato di 13.000.000 di lek e un utile di 2.000.000 di lek rientra comunque nel regime zero, poiché la soglia si applica al fatturato. I dettagli e le condizioni sono disponibili sul sito web. zero-rating fino al 2029.
Cosa succede quando il fatturato supera i 14.000.000 di lek?
Una volta superata la soglia, si applicano le aliquote standard. Ai sensi dell’articolo 24 della Legge n. 29/2023, l’aliquota è pari al 15% sull’utile imponibile fino a 1.400.000 lek e al 23% sull’eccedenza rispetto a tale importo.
Si noti che l'aliquota 23% non si applica all'intero utile, ma solo alla parte eccedente la soglia. Tariffe e soglie Conservano tutti i fascicoli.
Quali contributi devi versare anche quando non realizzi alcun utile?
I contributi non sono legati agli utili. Vengono versati secondo le modalità previste dalla legge, anche negli anni in cui l’azienda registra una perdita. Si tratta di una spesa fissa che deve essere prevista fin dal primo mese.
La base contributiva previdenziale per i lavoratori autonomi parte dal salario minimo, ovvero 50.000 lekë al mese. La base contributiva per l’assicurazione sanitaria è pari al doppio del salario minimo, ovvero 100.000 lekë al mese. Le basi contributive sono quelle stabilite dal Decreto del Governo n. 776, del 19 dicembre 2025, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2026, mentre il quadro normativo deriva dalla Legge n. 7703/1993 e dalla Legge n. 10383/2011. I dati completi sono riportati nella pagina di situazione e contributi del lavoratore autonomo.
Esempio calcolato per un anno intero
Prendiamo ad esempio una persona che nel primo anno ha realizzato un fatturato di 6.000.000 di lekë, lavorando in proprio e senza dipendenti.
| Voce | Il calcolo | Nell'anno |
|---|---|---|
| Imposta sul reddito | Fatturato inferiore a 14.000.000 di lekë: regime di aliquota zero. | zero lek |
| Previdenza sociale | Imposta del 24,51% sui redditi mensili superiori a 50.000 lek. | 147.000 lekë |
| Assicurazione sanitaria | 3,41‰ sugli importi superiori a 100.000 lek al mese | 40.800 lek |
| Imposta sul valore aggiunto | Fatturato inferiore a 10.000.000 di lek | Al di fuori del programma |
| Totale passività a lungo termine | A prescindere dal profitto | 187.800 lek |
Quindi, anche in un anno in cui non si registra alcun profitto, si spendono circa 15.650 lekë al mese. A ciò si aggiunge il costo annuale del certificato di fiscalizzazione e, a seconda dell’attività, le tasse comunali.
Quando si aderisce al regime IVA
L'iscrizione all'IVA diventa obbligatoria quando il fatturato annuo supera i 10.000.000 di lekë, ai sensi dell'articolo 117 della legge. N. 92/2014. La richiesta deve essere presentata entro 15 giorni dal superamento della soglia.
Esiste inoltre la registrazione volontaria, prevista per un fatturato superiore a 5.000.000 di lekë. È una scelta sensata quando i propri acquisti sono soggetti a IVA e i propri clienti sono aziende, poiché in tal caso l’IVA su tali acquisti diventa detraibile. Quando i propri clienti sono persone fisiche, la registrazione volontaria di solito comporta un aumento dei costi. I termini e la procedura sono riportati nella pagina di iscrizione e cancellazione dal registro IVA.
Tieni presente un dettaglio pratico. La registrazione volontaria rimane in vigore per almeno due anni, quindi non è possibile revocarla semplicemente cambiando idea.
Leggi anche: Obbligo di utilizzo dei POS, scadenza 31 dicembre 2026 ed esenzioni
Cosa dichiari nel corso dell’anno, trimestre per trimestre?
La frequenza delle dichiarazioni per una persona fisica è meno onerosa rispetto a quella prevista per le società. Il libro paga viene presentato trimestralmente, non mensilmente.
| Scadenza | Cosa viene inviato? |
|---|---|
| Entro marzo | Dichiarazione di attività autonoma |
| 31 marzo | Dichiarazione dei redditi annuale, obbligatoria anche in caso di imposta pari a zero |
| Il 20 di ogni mese | Retribuzioni e contributi |
| L'11 del mese successivo | Registri delle vendite e degli acquisti, solo se sei in possesso di partita IVA. |
| Il 14 del mese successivo | Dichiarazione e pagamento dell'IVA, solo se si è in possesso di partita IVA. |
Il termine per la presentazione della dichiarazione trimestrale dei salari è stabilito dall’articolo 65 della legge n. 29/2023, mentre la dichiarazione annuale è disciplinata dall’articolo 61. La dichiarazione del 31 marzo è obbligatoria anche se il risultato è pari a zero, e la mancata presentazione comporta una sanzione a sé stante. La sequenza completa delle dichiarazioni è disponibile alla pagina Dichiarazione tramite e-Filing.
Il termine di 11 giorni per i libri è una nuova norma che entrerà in vigore dal 1° gennaio 2026. La norma dei 10 giorni in vigore negli anni precedenti non è più applicabile, pertanto i vecchi avvisi che circolano ancora online costituiscono una fonte inaffidabile.
Quando la tua attività è considerata un rapporto di lavoro
Si tratta del rischio meno noto per i lavoratori autonomi e riguarda in particolare coloro che hanno pochi clienti.
Ai sensi dell’articolo 12 della legge n. 29/2023, l’amministrazione può considerare il tuo reddito come reddito da lavoro dipendente quando l’80% di esso proviene da un unico cliente, oppure quando il 90% proviene da meno di tre clienti. Di conseguenza, il reddito è tassato alle aliquote applicabili ai redditi da lavoro dipendente, e non secondo il regime delle imprese.
Ciò non significa che un cliente di grandi dimensioni sia da escludere a priori. Significa piuttosto che la struttura del cliente comporta implicazioni fiscali e che vale la pena esaminarla prima di firmare qualsiasi contratto annuale. Le soglie e i casi specifici sono riportati nella pagina. lavoro dipendente o lavoro autonomo.
Leggi anche: Lavoratori autonomi e registrazione come persona fisica presso il NIPT
Quando è necessario presentare anche la dichiarazione individuale
Oltre alla dichiarazione aziendale, potrebbe esserti richiesto di presentare una dichiarazione annuale individuale. La dichiarazione deve essere presentata quando il reddito annuo supera i 1.200.000 lek, oppure quando nel corso dell’anno si sono avuti due o più datori di lavoro, oppure quando si percepiscono altri redditi oltre allo stipendio per un importo superiore a 50.000 lek.
La scadenza è effettivamente il 31 marzo. Nella pagina sono indicate chi deve presentarlo e come compilarlo. dichiarazione individuale.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti
Posso gestire un'attività in proprio come imprenditore individuale parallelamente a un lavoro dipendente?
Sì. La legge non impedisce di essere assunto e, al contempo, iscritto come lavoratore autonomo. Il tuo reddito viene considerato separatamente e i contributi potrebbero essere calcolati in modo diverso se sei già assicurato come dipendente. Questo è uno di quei casi in cui vale la pena informarsi prima di procedere all’iscrizione.
Devo pagare le tasse se la mia attività non realizza utili?
Nessuna imposta sugli utili. Sì, i contributi. I contributi previdenziali vengono calcolati in base alle disposizioni di legge, non al risultato effettivo, quindi si versano circa 187.800 lekë all'anno anche in un anno in cui non si registrano utili.
Devo avere un POS se sono un privato?
In linea di principio sì, con scadenza fissata al 31 dicembre 2026. È prevista un’eccezione per i lavoratori autonomi che soddisfano contemporaneamente tre condizioni: esercitano l’attività in proprio, non sono soggetti all’IVA e dispongono di un’unica sede.
Quanto tempo richiede la registrazione e quanto costa?
La richiesta è gratuita e il NIPT viene rilasciato entro 24 ore dalla presentazione della domanda su e-Albania. L'unico costo iniziale è quello della firma elettronica, che ti servirà comunque per altri servizi.
Posso trasformare un'impresa individuale in una società a responsabilità limitata?.
Non tramite un unico atto di modifica. Le forme giuridiche sono entità distinte, quindi in pratica viene costituita una nuova società e quella precedente viene cancellata dal registro o lasciata inattiva. Le procedure di chiusura sono riportate nella pagina registrazione della cancellazione della persona fisica.
Cosa succede se non presento la dichiarazione entro il 31 marzo?
La sanzione si applica anche quando l'imposta è pari a zero, poiché ciò che viene sanzionato è l'omessa dichiarazione, non l'omesso pagamento. Pertanto, un anno tranquillo e privo di attività non esonera dall'obbligo di presentare la dichiarazione.
Quando dovrei iniziare a tenere una contabilità in regola?
Fin dalla prima fattura. Il regime fiscale a aliquota zero non è un regime che esenta dall’obbligo di documentazione, ed è proprio questo il punto su cui molte nuove imprese si confondono. Fatture, registri contabili e riconciliazioni bancarie sono comunque obbligatori.
Leggi anche: Quali sono i criteri che la banca prende in considerazione quando si richiede un prestito?
Gli adempimenti di una persona fisica non sono difficili, ma sono continuativi, e il mancato rispetto di una scadenza costa più di un mese di lavoro. Se volete chiudere il primo anno senza multe e senza dover correre all’ultimo minuto a marzo, possiamo occuparci noi del calendario e delle dichiarazioni.
