- La riclassificazione dei lavoratori autonomi ha luogo quando l'80 per cento del reddito annuo proviene da un unico cliente, oppure il 90 per cento da meno di tre clienti.
- La percentuale viene calcolata sui ricavi fatturati, non su quelli incassati. Ciò è stato chiarito dall’Istruzione n. 4 del 4 febbraio 2025.
- A partire da gennaio 2026, la riclassificazione non sarà più automatica. Il lavoratore autonomo tutela il proprio status mediante la Dichiarazione di status di lavoratore autonomo.
- La dichiarazione va presentata entro il mese di marzo dell'anno successivo, insieme alla dichiarazione dei redditi annuale.
- La norma non si applica quando i servizi sono prestati esclusivamente a clienti non residenti che non dispongono di una stabile organizzazione in Albania.
La riclassificazione del lavoratore autonomo ha luogo quando il suo reddito viene tassato come reddito da lavoro dipendente. I criteri sono due: l’80% del reddito annuo proveniente da un unico cliente, oppure il 90% proveniente da meno di tre clienti.
I criteri sono stabiliti nell'articolo 12, paragrafo 1, lettera “ç”, del Legge n. 29/2023 sull'imposta sul reddito. Con la circolare n. 4 del 4 febbraio 2025, il Ministero delle Finanze ha chiarito che la percentuale viene calcolata sul fatturato, non sugli importi incassati.
Questa precisazione modifica il momento in cui sorge l'obbligo. La fattura emessa a dicembre viene inclusa nel calcolo relativo a quell'anno anche se il cliente effettua il pagamento a febbraio.
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Quando i lavoratori autonomi sono tassati come dipendenti
La logica alla base di questa norma è semplice. Quando una persona lavora di fatto per un unico cliente, il rapporto si avvicina a quello di lavoro dipendente anche se, sulla carta, si tratta di un contratto di prestazione d’opera. Ai fini fiscali, la legge lo considera come un rapporto di lavoro dipendente.
La conseguenza non è solo di natura formale. Il passaggio dal regime aziendale a quello salariale comporta modifiche all’aliquota, alle detrazioni e agli obblighi di rendicontazione. Il sito web offre un confronto completo tra le due modalità. lavoro dipendente o lavoro autonomo.
Quali sono esattamente i due criteri?
Il primo criterio è che almeno 80% del fatturato annuo provenga da un unico cliente. Il secondo criterio è che almeno 90% del fatturato annuo provenga da meno di tre clienti.
È sufficiente che sia soddisfatto un solo criterio. Non è necessario che entrambi siano soddisfatti contemporaneamente.
Su quale base viene calcolata la percentuale?
La percentuale viene calcolata sul reddito fatturato nel corso dell’anno. L’imposta dovuta viene quindi calcolata sul reddito netto annuale, ovvero il reddito fatturato al netto delle spese aziendali deducibili.
Prima del febbraio 2025, la prassi di calcolo delle entrate creava confusione, poiché due persone con le stesse fatture potevano giungere a risultati opposti semplicemente a causa dell’ordine dei pagamenti. Tale dubbio non sussiste più.
Quando la norma non viene applicata
La norma non si applica quando i servizi sono forniti esclusivamente a persone fisiche o giuridiche non residenti che non dispongono di una stabile organizzazione in Albania. Ciò tutela l’esportatore di servizi che lavora con un cliente straniero.
Prestare attenzione alla composizione della clientela. Quando tra i clienti è presente anche un cliente albanese residente, la regola torna ad applicarsi e i pagamenti del cliente non residente vengono inclusi nel calcolo.
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Cosa è cambiato dopo il febbraio 2025?
La norma non è rimasta invariata. Nel giro di un anno è stata aggiunta una clausola di salvaguardia che elimina la riclassificazione automatica.
| Il momento | Che cosa è successo? |
|---|---|
| Settembre 2023 | La direttiva n. 26 applica i criteri 80% e 90% di cui all'articolo 12. |
| febbraio 2025 | La direttiva n. 4 precisa che si fa riferimento all’importo fatturato, non a quello incassato. |
| Dicembre 2025 | La legge n. 81/2025 introduce la possibilità di autodichiarare il proprio status. |
| Marzo 2026 | La direttiva n. 9 disciplina la procedura e il modulo di dichiarazione. |
Come funziona la dichiarazione di lavoro autonomo
Qualora siano soddisfatti i criteri, il lavoratore autonomo può dichiarare di non trovarsi in una situazione di elusione fiscale. La dichiarazione va compilata secondo il modello riportato nell’Allegato 1 delle linee guida e presentata alla direzione regionale delle imposte.
Il termine ultimo è fissato a marzo dell'anno successivo, insieme a conto economico annuale. Fatta salva una diversa valutazione da parte dell'amministrazione fiscale, il reddito è considerato reddito d'impresa.
Ciò che rimane immutato
I criteri 80% e 90% non sono stati eliminati. La base di calcolo basata sui ricavi fatturati non è stata eliminata. L'esenzione per i clienti non residenti non è stata eliminata.
È cambiata solo la conseguenza automatica. L’amministrazione si riserva il diritto di verificare e, qualora riscontri una discrepanza, di riclassificare il reddito. Pertanto, la dichiarazione non è una mera formalità; deve rispecchiare la realtà lavorativa.
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Quanto incide la riclassificazione per un lavoratore autonomo?
L'esempio riportato di seguito segue il calcolo indicato nelle istruzioni, con i numeri arrotondati.
Esempio di calcolo con un reddito di 4.000.000 di lekë
Un programmatore autonomo fattura 4.000.000 di lek nel corso dell'anno. Di tale importo, 3.280.000 lek, pari all'82,1%, provengono da un unico cliente, mentre 720.000 lek provengono da altri cinque clienti.
Il criterio 80% è soddisfatto, pertanto il reddito è considerato reddito da lavoro dipendente. La deduzione delle spese è riconosciuta in misura pari a 30% del reddito, ovvero 1.200.000 lekë, mentre le detrazioni personali previste dalla legge ammontano a 408.000 lekë, di cui 360.000 lekë a titolo di detrazione di base e 48.000 lekë per un figlio a carico.
La base imponibile è fissata a 2.392.000 lekë. Con aliquote del 13,1% fino a 2.040.000 lekë e del 23,1% oltre tale soglia, l'imposta ammonta a 346.160 lekë.
Ciò che conta è il confronto. Tuttavia, lo stesso reddito, se considerato come reddito d’impresa, rientra nella categoria regime di esenzione fino al 31 dicembre 2029 per un reddito annuo fino a 14.000.000 di lek. Pertanto, la riclassificazione non aumenta l'imposta, ma la introduce.
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Cosa dovrebbe fare il lavoratore autonomo nel corso dell'anno?
Tre passaggi consentono di coprire la maggior parte dei rischi. Innanzitutto, monitora la percentuale di fatturato per cliente nel corso dell’anno, non a marzo, quando è ormai troppo tardi. In secondo luogo, quando la percentuale si avvicina alla soglia, documenta l’effettiva indipendenza del tuo lavoro, il tuo calendario, le tue risorse e gli altri clienti che hai contattato.
In terzo luogo, una volta soddisfatti i criteri, inviare la Dichiarazione di lavoro autonomo entro il termine previsto. Gli obblighi contributivi e l’iscrizione come lavoratore autonomo sono trattati nella pagina dedicata a stato e contributi, mentre la documentazione relativa alle fatture e alle spese presso Finanza e contabilità.
Se non ti sei ancora registrato e stai valutando quale forma giuridica scegliere, puoi trovare le istruzioni per la registrazione e le indicazioni sulla scelta della forma giuridica all'indirizzo Registrazione dell'impresa. Queste pagine vengono aggiornate ogni volta che le regole cambiano, quindi vale la pena tenerle come punto di riferimento per tutto l'anno.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti
Quando viene riclassificato il lavoratore autonomo?
Quando 80% o più del fatturato annuo proviene da un unico cliente, oppure 90% o più da meno di tre clienti. È sufficiente che sia soddisfatto un solo criterio.
La percentuale viene calcolata sulle fatture o sui pagamenti?
Per quanto riguarda le fatture, l’Istruzione n. 4, del 4 febbraio 2025, ha chiarito che il criterio di riferimento è il ricavo fatturato, non quello incassato. La fattura di dicembre rientra nell’anno di emissione anche se viene pagata nell’anno successivo.
Verrò riclassificato automaticamente se supero l'80%?
No, a partire da gennaio 2026 l’automazione è stata disattivata. La legge n. 81/2025 e l’istruzione n. 9, del 12 marzo 2026, consentono la presentazione della dichiarazione di lavoro autonomo e, fino a quando non venga effettuata una valutazione contraria, il reddito viene considerato come reddito d’impresa.
Quando va presentata la dichiarazione di lavoro autonomo?
Entro il mese di marzo dell'anno successivo, alla direzione regionale delle imposte, insieme alla dichiarazione dei redditi annuale.
Cosa succede se lavoro solo con clienti stranieri?
La norma non si applica quando i servizi sono prestati esclusivamente a soggetti non residenti che non dispongono di una stabile organizzazione in Albania. Se è coinvolto anche un solo cliente residente, la norma torna ad applicarsi.
Quanto mi costa la riclassificazione?
Dipende dal reddito. Nell'esempio con 4.000.000 di lek, l'imposta ammonta a 346.160 lek, mentre, se si trattasse di reddito d'impresa soggetto al regime di aliquota zero fino a 14.000.000 di lek, l'imposta sarebbe pari a zero. Oltre all'imposta, vi sono anche i contributi previdenziali e le conseguenze in materia di revisione contabile.
È sufficiente una dichiarazione per tutelare tale status?
La dichiarazione attribuisce l'onere della prova all'amministrazione, ma non esclude la verifica. Qualora da una verifica contabile emerga una discrepanza, le entrate potrebbero essere riclassificate. Pertanto, rimane necessaria la documentazione che attesti l'effettiva indipendenza del lavoro svolto.
