Un soggetto non residente è soggetto a tassazione in Albania solo sui redditi provenienti dall’Albania. Il regime fiscale dipende dal fatto che l’attività dia luogo o meno alla costituzione di una stabile organizzazione. Quando viene costituita una stabile organizzazione, l’utile ad essa attribuito è tassato al 15% in base al regime delle società. Quando non viene costituita, i pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte da parte del pagatore albanese.
Questa pagina illustra in quali casi si configura una stabile organizzazione, quali redditi sono considerati di origine albanese, quale aliquota di ritenuta alla fonte viene applicata sui pagamenti a favore di soggetti non residenti e quale trattamento viene riservato a un dipendente straniero.
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Una società non residente può essere soggetta a tassazione in Albania in qualità di impresa, e non solo tramite ritenuta alla fonte, qualora costituisca una stabile organizzazione, nota anche come sede fissa di attività. La legge prevede i termini entro i quali tale stabile organizzazione viene considerata sussistente.
Quando viene istituita la sede permanente
| Attività | Limite di tempo |
|---|---|
| Cantiere edile o di montaggio | Oltre 6 mesi |
| Esplorazione e sfruttamento delle risorse naturali | Oltre 3 mesi |
| Offerta di servizi in Albania | Più di sei mesi in un periodo di 12 mesi |
Una volta costituita la stabile organizzazione, l’utile ad essa attribuito è tassato secondo il regime delle società, ovvero al 151 TP 3 T. Gli obblighi di registrazione, contabilità e rendicontazione seguono la stessa logica prevista per una società residente.
Una società straniera presta servizi di installazione in Albania per otto mesi nell’arco di un periodo di dodici mesi. La soglia dei sei mesi è superata, pertanto si configura una stabile organizzazione. L’utile attribuibile di 5.000.000 di lek è tassato al 15% e genera 750.000 lek. Se fosse durata quattro mesi, l’attività non avrebbe dato luogo alla costituzione di una stabile organizzazione e i pagamenti sarebbero rimasti soggetti al regime di ritenuta alla fonte, il che significa che un pagamento di 1.000.000 di lekë sarebbe stato soggetto a un’imposta di 150.000 lekë.
I contratti con durate vicine ai termini previsti vengono analizzati prima della firma. Una proroga di due settimane potrebbe modificare l'intero regime fiscale del progetto.
Un soggetto non residente è soggetto a imposta solo sui redditi provenienti dall'Albania. La fonte del reddito è determinata dal paese in cui si trova il bene, in cui si svolge l'attività o in cui ha sede il pagatore, a seconda della categoria.
Reddito tipico proveniente dall'Albania
| E il reddito | Trattamento |
|---|---|
| Ottenimento della residenza permanente in Albania | Imposta sugli utili, 15% |
| Servizi forniti a un cittadino albanese | Ritenuta alla fonte, 15% |
| Affitto di un immobile situato in Albania | Ritenuta alla fonte, 15% |
| Dividendo da una società albanese | Ritenuta alla fonte, 8% |
| Retribuzione per il lavoro svolto in Albania | Imposta sui salari, 13% o 23% |
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Per molte categorie di pagamenti, l’imposta viene trattenuta dal pagatore albanese, che provvede a dichiararla e versarla. L’aliquota generale è del 15%, mentre i dividendi sono tassati all’8%. L’obbligo ricade sul pagatore, pertanto eventuali errori sono a carico dell’azienda albanese e non del fornitore straniero.
Tariffe previste dalla legislazione nazionale
| Pagamento a un soggetto non residente | Valutazione |
|---|---|
| Dividendo | 8% |
| Interesse | 15% |
| Onorari e diritti d'autore | 15% |
| Servizi forniti a un cittadino albanese | 15% |
| Assicurazioni e riassicurazioni | 15% |
| Compensi dei membri del consiglio di amministrazione | 15% |
| Costruzione e assemblaggio | 15% |
| Artisti e sportivi | 15% |
| Affitto | 15% |
Quando viene raggiunto un accordo e la documentazione è completa, lo standard può essere ridotto o non applicato. Lo standard preciso dipende dall’accordo specifico, pertanto viene valutato caso per caso e non viene dato per scontato.
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Un dipendente straniero che svolge attività lavorativa in Albania è soggetto a tassazione sullo stipendio di provenienza albanese alle stesse condizioni di un dipendente albanese. Il datore di lavoro trattiene l’imposta dallo stipendio e presenta la dichiarazione dei salari entro il 20 del mese successivo.
L'aliquota contributiva sui salari è pari al 13% fino a una base imponibile annua di 2.040.000 lek e al 23% sull'importo eccedente. I contributi previdenziali e assistenziali ammontano al 16,71% a carico del datore di lavoro e all’11,21% a carico del dipendente, calcolati sulla retribuzione lorda, con un minimo di 50.000 lekë e un massimo di 186.416 lekë per la previdenza sociale.
Un dipendente straniero con un contratto albanese e uno stipendio lordo di 150.000 lekë al mese, ovvero 1.800.000 lekë all’anno. La franchigia personale di 360.000 lekë riduce la base imponibile a 1.440.000 lekë, che rimane nella fascia del 13,1% e comporta un'imposta annuale di 187.200 lekë. I contributi sul salario lordo ammontano a 300.600 lekë a carico del datore di lavoro e a 201.600 lekë a carico del dipendente, poiché il salario rimane al di sotto del massimale previdenziale.
Quando un dipendente straniero continua a essere coperto dal sistema previdenziale del proprio Paese d'origine ed esiste un accordo bilaterale in materia di previdenza sociale, il trattamento dei contributi può variare. È necessario verificare l'esistenza e i termini dell'accordo relativo al Paese specifico prima di procedere all'elaborazione delle buste paga.
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Il contratto di servizio viene prorogato oltre i sei mesi senza valutare l'esistenza di una sede fissa.
Non viene applicata la ritenuta alla fonte, poiché si ritiene che l’obbligo spetti al prestatore straniero, mentre la legge lo attribuisce al pagatore albanese.
L'aliquota convenzionale viene applicata senza necessità di un certificato di residenza, e la differenza è a carico del pagatore albanese.
La fattura del fornitore estero viene pagata per intero e la ritenuta alla fonte viene poi versata a carico dell'azienda albanese stessa.
Il dipendente straniero non figura nel libro paga poiché ha un contratto con la società madre all’estero.
La stabile organizzazione è di fatto costituita, ma non è registrata, pertanto non vi è alcuna rendicontazione contabile né dichiarazione annuale.
I mesi del progetto vengono conteggiati per fase anziché in base al periodo di 12 mesi previsto dalla legge.
Un cantiere o un sito di montaggio della durata superiore a sei mesi, un’attività relativa alle risorse naturali della durata superiore a tre mesi e la prestazione di servizi per un periodo superiore a sei mesi nell’arco di dodici mesi.
L'utile attribuito alla sede centrale è tassato al 15% nell'ambito del regime societario e gli obblighi di rendicontazione sono gli stessi previsti per una società residente.
Ai sensi della normativa nazionale, il tasso è pari al 151% per servizi, commissioni, interessi, canoni di locazione e altre categorie, e all’81% per i dividendi. L’accordo può prevedere una riduzione dell’aliquota qualora la documentazione sia completa.
Il contribuente albanese. È lui a trattenere l’imposta, a dichiararla e a versarla; pertanto, prima del pagamento è necessaria la documentazione.
Sì, per il lavoro svolto in Albania. Lo stipendio è tassato al 13% fino a un salario base annuo di 2.040.000 lek e al 23% sull'importo eccedente.
Di norma, i contributi vengono calcolati sulla retribuzione lorda, con un’aliquota del 16,71% a carico del datore di lavoro e dell’11,21% a carico del dipendente. In presenza di un accordo bilaterale in materia di previdenza sociale, è opportuno verificare le disposizioni vigenti nel Paese specifico.
Non è soggetto a tassazione. Un non residente è soggetto a tassazione solo sui redditi provenienti dall'Albania.
Il limite di sei mesi all’interno del periodo di dodici mesi, poiché una proroga potrebbe dar luogo alla costituzione di sedi fisse. Vi preghiamo di scriverci prima di firmare la proroga del contratto.
Diritto N. 29/2023 “In materia di imposta sul reddito”“, nella versione modificata, l’articolo 4 relativo alla fonte di reddito, l’articolo 5 relativo alla stabile organizzazione, l’articolo 12 relativo al lavoro dipendente, l’articolo 22 relativo alle detrazioni, l’articolo 24 relativo alle aliquote, l’articolo 41 relativo all’aliquota societaria, gli articoli 58 e 59 relativi alla ritenuta alla fonte, l’articolo 65 relativo alle retribuzioni
Diritto N. 7703, dell'11 maggio 1993 “Per la previdenza sociale”, nella versione modificata, articolo 10, e Legge n. 10383, del 24 febbraio 2011 “Sull'assicurazione sanitaria obbligatoria”, nella versione modificata, articoli 7 e 8
Prodotto minimo funzionante N. 77, del 28 gennaio 2015, aggiornato, per quanto riguarda le misure di contribuzione, e Decreto governativo n. 776/2025 per il salario minimo
Istruzioni N. 11, del 23 luglio 2024, e l'allegato 2, ai fini dell'attuazione degli accordi volti a evitare la doppia imposizione
Il testo di Testo unico.