- Lo status speciale garantisce agli hotel e ai resort a quattro e cinque stelle un’esenzione decennale dall’imposta sul reddito delle società.
- La legge n. 9/2025 ha prorogato il termine per l'ottenimento dello status da dicembre 2024 a dicembre 2026.
- Gli effetti dell’esclusione hanno inizio dal momento in cui ha inizio l’attività, ma comunque non oltre cinque anni dall’acquisizione dello status. In precedenza, tale termine era di tre anni.
- I requisiti sono la classificazione a quattro o cinque stelle ai sensi della normativa sul turismo e un marchio registrato e riconosciuto a livello internazionale.
Lo status speciale garantisce alle strutture ricettive a quattro e cinque stelle un’esenzione decennale da imposta sul reddito delle società. Con Legge n. 9/2025, del 30 gennaio 2025, Il termine ultimo per ottenere tale status è stato posticipato da dicembre 2024 a dicembre 2026.
Lo status speciale è quello riconosciuto dalla normativa sul turismo alle strutture ricettive di categoria “alberi a quattro e cinque stelle” affiliate a un marchio riconosciuto a livello internazionale. L’esenzione fiscale a loro favore è prevista dall’articolo 69, comma 1, lettera “b”, del Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”.
Nell’agosto 2026 questa norma rimarrà in vigore senza modifiche. Per gli investitori che intendono adottare una struttura di questo tipo, il 2026 è l’anno in cui prendere una decisione.
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Che cos’è lo status speciale e chi ne beneficia?
Lo Stato concede uno status speciale alle strutture ricettive di lusso come strumento per attrarre importanti investimenti nel settore turistico. Tale status non viene conferito automaticamente con la costruzione di un buon hotel.
La legge prevede il soddisfacimento simultaneo di due condizioni. La struttura deve essere classificata come “hotel/resort a quattro o cinque stelle con status speciale” ai sensi della normativa vigente in materia di turismo. Inoltre, l’ente deve essere titolare di un marchio registrato e riconosciuto a livello internazionale.
I criteri di investimento dettagliati e la procedura di presentazione delle domande sono stabiliti con una delibera del Consiglio dei Ministri. È opportuno verificarli sempre sulla fonte ufficiale prima di presentare la domanda, poiché la normativa di attuazione è stata modificata più volte negli ultimi anni.
Qual era la vecchia norma e cosa è cambiato con la Legge n. 9/2025?
L'esenzione trova origine nella precedente legge n. 8438 del 28 dicembre 1998 “In materia di imposta sul reddito”. Con l'entrata in vigore della legge n. 29/2023, è stata mantenuta come disposizione transitoria ai sensi dell'articolo 69 della stessa.
In base alla vecchia norma, ne beneficiavano solo le strutture che avessero ottenuto lo status speciale entro dicembre 2024. Gli effetti dell’esenzione dovevano avere inizio entro e non oltre tre anni dalla concessione dello status. Tale norma non è più in vigore.
La legge n. 9/2025 ha modificato entrambe queste scadenze, mentre l’esenzione in sé è rimasta invariata.
| Elemento | La vecchia regola | La norma vigente |
|---|---|---|
| Termine ultimo per ottenere lo status speciale | Fino a dicembre 2024 | Fino a dicembre 2026 |
| L'inizio degli effetti dell'esclusione | Entro e non oltre tre anni dalla data di riconoscimento dello status | Entro e non oltre cinque anni dalla data di riconoscimento dello status |
| Periodo di esclusione | dieci anni | 10 anni, senza cambiamenti |
Cosa comporta per gli investitori la scadenza del dicembre 2026?
La modifica ha comportato due vantaggi pratici. Innanzitutto, il periodo di adesione al programma è stato prorogato di due anni, quindi i progetti che non sono riusciti a rispettare la scadenza del 2024 hanno ancora la possibilità di partecipare. In secondo luogo, il limite di cinque anni per l’avvio delle attività offre agli investitori tempo sufficiente per costruire e organizzare la struttura senza perdere l’esenzione.
D’altra parte, la nuova scadenza non può essere posticipata. Lo status speciale deve essere ottenuto entro dicembre 2026, quindi la domanda e la documentazione devono essere preparate quest’anno.
Esempio di calcolo. A quanto ammonta l’esenzione decennale?
Prendiamo ad esempio un resort a cinque stelle con un utile imponibile di 100.000.000 di lek all'anno. Applicando l'aliquota standard del 15% dell'imposta sul reddito delle società, l'imposta annuale da versare sarebbe pari a 15.000.000 di lek.
Grazie allo status speciale, tale obbligo viene azzerato per dieci anni. Il risparmio complessivo nel corso di tale periodo ammonta a 150.000.000 di lekë, a condizione che gli utili rimangano allo stesso livello. Le cifre sono state arrotondate a scopo illustrativo.
Cosa non rientra nell'esclusione
L'esenzione si applica esclusivamente all'imposta sul reddito delle società. Gli altri obblighi fiscali della struttura rimangono invariati, dai contributi previdenziali e assistenziali sui salari dei dipendenti alla fiscalizzazione delle fatture. È possibile consultare la sintesi completa degli obblighi suddivisi per argomento all'indirizzo normativa fiscale.
Anche l'IVA non è esente, ma beneficia di un trattamento favorevole. Il servizio di alloggio è tassato al l'aliquota ridotta 6%, mentre per le strutture a cinque stelle con status speciale, la tariffa 6% si applica a ogni prestazione di servizi all’interno della struttura.
Anche i grandi gruppi internazionali dovrebbero tenere conto di un’evoluzione che si profila all’orizzonte. L’imposta minima globale del 15% per i gruppi con ricavi superiori a 750 milioni di euro potrebbe limitare il beneficio effettivo dell’esenzione; pertanto, l’analisi viene effettuata a livello di gruppo.
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Domande frequenti
Per quanto tempo è possibile mantenere lo status speciale?
Fino al dicembre 2026. Il termine è stabilito dall'articolo 69, paragrafo 1, lettera b), della legge n. 29/2023, modificata dalla legge n. 9/2025.
Quanto dura l'esenzione dall'imposta sugli utili?
L'esenzione ha una durata di dieci anni. Tale periodo non è cambiato; era lo stesso anche in base alla vecchia normativa.
Quando iniziano a manifestarsi gli effetti dell'esclusione?
Gli effetti hanno inizio dal momento in cui la struttura avvia la propria attività economica. Non possono avere effetto oltre cinque anni dalla concessione dello status speciale.
Cosa succede alle strutture che hanno ottenuto lo status prima del 2025?
La loro esclusione prosegue alle condizioni alle quali l’avevano ottenuta. L’emendamento alla Legge n. 9/2025 ha esteso il periodo di validità per i nuovi beneficiari senza intaccare i diritti acquisiti.
Anche un hotel con uno status speciale è esente dall'IVA?
No, l'esenzione riguarda solo l'imposta sul reddito delle società. I servizi di alloggio sono tassati all'aliquota ridotta del 6%, mentre per le strutture a cinque stelle con status speciale l'aliquota del 6% si applica a tutti i servizi offerti all'interno della struttura.
La nuova legge sul turismo modifica il periodo di esclusione?
No. La legge n. 83/2026 disciplina la classificazione e il funzionamento delle strutture ricettive, mentre il periodo e le condizioni per l'esenzione fiscale continuano a essere disciplinati dalla legge n. 29/2023.
