Riklasifikimi i të vetëpunësuarit kur 80% e të ardhurave vijnë nga një klient (Përditësuar Gusht 2026)

Riklasifikimi i të vetëpunësuarit ndodh kur të ardhurat e tij tatohen si të ardhura nga punësimi. Kriteret janë dy, 80% e të ardhurave vjetore nga një klient i vetëm, ose 90% nga më pak se tre klientë.

Kriteret e përcakton neni 12, pika 1, shkronja “ç”, e ligjit nr. 29/2023 për tatimin mbi të ardhurat. Me udhëzimin nr. 4, datë 4.02.2025, Ministria e Financave saktësoi se përqindja llogaritet mbi të ardhurat e faturuara, jo mbi arkëtimet.

Kjo saktësi ndryshon momentin kur lind detyrimi. Fatura e lëshuar në dhjetor hyn në llogaritjen e atij viti edhe kur klienti paguan në shkurt.

Lexo edhe: Ndryshimet e tatimit mbi të ardhurat, mars 2026, çfarë ndryshon për të vetëpunësuarit

Kur i vetëpunësuari tatohet si i punësuar

Logjika e rregullit është e thjeshtë. Kur një person punon praktikisht për një klient të vetëm, marrëdhënia i afrohet punësimit edhe kur në letër është kontratë shërbimi. Ligji e trajton tatimore si punësim.

Pasoja nuk është vetëm formale. Kalimi nga regjimi i biznesit në regjimin e pagës ndryshon normën, zbritjet dhe deklarimin. Krahasimin e plotë mes dy formave e mban faqja pagë apo vetëpunësim.

Cilat janë dy kriteret e sakta

Kriteri i parë, 80% ose më shumë e të ardhurave vjetore vijnë nga një klient i vetëm. Kriteri i dytë, 90% ose më shumë e të ardhurave vijnë nga më pak se tre klientë.

Mjafton një kriter i plotësuar. Nuk kërkohen të dy njëherësh.

Mbi çfarë llogaritet përqindja

Përqindja llogaritet mbi të ardhurat e faturuara gjatë vitit. Detyrimi tatimor pastaj llogaritet mbi të ardhurat neto vjetore, pra të ardhurat e faturuara minus shpenzimet e zbritshme të biznesit.

Para shkurtit 2025 praktika e llogaritjes mbi arkëtimet krijonte paqartësi, sepse dy persona me të njëjtat fatura mund të dilnin me rezultate të kundërta vetëm nga radhitja e pagesave. Ky dyshim nuk qëndron më.

Kur nuk zbatohet rregulli

Rregulli nuk zbatohet kur shërbimet i ofrohen vetëm personave jorezidentë ose entiteteve pa seli të përhershme në Shqipëri. Kjo mbron eksportuesin e shërbimeve që punon me një klient të huaj.

Kujdes me përzierjen. Kur mes klientëve ka edhe një klient rezident shqiptar, rregulli rikthehet në zbatim dhe pagesat e klientit jorezident hyjnë në llogaritje.

Lexo edhe: Legjislacioni tatimor, hubi i temave dhe afateve

Çfarë ndryshoi pas shkurtit 2025

Rregulli nuk mbeti si ishte. Brenda një viti u shtua një mbrojtje që e heq automatizmin e riklasifikimit.

Momenti	Çfarë ndodhi
Shtator 2023	Udhëzimi nr. 26 zbaton kriteret 80% dhe 90% të nenit 12
Shkurt 2025	Udhëzimi nr. 4 saktëson se baza është e faturuara, jo e arkëtuara
Dhjetor 2025	Ligji nr. 81/2025 shton mundësinë e vetëdeklarimit të statusit
Mars 2026	Udhëzimi nr. 9 rregullon procedurën dhe formularin e deklaratës

Si funksionon Deklarata e Statusit të Vetëpunësuarit

Kur kriteret plotësohen, i vetëpunësuari mund të deklarojë vetë se nuk ndodhet në kushtet e shmangies tatimore. Deklarata plotësohet sipas modelit të shtojcës nr. 1 të udhëzimit dhe dorëzohet pranë drejtorisë rajonale tatimore.

Afati është brenda marsit të vitit pasardhës, bashkë me deklaratën vjetore të të ardhurave. Deri në një vlerësim të kundërt nga administrata tatimore, të ardhurat trajtohen si të ardhura nga biznesi.

Çfarë mbetet e njëjtë

Kriteret 80% dhe 90% nuk u hoqën. Baza e llogaritjes mbi të ardhurat e faturuara nuk u hoq. Përjashtimi për klientët jorezidentë nuk u hoq.

Ndryshoi vetëm pasoja automatike. Administrata mban të drejtën të verifikojë dhe, kur konstaton shmangie, të rikarakterizojë të ardhurat. Prandaj deklarata nuk është formalitet, ajo duhet të pasqyrojë realitetin e punës.

Lexo edhe: Kodi i Punës, marrëdhënia e punës dhe detyrimet e punëdhënësit

Sa peshon riklasifikimi për një të vetëpunësuar

Shembulli më poshtë ndjek llogaritjen e dhënë te udhëzimi, me shifra të rrumbullakosura.

Shembull i llogaritur me të ardhura 4,000,000 lekë

Një individ i vetëpunësuar në programim fakturon 4,000,000 lekë brenda vitit. Prej tyre 3,280,000 lekë, ose 82%, vijnë nga një klient i vetëm, dhe 720,000 lekë nga pesë klientë të tjerë.

Kriteri i 80% plotësohet, prandaj të ardhurat trajtohen si të ardhura nga punësimi. Zbritja e shpenzimeve njihet 30% e të ardhurave, pra 1,200,000 lekë, dhe zbritjet ligjore personale 408,000 lekë, që përfshijnë 360,000 lekë zbritje bazë dhe 48,000 lekë për një fëmijë në ngarkim.

Baza e tatueshme bëhet 2,392,000 lekë. Me normat 13% deri 2,040,000 lekë dhe 23% mbi këtë kufi, tatimi arrin 346,160 lekë.

Krahasimi është ai që peshon. Po të njëjtat të ardhura, të trajtuara si të ardhura biznesi, hyjnë nën regjimin zero deri më 31 dhjetor 2029 për të ardhura vjetore deri 14,000,000 lekë. Prandaj riklasifikimi nuk e rrit tatimin, ai e krijon atë.

Lexo edhe: Tatimi i profesioneve të lira, ndryshimi i janarit 2024

Lexo edhe: Raportimi i shitësve dhe të vetëpunësuarve nga platformat digjitale

Çfarë duhet të bëjë i vetëpunësuari gjatë vitit

Tre lëvizje mbulojnë pjesën më të madhe të rrezikut. E para, ndiqni përqindjen e faturimit sipas klientit gjatë vitit, jo në mars kur është tepër vonë. E dyta, kur përqindja i afrohet kufirit, dokumentoni pavarësinë reale të punës, orarin tuaj, mjetet tuaja, klientët e tjerë të kontaktuar.

E treta, kur kriteret plotësohen, dorëzoni Deklaratën e Statusit të Vetëpunësuarit brenda afatit. Detyrimet e kontributeve dhe regjistrimi si i vetëpunësuar trajtohen te faqja e statusit dhe kontributeve, ndërsa dokumentimi i faturimit dhe i shpenzimeve te financa dhe kontabiliteti.

Nëse ende nuk jeni regjistruar dhe po vlerësoni formën, hapat e regjistrimit dhe zgjedhja e formës ligjore ndodhen te regjistrimi i biznesit. Këto faqe përditësohen sa herë ndryshon rregulli, prandaj ia vlen t’i mbani si pikë referimi gjatë vitit.

Pyetje të shpeshta

Kur bëhet riklasifikimi i të vetëpunësuarit?

Kur 80% ose më shumë e të ardhurave vjetore vijnë nga një klient i vetëm, ose 90% ose më shumë nga më pak se tre klientë. Mjafton një kriter i plotësuar.

Përqindja llogaritet mbi faturat apo mbi pagesat?

Mbi faturat. Udhëzimi nr. 4, datë 4.02.2025, saktësoi se baza është e ardhura e faturuar, jo e arkëtuara. Fatura e dhjetorit hyn në vitin e lëshimit edhe kur paguhet vitin tjetër.

A riklasifikohem automatikisht nëse kaloj 80%?

Jo, nga janari 2026 automatizmi u hoq. Ligji nr. 81/2025 dhe udhëzimi nr. 9, datë 12.03.2026, lejojnë dorëzimin e Deklaratës së Statusit të Vetëpunësuarit, dhe deri në një vlerësim të kundërt të ardhurat trajtohen si të ardhura biznesi.

Kur dorëzohet Deklarata e Statusit të Vetëpunësuarit?

Brenda marsit të vitit pasardhës, pranë drejtorisë rajonale tatimore, bashkë me deklaratën vjetore të të ardhurave personale.

Çfarë ndodh nëse punoj vetëm me klientë të huaj?

Rregulli nuk zbatohet kur shërbimet i ofrohen vetëm jorezidentëve pa seli të përhershme në Shqipëri. Nëse hyn edhe një klient rezident, rregulli rikthehet në zbatim.

Sa më kushton riklasifikimi?

Varet nga të ardhurat. Te shembulli me 4,000,000 lekë, tatimi del 346,160 lekë, ndërsa si të ardhura biznesi nën regjimin zero deri 14,000,000 lekë tatimi do të ishte zero. Përveç tatimit vijnë edhe kontributet dhe pasojat e kontrollit.

A mjafton deklarata për të mbrojtur statusin?

Deklarata e vendos barrën e provës te administrata, por nuk e zhduk verifikimin. Kur kontrolli konstaton shmangie, të ardhurat mund të rikarakterizohen. Prandaj dokumentimi i pavarësisë reale të punës mbetet i nevojshëm.