Per le importazioni, l’IVA viene versata in dogana al momento dello sdoganamento e successivamente detratta nella dichiarazione fiscale del periodo; per un’impresa che svolge attività imponibili si tratta di un pagamento temporaneo, non di un costo. Nelle esportazioni, le forniture sono tassate con aliquota zero e il diritto alla detrazione dell’IVA a monte è pienamente preservato, pertanto l’esportatore si ritrova solitamente con un surplus di credito IVA.
Questa pagina tratta il luogo di prestazione, l'IVA sulle importazioni e la sua detrazione, le esportazioni a aliquota zero e la documentazione richiesta, i servizi ricevuti dall'estero con autofatturazione, la fiscalizzazione delle importazioni e i regimi doganali.
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Prima di considerare l’aliquota, occorre stabilire dove venga tassata la prestazione. La normativa sull’IVA definisce il luogo di prestazione separatamente per i beni e separatamente per i servizi, ed è proprio tale definizione a determinare se l’operazione rientri nella dichiarazione IVA albanese.
| Transazione | Trattamento IVA |
|---|---|
| Merci importate in Albania | L'IVA viene pagata alla dogana e detratta nella dichiarazione dei redditi. |
| Merci esportate al di fuori dell'Albania | Aliquota zero, con pieno diritto alla detrazione. |
| Servizio fornito da un fornitore all’estero. | Autofatturazione da parte del destinatario albanese |
| Servizio fornito a un cliente all’estero. | Il trattamento dipende dal luogo di fornitura ai sensi della legge. |
| Trasporti internazionali | Zero gradi |
Per i servizi transfrontalieri, la verifica del luogo di prestazione viene effettuata prima dell’emissione della fattura, poiché qualsiasi correzione successiva incide sia sulla contabilità che sulla dichiarazione.
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L'IVA sulle importazioni viene calcolata e versata presso l'ufficio doganale al momento dello sdoganamento ed è calcolata sul valore in dogana insieme ai dazi doganali e alle accise, ove applicabili.
Il dazio doganale non costituisce un costo per l’impresa che effettua operazioni imponibili. Viene registrato nel registro degli acquisti del periodo e detratto nella dichiarazione, proprio come l’IVA su una fattura nazionale. L’impatto reale riguarda la liquidità. Il contante viene versato alla dogana e recuperato tramite una detrazione nella dichiarazione del periodo.
Un importatore sdoganava merci con un valore in dogana di 5.000.000 di lek e pagava 1.000.000 di lek di IVA alla frontiera. Nello stesso periodo, vende sul mercato interno per 7.000.000 di lek al netto dell’IVA, ovvero 1.400.000 di lek di IVA incassata, ed effettua acquisti sul mercato interno per 500.000 lek al netto dell’IVA, ovvero 100.000 lek di IVA detraibile. L’IVA detraibile totale è pari a 1.000.000 sulle importazioni più 100.000 sugli acquisti sul mercato interno, ovvero 1.100.000 lek. L’importo da versare è pari a 1.400.000 meno 1.100.000, ovvero 300.000 lek.
Le importazioni vengono registrate ai fini fiscali entro sette giorni, un termine prorogato rispetto ai tre giorni previsti in precedenza a seguito delle modifiche apportate alla legge sulla fatturazione. Senza questa operazione, la transazione non verrà correttamente registrata nel registro degli acquisti e la detrazione dell’IVA pagata in dogana risulterà complicata.
L'articolo 56 della legge contiene un lungo elenco di importazioni esenti, con oltre trenta casi, tra cui le importazioni nell'ambito di contratti di investimento, gli effetti personali, i beni ereditati, il bagaglio dei viaggiatori, determinati regali e i prodotti farmaceutici. L’esenzione dipende dal rispetto dei requisiti formali e dalla documentazione di accompagnamento, pertanto viene verificata prima della partenza della spedizione e non allo sportello doganale.
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Ai sensi dell’articolo 57, l’esportazione di beni è soggetta ad aliquota zero. La fattura non riporta l’IVA, mentre il diritto alla detrazione sugli acquisti rimane pienamente valido. Ecco perché l’esportatore rappresenta il classico esempio di eccedenza di credito.
Un produttore esporta merci per un valore di 5.000.000 di lek con aliquota zero, pertanto l’IVA riscossa è pari a zero. Gli acquisti sul mercato interno effettuati nel periodo, relativi a materie prime e servizi, ammontano a 3.500.000 di lek IVA esclusa, ovvero 700.000 di lek di IVA sono deducibili. Non sussiste alcun debito d’imposta e l’eccedenza di credito è pari a 700.000 lekë. Una volta utilizzati 400.000 lekë, è possibile richiedere un rimborso, con un termine di 30 giorni a disposizione dell’esportatore.
L'aliquota zero non viene applicata sulla fattura, ma sui documenti di uscita delle merci. Se la documentazione doganale non corrisponde alla fattura e al registro delle vendite, la fornitura rischia di essere considerata come una fornitura interna e l'IVA viene applicata all'aliquota normale.
✔ La dichiarazione doganale di esportazione viene conservata insieme alla fattura e riconciliata con il registro delle vendite.
✔ La fattura di esportazione viene emessa e fiscalizzata in conformità alle norme generali.
✔ In caso di esportazione verso un privato, l'identità e l'indirizzo dell'acquirente vengono riportati sulla fattura.
✔ Il contratto, il documento di trasporto e il pagamento sono conservati come un’unica catena probatoria.
✔ I valori in valuta vengono convertiti al tasso specificato e viene conservata una registrazione del tasso utilizzato.
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| Articolo | Categoria |
|---|---|
| 57 | Esportazione di merci |
| 58 | Bagagli dei viaggiatori |
| 59 | Trasporti internazionali |
| 60 | Prodotti simili a quelli destinati all'esportazione |
| 61 | Oro fornito alla Banca d'Albania |
| 62 | Servizi di intermediazione |
| da 63 a 67 | Commercio internazionale e regimi doganali |
I regimi doganali, quali il deposito doganale, la trasformazione e il transito, sono disciplinati dagli articoli da 63 a 67. Per un’impresa che opera con depositi doganali o in regime di trasformazione attiva, il trattamento IVA deve essere considerato in combinato disposto con il regime doganale scelto, poiché i due sistemi interagiscono tra loro.
Quando un'azienda albanese riceve un servizio da un fornitore estero, la fattura estera non include l'IVA albanese. L'obbligo di calcolare l'IVA ricade sul destinatario, il quale emette un'autofattura entro il 10 del mese successivo e registra contemporaneamente l'operazione nel registro delle vendite e in quello degli acquisti.
Un’azienda paga 800.000 lekë per un servizio software fornito da un fornitore estero. Con la fatturazione automatica si ottengono 160.000 lekë di IVA riscossa e 160.000 lekë di IVA detraibile. Quando l’operazione è interamente imponibile, l’effetto netto è pari a zero e non sorge alcun obbligo fiscale aggiuntivo. Quando l’operazione è esente, i 160.000 lekë rimangono un debito effettivo da pagare senza alcuna detrazione.
Ecco perché le spese relative a piattaforme di terze parti, pubblicità digitale, hosting e abbonamenti software devono essere registrate ogni mese in contabilità e non devono essere escluse semplicemente perché la fattura non è in albanese.
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All'importazione viene applicata l'aliquota IVA prevista – solitamente pari al 20% – calcolata sul valore in dogana, comprensivo di dazi doganali e accise, ove applicabili.
Per un'impresa che svolge attività soggette a imposta, sì. Viene registrato nel libro degli acquisti e dedotto nella dichiarazione fiscale del periodo, quindi si tratta di un pagamento temporaneo, non di un costo.
L'esportazione di beni è soggetta ad aliquota zero, pertanto la fattura non riporta l'IVA, mentre il diritto alla detrazione sugli acquisti rimane pienamente valido.
Autofatturazione entro il 10 del mese successivo. L’IVA viene registrata come incassata nel registro delle vendite e come detraibile nel registro degli acquisti.
Il trattamento fiscale segue quello previsto per i servizi ricevuti dall’estero, ovvero la fatturazione diretta. Per un’impresa interamente soggetta a imposta l’effetto netto è pari a zero, mentre per l’attività esente permane l’effettivo obbligo fiscale.
Entro sette giorni, termine prorogato da tre giorni, in conformità con le modifiche apportate alla legge sulla fatturazione.
Richiedere la restituzione quando l'eccedenza supera i 400.000 lek. Per l'esportatore, il termine per la restituzione è di 30 giorni, senza dover attendere tre periodi consecutivi.
L'articolo 56 prevede oltre trenta casi, tra cui le importazioni nell'ambito di contratti di investimento, gli effetti personali, le eredità, il bagaglio dei viaggiatori, determinati doni e i prodotti farmaceutici. L'elenco completo è riportato nel testo dell'articolo.
Dipende dal luogo di prestazione previsto dalla legge e dalla natura del servizio. Questo aspetto viene verificato per il caso specifico prima dell'emissione della fattura, poiché influisce sulla dichiarazione relativa al periodo di riferimento.