- L'IVA sui servizi prestati all'estero non si applica quando il destinatario è un'impresa con sede al di fuori dell'Albania.
- È stato abolito l'obbligo per il destinatario di essere registrato ai fini IVA. Ora è sufficiente dimostrare che si tratti di un soggetto economico.
- Lo status del beneficiario è attestato da un certificato rilasciato dall'autorità fiscale del proprio Paese, corredato del proprio codice fiscale.
- I progetti finanziati tramite sovvenzioni o donazioni sono esenti dall’IVA previa registrazione presso la SASPAC, che rilascia il certificato e il Codice Unico di Identificazione del Progetto entro dieci giorni lavorativi.
- Il rimborso dell'IVA versata prima della certificazione viene effettuato entro 30 giorni, senza valutazione dei rischi.
L'IVA sui servizi prestati all'estero non si applica quando il destinatario è un soggetto economico con sede al di fuori dell'Albania. Con l'Istruzione n. 6 del 24 febbraio 2025, è stato abolito il requisito secondo cui tale destinatario dovesse essere registrato ai fini IVA nel proprio paese.
La circolare ha modificato la Circolare di base n. 6 del 30 gennaio 2015 relativa all'attuazione di Legge n. 92/2014 sull'IVA. Il suo secondo emendamento ha semplificato l’esenzione dall’IVA per le forniture effettuate nell’ambito di accordi di sovvenzione e donazione.
Nell'agosto 2026 entrambe le norme rimangono in vigore. Nel frattempo, la prassi applicativa è stata integrata dalle norme in materia di fatturazione elettronica per i progetti finanziati con fondi esterni.
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Chi paga l'IVA quando il servizio viene prestato al di fuori dell'Albania?
Il luogo di prestazione determina dove il servizio è soggetto a imposta. Ai sensi dell’articolo 24 della legge n. 92/2014, quando il destinatario è un soggetto passivo stabilito al di fuori dell’Albania, il luogo di prestazione non è l’Albania. Pertanto, il fornitore albanese non applica l’IVA in fattura.
Questa norma riguarda direttamente gli studi di programmazione, i consulenti, le agenzie di marketing e qualsiasi azienda albanese che abbia clienti stranieri. Per un approfondimento completo sulle prestazioni transfrontaliere, consultare la pagina dedicata su IVA sulle importazioni e sulle esportazioni.
Qual era la vecchia condizione che non è più valida?
Prima del febbraio 2025, era necessario che il destinatario straniero fosse iscritto al registro IVA nel proprio Paese. Se ciò non veniva dimostrato, il fornitore albanese applicava l’IVA al 20% sulla fattura.
Tale requisito ha creato un vero e proprio problema per i clienti provenienti da paesi in cui la registrazione ai fini IVA non esiste o non viene applicata in modo uniforme, come ad esempio gli Stati Uniti. Tale requisito non è più in vigore.
Come si dimostra che il destinatario è un'azienda?
È richiesto un certificato rilasciato dall'autorità fiscale del paese del destinatario, dal quale risulti che si tratta di un soggetto registrato che svolge attività economiche. Il certificato deve riportare il codice fiscale.
Oltre al certificato, il fascicolo è completo del contratto o dell'accordo di servizio, della fattura esente da IVA che descrive in dettaglio il servizio e della prova di pagamento dall'estero. Questo è il fascicolo richiesto in caso di verifica fiscale.
Esempio di calcolo. Quanto incide l’errore nella fattura?
Uno studio di programmazione con sede a Tirana emette una fattura di 1.500.000 lekë per un progetto destinato a un cliente aziendale in Germania. Il luogo di prestazione non è l’Albania, pertanto la fattura viene emessa senza IVA.
Se la stessa fattura viene erroneamente emessa con l'IVA 20%, al cliente vengono addebitati 300.000 lekë in eccesso. Al contrario, se la fattura viene emessa senza IVA ma il documento non attesta lo status del destinatario, l’IVA non contabilizzata potrebbe essere richiesta al fornitore nel corso di una verifica fiscale, insieme a una sanzione e agli interessi di mora.
In che modo i progetti finanziati da sovvenzioni e donazioni sono esenti dall’IVA?
La fornitura di beni e servizi nell’ambito di accordi di sovvenzione o donazione è soggetta ad aliquota zero, al pari delle esportazioni. Il fondamento giuridico è costituito dall’articolo 60 della legge n. 92/2014, mentre la procedura è stata semplificata dalla direttiva del febbraio 2025.
La procedura è gestita dall’Agenzia statale per la programmazione strategica e il coordinamento degli aiuti, nota come SASPAC. L’elenco delle esenzioni IVA per categoria è disponibile sul sito web dell’Agenzia. esenzioni dall'IVA.
| Passo | Scadenza |
|---|---|
| Registrazione del progetto presso SASPAC | All'inizio del progetto |
| Rilascio del certificato di registrazione e del codice univoco del progetto | 10 giorni lavorativi |
| Completare la documentazione qualora risulti incompleta. | Cinque giorni |
| Notifica automatica di imposte e dazi doganali | Dopo la certificazione, su richiesta. |
| Certificato dell'appaltatore rilasciato dalla Direzione regionale delle imposte | 5 giorni lavorativi |
| Rimborso dell’IVA versata prima della certificazione | 30 giorni, senza analisi dei rischi |
Cosa è cambiato esattamente nella procedura?
La comunicazione all’Agenzia delle Entrate e delle Dogane avviene ora automaticamente al momento del rilascio del certificato. In precedenza, l’ente doveva provvedere separatamente a tale comunicazione.
Gli appaltatori non soggetti all’IVA ottengono un certificato dalla Direzione regionale delle imposte ed effettuano gli acquisti senza IVA. Gli appaltatori soggetti all’IVA ne fanno richiesta. Rimborso dell'IVA con una durata di 30 giorni.
Codice univoco del progetto riportato sulla fattura elettronica
Questo è il passaggio che più spesso viene tralasciato. Il codice identificativo univoco del progetto, rilasciato da SASPAC, deve essere riportato su ogni fattura relativa al progetto.
Secondo la circolare della Direzione Generale delle Imposte del giugno 2025, il codice va inserito nell'apposito campo di fattura elettronica, insieme al numero di riferimento dell'attestato rilasciato dalla Direzione regionale delle imposte. Una fattura priva di tali informazioni rischia di essere considerata non valida, poiché l'Agenzia delle Entrate non è in grado di collegare la fornitura al progetto registrato.
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Cosa dovrebbe verificare l'azienda in questo momento?
Due controlli coprono la maggior parte del rischio. Innanzitutto, per ogni cliente aziendale proveniente dall’estero, il fascicolo deve contenere la verifica da parte dell’autorità fiscale del proprio Paese. In secondo luogo, per ogni progetto finanziato da sovvenzioni, le fatture devono riportare il codice unico del progetto.
Le norme definitive in materia di IVA, dalla soglia di registrazione alle aliquote e ai termini di presentazione delle dichiarazioni, sono disponibili in forma sintetica all'indirizzo normativa fiscale. Quelle pagine vengono aggiornate ogni volta che la norma cambia, quindi vale la pena tenerle come punto di riferimento.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti
L’IVA deve essere applicata sui servizi prestati all’estero?
No, quando il destinatario è un soggetto giuridico con sede al di fuori dell’Albania. Ai sensi dell’articolo 24 della legge n. 92/2014, il luogo di prestazione non è l’Albania, pertanto la fattura viene emessa senza IVA.
Cosa succede se il cliente straniero non è registrato ai fini IVA?
Non vi sono conseguenze. L'obbligo di registrazione ai fini IVA è stato abolito con l'Istruzione n. 6 del 24 febbraio 2025. È sufficiente dimostrare che il destinatario sia un soggetto economico che svolge attività economiche.
Quali documenti sono necessari per un cliente all’estero?
Certificazione rilasciata dall’autorità fiscale del paese del destinatario, comprensiva del codice fiscale. La documentazione viene conservata al completo, compresi il contratto, la fattura e la prova di pagamento.
Quanto tempo occorre per ricevere il certificato relativo a un progetto sovvenzionato?
La SASPAC rilascia il certificato entro 10 giorni lavorativi. Se la documentazione è incompleta, il richiedente ha 5 giorni di tempo per completarla.
Come è possibile ottenere il rimborso dell'IVA versata prima della certificazione?
Il rimborso viene effettuato entro 30 giorni e non è soggetto a valutazione del rischio. Si tratta di una semplificazione esplicita della nuova procedura.
Dove si trova il codice univoco del progetto?
Nella fattura elettronica relativa al progetto, nel campo "Riferimento progetto", inserire il numero di certificato della Direzione regionale delle imposte. Il formato esatto è specificato nella comunicazione dell'Agenzia delle Entrate e deve essere verificato prima dell'emissione della prima fattura.
