Pyetja vjen gjithmonë në të njëjtën formë. Të njëjtën punë mund ta kryej me kontratë pune ose me faturë si i vetëpunësuar, dhe dua të dij se kush del më lirë. Përgjigjja varet nga tre shifra, tatimi mbi të ardhurat, kontributet dhe kostoja që mban paguesi.
Kjo faqe e bën krahasimin me numra për dy nivele të ardhurash, ndan qartë kostot e punëdhënësit nga ato të punëmarrësit, dhe tregon kufirin ligjor pas të cilit zgjedhja nuk është më e lirë, sepse faturimi rikualifikohet si punësim.
Lexo edhe: Deklarata e statusit dhe kontributet e të vetëpunësuarit.
Krahasimi bëhet mbi të njëjtin të ardhur bruto vjetor, sepse vetëm kështu shifrat janë të krahasueshme. Nuk krahasohet paga neto me faturën bruto, sepse ato nuk matin të njëjtën gjë.
Në formën e pagës, mbi shumën bruto ulen tatimi mbi të ardhurat nga punësimi dhe kontributi i punëmarrësit, ndërsa punëdhënësi shton mbi të kontributin e vetin. Në formën e vetëpunësimit, mbi faturën ulen tatimi mbi të ardhurat nga veprimtaria, që deri më 31 dhjetor 2029 është 0% nën pragun e 14,000,000 lekëve, dhe kontributet mbi bazat minimale, ndërsa paguesi nuk shton asgjë.
| Zëri | Si i punësuar | Si i vetëpunësuar |
|---|---|---|
| Tatimi mbi të ardhurat | 13% deri 2,040,000 lekë bazë, 23% mbi | 0% deri 31.12.2029 nën 14,000,000 lekë xhiro |
| Zbritja standarde | 360,000 lekë mbi 720,000 lekë të ardhura | Nuk zbatohet, njihen shpenzimet e veprimtarisë |
| Kontributi i individit | 11.2% mbi pagën bruto | Mbi bazat minimale, jo mbi të ardhurat |
| Kontributi i paguesit | 16.7% mbi pagën bruto | Nuk ekziston |
Baza e kontributeve shoqërore ka tavan. Nga 1 janari 2026 maksimalja mujore është 186,416 lekë, prandaj krahasimet e mëposhtme janë ndërtuar nën këtë tavan, që shifrat të mbeten të lexueshme.
Lexo edhe: Sa tatim mbahet nga paga dhe si funksionojnë fashat.
Marrim një të ardhur bruto vjetor 1,200,000 lekë, pra 100,000 lekë në muaj.
Pagë apo vetëpunësim, 1,200,000 lekë në vit
| Zëri | Si i punësuar | Si i vetëpunësuar |
|---|---|---|
| Tatim mbi të ardhurat | 109,200 lekë | 0 lekë deri 2029 |
| Kontribute të mbajtura nga individi | 134,400 lekë | 40,800 lekë shëndetësor, plus shoqëroret mbi 50,000 lekë bazë |
| Kontribute të paguesit | 200,400 lekë | Nuk ekzistojnë |
| Kosto totale për paguesin | 1,400,400 lekë | 1,200,000 lekë |
| Mbetet për individin, para shoqërorëve të të vetëpunësuarit | 956,400 lekë | 1,159,200 lekë |
Si i punësuar, paga bruto është 1,200,000 lekë, zbritja standarde 360,000 lekë, baza e tatueshme 840,000 lekë dhe tatimi 13% jep 109,200 lekë. Kontributet e punonjësit 11.2% mbi 1,200,000 lekë jepin 134,400 lekë, prandaj neto në dorë mbeten 956,400 lekë. Punëdhënësi shton 16.7%, pra 200,400 lekë, dhe kostoja totale bëhet 1,400,400 lekë.
Si i vetëpunësuar, xhiroja është 1,200,000 lekë, nën pragun e 14,000,000 lekëve, prandaj tatimi është 0 lekë deri më 31 dhjetor 2029. Kontributi shëndetësor 3.4% mbi 100,000 lekë jep 3,400 lekë në muaj, pra 40,800 lekë në vit, dhe mbeten 1,159,200 lekë përpara kontributit të sigurimeve shoqërore mbi bazën 50,000 lekë. Klienti paguan faturën 1,200,000 lekë dhe nuk ka kosto shtesë.
Në nivele më të larta diferenca zgjerohet, sepse tatimi dhe kontributi i punësimit rriten bashkë me pagën, ndërsa kontributi i të vetëpunësuarit mbetet i fiksuar mbi bazat minimale.
Pagë apo vetëpunësim, 2,160,000 lekë në vit
| Zëri | Si i punësuar | Si i vetëpunësuar |
|---|---|---|
| Tatim mbi të ardhurat | 234,000 lekë | 0 lekë deri 2029 |
| Kontribute të mbajtura nga individi | 241,920 lekë | 40,800 lekë shëndetësor, plus shoqëroret mbi 50,000 lekë bazë |
| Kontribute të paguesit | 360,720 lekë | Nuk ekzistojnë |
| Kosto totale për paguesin | 2,520,720 lekë | 2,160,000 lekë |
| Mbetet për individin, para shoqërorëve të të vetëpunësuarit | 1,684,080 lekë | 2,119,200 lekë |
Me 2,160,000 lekë në vit, pra 180,000 lekë në muaj, paga jep bazë të tatueshme 1,800,000 lekë pas zbritjes standarde 360,000 lekë, dhe tatimi 13% jep 234,000 lekë. Kontributi i punonjësit 11.2% jep 241,920 lekë, prandaj neto mbeten 1,684,080 lekë. Punëdhënësi shton 360,720 lekë dhe kostoja shkon 2,520,720 lekë. Si i vetëpunësuar, paguesi kursen 360,720 lekë dhe individi mbetet me 435,120 lekë më shumë përpara kontributit të sigurimeve shoqërore.
Diferenca nuk vjen nga një hile. Ajo vjen nga fakti që kontributet e të vetëpunësuarit llogariten mbi baza minimale të fiksuara, ndërsa kontributet e punësimit llogariten mbi pagën reale, dhe nga norma 0% që zgjat deri më 31 dhjetor 2029.
Kursimi zhduket në momentin që marrëdhënia trajtohet si punësim. Kur 80% e të ardhurave vijnë nga një klient i vetëm, ose 90% nga më pak se tre klientë, ligji parashikon rikualifikim të të ardhurave si të ardhura nga punësimi.
Pasoja nuk është vetëm tatimi i pambajtur. Lindin edhe kontributet e punëdhënësit, dhe mbi ta shtohen kamatëvonesa e gjoba, prandaj kursimi i disa vjetëve mund të kthehet në detyrim të një vlerësimi të vetëm.
Kujdes. Ligji nr. 81/2025, i botuar në janar 2026, ndryshoi trajtimin e punësimit të fshehur. Përmbajtja e saktë e ndryshimit dhe zbatimi i pragjeve pas tij duhen verifikuar. I PAVERIFIKUAR, duhet konfirmuar para publikimit. Pragjet 80% dhe 90% të nenit 12 të ligjit nr. 29/2023 janë verifikuar.
Lexo edhe: Kur të vetëpunësuarit konsiderohen të punësuar.
Numrat nuk e mbyllin vendimin. Paga jep pension të plotë mbi bazën e paguar, të drejta të kodit të punës, leje të paguar, mbrojtje në rast largimi dhe stabilitet ndaj bankave. Vetëpunësimi jep fleksibilitet, kosto më të ulët deri në 2029 dhe mundësi për shumë klientë, por lë mbi individin sigurimet, faturimin, deklaratat dhe rrezikun e rikualifikimit.
✔ Paga ka kuptim kur puna kryhet për një klient të vetëm, me orar dhe udhëzime të tij
✔ Paga ka kuptim kur individit i duhet histori kontributive e plotë për pension ose kredi
✔ Vetëpunësimi ka kuptim kur klientët janë tre ose më shumë dhe kontratat janë të pavarura
✔ Vetëpunësimi ka kuptim kur individi vendos vetë orarin, mjetet dhe mënyrën e punës
✔ Vetëpunësimi ka kuptim kur të ardhurat luhatin, sepse kostoja fikse mbetet e vogël
Rekomandimi ynë praktik është ky. Nëse punoni realisht për një klient të vetëm, marrëdhënia e punës është forma e drejtë dhe më e sigurt. Nëse kërkesa vjen nga tre ose më shumë klientë, vetëpunësimi është forma e natyrshme dhe kursimi është i ligjshëm.
Lexo edhe: Person fizik apo sh.p.k., cila formë ju përshtatet.
Krahasohet paga neto me faturën bruto, dhe vetëpunësimi del artificialisht më i mirë.
Kostoja e punëdhënësit harrohet, prandaj biznesi mendon se një pagë 100,000 lekë në muaj kushton 1,200,000 lekë në vit.
Kalimi nga pagë në vetëpunësim bëhet me të njëjtin punëdhënës dhe me të njëjtin orar, pra me çdo element të marrëdhënies së punës.
Kursimi llogaritet si i përhershëm, ndërsa norma 0% e tatimit mbi të ardhurat nga veprimtaria mbaron më 31 dhjetor 2029.
Pensioni nuk merret në llogari, sepse kontributi i të vetëpunësuarit paguhet mbi bazën minimale dhe nuk mbi të ardhurat reale.
Kontrata e shërbimit kopjohet nga një kontratë pune, dhe teksti i vetë kontratës e provon varësinë.
Fatura lëshohet pa fiskalizim, dhe klienti biznes nuk e njeh shpenzimin, prandaj kursimi i individit bëhet problem i klientit.
Deri më 31 dhjetor 2029, vetëpunësimi del më lirë për të dyja palët, sepse tatimi mbi të ardhurat nga veprimtaria është 0% nën 14,000,000 lekë xhiro dhe kontributet paguhen mbi baza minimale. Kushti është që marrëdhënia të jetë realisht e pavarur.
Kostoja totale është 1,400,400 lekë në vit, pra paga bruto 1,200,000 lekë plus kontributi i punëdhënësit 16.7%, që jep 200,400 lekë.
Mbeten 956,400 lekë, pas tatimit 109,200 lekë dhe kontributit të punonjësit 134,400 lekë.
Tatimi është 0 lekë deri më 31 dhjetor 2029, kontributi shëndetësor 40,800 lekë në vit, prandaj mbeten 1,159,200 lekë përpara kontributit të sigurimeve shoqërore mbi bazën 50,000 lekë.
Kontributi i të vetëpunësuarit llogaritet mbi pagën minimale, pra mbi një bazë më të ulët se paga reale, prandaj efekti mbi pensionin e ardhshëm është më i vogël. Për vlerësimin e periudhave dhe të bazës, na shkruani me historikun tuaj.
Po. Kur 80% e të ardhurave vijnë nga një klient i vetëm, ose 90% nga më pak se tre klientë, ligji parashikon rikualifikim si të ardhura nga punësimi, me kontributet e punëdhënësit që lindin bashkë me tatimin.
Norma 0% mbaron më 31 dhjetor 2029. Nga 1 janari 2030 fitimi i veprimtarisë tatohet 15% deri në 14,000,000 lekë, prandaj dokumentacioni i shpenzimeve dhe zgjedhja e metodës bëhen të ndjeshme financiarisht.
Po. Të ardhurat nga punësimi tatohen përmes agjentit, veprimtaria deklarohet me deklaratën vjetore, dhe kur totali kalon 1,200,000 lekë dorëzohet edhe DIVA.
Lexo edhe: Kosto reale e punonjësit dhe kalkulatori i pagës.
Ligji Nr. 29/2023 “Për tatimin mbi të ardhurat”, i ndryshuar, neni 12 për rikualifikimin e të vetëpunësuarit, neni 22 për zbritjet, neni 24 pika 1 për normat e punësimit 13% dhe 23%, neni 24 pika 2 për normat e biznesit, neni 69 pika 1 shkronja “dh” për normën 0% deri më 31 dhjetor 2029
Ligji Nr. 81/2025, ndryshimet mbi punësimin e fshehur, dhe Udhëzimi i përgjithshëm Nr. 26, datë 08.09.2023, i ndryshuar me Udhëzimin Nr. 9, datë 12.03.2026
Ligji Nr. 7703, datë 11.05.1993 “Për sigurimet shoqërore”, i ndryshuar, dhe Ligji Nr. 10383, datë 24.02.2011 “Për sigurimin e detyrueshëm të kujdesit shëndetësor”, nenet 7 dhe 8
VKM Nr. 77, datë 28.01.2015, i përditësuar, për normat 16.7% dhe 11.2%, dhe VKM Nr. 776, datë 19.12.2025, për pagën minimale 50,000 lekë dhe maksimalen 186,416 lekë
Teksti i konsoliduar i ligjit nr. 29/2023 dhe Tatimi mbi të ardhurat, Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve