- TVSH për shërbimet jashtë vendit nuk zbatohet kur marrësi është biznes i vendosur jashtë Shqipërisë.
- Kushti që marrësi duhet të ishte i regjistruar për TVSH u hoq. Tani mjafton që të provohet se është subjekt biznesi.
- Statusi i marrësit provohet me vërtetim nga autoriteti tatimor i vendit të tij, me numrin e identifikimit fiskal.
- Projektet me grant ose donacion përjashtohen nga TVSH pas regjistrimit pranë SASPAC, që lëshon certifikatën brenda 10 ditëve pune dhe Kodin Unik të Identifikimit të Projektit.
- Rimbursimi i TVSH-së së paguar përpara certifikatës kryhet brenda 30 ditëve, pa analizë risku.
TVSH për shërbimet jashtë vendit nuk zbatohet kur marrësi është një subjekt biznesi i vendosur jashtë Shqipërisë. Me udhëzimin nr. 6, datë 24.02.2025, u hoq kushti që ky marrës duhet të ishte i identifikuar për TVSH në vendin e tij.
Udhëzimi ndryshoi udhëzimin bazë nr. 6, datë 30.01.2015, për zbatimin e ligjit nr. 92/2014 për TVSH. Ndryshimi i dytë i tij thjeshtoi përjashtimin nga TVSH për furnizimet në kuadër të marrëveshjeve të grantit dhe të donacionit.
Në gusht 2026 të dyja rregullat mbeten në fuqi. Ndërkohë praktika e zbatimit është plotësuar me rregullat e faturimit elektronik për projektet e financuara nga jashtë.
Lexo edhe: TVSH për shërbimet digjitale nga kompanitë jo rezidente në Shqipëri
Kush e paguan TVSH-në kur shërbimi shkon jashtë Shqipërisë
Vendi i furnizimit vendos ku tatohet shërbimi. Sipas nenit 24 të ligjit nr. 92/2014, kur marrësi është person i tatueshëm i vendosur jashtë Shqipërisë, vendi i furnizimit nuk është Shqipëria. Prandaj furnizuesi shqiptar nuk llogarit TVSH në faturë.
Ky rregull prek drejtpërdrejt studiot e programimit, konsulentët, agjencitë e marketingut dhe çdo biznes shqiptar që i shërben një klienti të huaj. Trajtimi i plotë i furnizimeve ndërkufitare ndodhet te faqja e importeve dhe eksporteve në TVSH.
Cili ishte kushti i vjetër që nuk vlen më
Para shkurtit 2025 kërkohej që marrësi i huaj të ishte i identifikuar për TVSH në vendin e tij. Kur nuk e provonte këtë, furnizuesi shqiptar ngarkonte TVSH 20% mbi faturë.
Kushti krijonte problem të vërtetë me klientët nga vendet ku regjistrimi për TVSH nuk ekziston ose nuk zbatohet njësoj, si Shtetet e Bashkuara. Ky kusht nuk vlen më.
Si provohet se marrësi është biznes
Kërkohet vërtetim i lëshuar nga autoriteti tatimor i vendit të marrësit, që tregon se ai është subjekt i regjistruar dhe ushtron veprimtari ekonomike. Vërtetimi duhet të përmbajë numrin e identifikimit fiskal.
Përveç vërtetimit, dosja mbahet e plotë me kontratën ose marrëveshjen e shërbimit, faturën pa TVSH me përshkrimin e detajuar të shërbimit dhe provën e pagesës nga jashtë. Kjo dosje është ajo që kërkohet në një kontroll.
Shembull i llogaritur. Sa peshon gabimi në faturë
Një studio programimi në Tiranë fakturon 1,500,000 lekë për një projekt te një klient biznes në Gjermani. Vendi i furnizimit nuk është Shqipëria, prandaj fatura del pa TVSH.
Nëse e njëjta faturë lëshohet gabimisht me TVSH 20%, klienti ngarkohet me 300,000 lekë të panevojshme. Në rastin e kundërt, kur fatura del pa TVSH por dosja nuk e provon statusin e marrësit, TVSH-ja e pambledhur mund t’i kërkohet furnizuesit në kontroll, bashkë me gjobën dhe kamatëvonesën.
Si përjashtohen nga TVSH projektet me grant dhe donacion
Furnizimet e mallrave dhe shërbimeve në kuadër të marrëveshjeve të grantit ose të donacionit trajtohen me shkallë tatimore zero, si eksportet. Baza është neni 60 i ligjit nr. 92/2014, ndërsa procedura u thjeshtua me udhëzimin e shkurtit 2025.
Procedura kalon nga Agjencia Shtetërore e Programimit Strategjik dhe Koordinimit të Ndihmës, e njohur si SASPAC. Lista e përjashtimeve në TVSH sipas kategorive ndodhet te faqja e përjashtimeve nga TVSH.
| Hapi | Afati |
|---|---|
| Regjistrimi i projektit pranë SASPAC | Në nisje të projektit |
| Lëshimi i Certifikatës së Regjistrimit dhe i Kodit Unik të Projektit | 10 ditë pune |
| Plotësimi i dokumentacionit kur ai është i paplotë | 5 ditë |
| Njoftimi automatik i Tatimeve dhe i Doganave | Pas certifikatës, pa kërkesë |
| Certifikata e kontraktorit nga Drejtoria Rajonale Tatimore | 5 ditë pune |
| Rimbursimi i TVSH-së së paguar përpara certifikatës | 30 ditë, pa analizë risku |
Çfarë ndryshoi konkretisht në procedurë
Njoftimi i Tatimeve dhe i Doganave bëhet tani automatikisht pas lëshimit të certifikatës. Më parë subjekti duhej t’i njoftonte veç e veç.
Kontraktorët që nuk janë subjekt i TVSH-së marrin certifikatë nga Drejtoria Rajonale Tatimore dhe blejnë pa TVSH. Kontraktorët që janë subjekt i TVSH-së e kërkojnë rimbursimin e TVSH-së me afat 30 ditë.
Kodi Unik i Projektit në faturën elektronike
Ky është hapi që humbet më shpesh. Kodi Unik i Identifikimit të Projektit, i lëshuar nga SASPAC, duhet të pasqyrohet në çdo faturë të projektit.
Sipas njoftimit të Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve të qershorit 2025, kodi vendoset në fushën përkatëse të faturës elektronike, bashkë me referencën e certifikatës së Drejtorisë Rajonale Tatimore. Fatura pa këtë të dhënë e vë në rrezik përjashtimin, sepse Tatimet nuk e lidhin dot furnizimin me projektin e regjistruar.
Lexo edhe: Paraplotësimi i deklaratës së TVSH përmes fiskalizimit
Lexo edhe: A ka kuptim të regjistroheni në TVSH nëse nuk jeni të detyruar
Çfarë duhet të kontrollojë biznesi tani
Dy kontrolle mbulojnë pjesën më të madhe të rrezikut. I pari, për çdo klient biznes jashtë vendit, dosja duhet të mbajë vërtetimin e autoritetit tatimor të vendit të tij. I dyti, për çdo projekt me grant, faturat duhet të mbajnë Kodin Unik të Projektit.
Rregullat e përhershme të TVSH-së, nga pragu i regjistrimit deri te normat dhe afatet e deklarimit, i gjeni të mbledhura te legjislacioni tatimor. Ato faqe përditësohen sa herë ndryshon rregulli, prandaj ia vlen t’i mbani si pikë referimi.
Çdo herë që ka një ndryshim tatimor ose financiar që prek biznesin tuaj, ju njoftojmë direkt në email me shpjegim praktik.
Dërgomë njoftimet falasPyetje të shpeshta
A duhet të llogarit TVSH për shërbimet jashtë vendit?
Jo, kur marrësi është subjekt biznesi i vendosur jashtë Shqipërisë. Vendi i furnizimit nuk është Shqipëria sipas nenit 24 të ligjit nr. 92/2014, prandaj fatura del pa TVSH.
Çfarë ndodh nëse klienti i huaj nuk është i regjistruar për TVSH?
Nuk ka pasojë. Kushti i regjistrimit për TVSH u hoq me udhëzimin nr. 6, datë 24.02.2025. Mjafton të provohet se marrësi është subjekt biznesi që ushtron veprimtari ekonomike.
Çfarë dokument kërkohet për klientin jashtë vendit?
Vërtetim nga autoriteti tatimor i vendit të marrësit, me numrin e identifikimit fiskal. Dosja mbahet e plotë edhe me kontratën, faturën dhe provën e pagesës.
Sa zgjat marrja e certifikatës për një projekt me grant?
SASPAC e lëshon certifikatën brenda 10 ditëve pune. Kur dokumentacioni është i paplotë, subjekti ka 5 ditë për ta plotësuar.
Si rimbursohet TVSH-ja e paguar përpara certifikatës?
Rimbursimi kryhet brenda 30 ditëve dhe nuk kalon nëpër analizë risku. Kjo është një lehtësi e shprehur e procedurës së re.
Ku vendoset Kodi Unik i Projektit?
Në faturën elektronike të projektit, në fushën e referencës së projektit, bashkë me numrin e certifikatës të Drejtorisë Rajonale Tatimore. Formatin e saktë e përcakton njoftimi i Tatimeve dhe verifikohet përpara faturimit të parë.
