Tatimi mbi pagën ka dy norma, 13% dhe 23%, por asnjëra nga ato nuk zbatohet mbi pagën e plotë. Zbatohen mbi atë që mbetet pasi zbritet pjesa e të ardhurave që ligji e lë jashtë tatimit, dhe kjo pjesë është 600,000, 420,000 ose 360,000 lekë në vit, sipas nivelit të të ardhurave. Për këtë arsye një pagë 50,000 lekë në muaj nuk ka tatim, ndërsa një pagë 80,000 lekë ka 6,500 lekë në muaj.
Kjo faqe shpjegon skemën vjetore që qëndron pas mbajtjes mujore, zbritjet dhe si kërkohen, mënyrën si trajtohen bonuset dhe përfitimet në natyrë, dypunësimin dhe rillogaritjen në fund të vitit. Kontributet e sigurimeve, që mbahen veçmas nga tatimi, trajtohen në faqen e vet.
Lexo edhe: Sa paguhet për sigurimet shoqërore dhe shëndetësore.
Nga paga mbahen dy gjëra të ndryshme, tatimi mbi të ardhurat personale dhe kontributi i punëmarrësit prej 11.2%. Tatimi ka norma 13% dhe 23%, kontributi ka normë të njëjtë për të gjithë.
Norma 13% zbatohet mbi të ardhurën e tatueshme vjetore deri në 2,040,000 lekë, dhe norma 23% vetëm mbi tepricën. E ardhura e tatueshme është paga bruto vjetore minus zbritjet e njohura, pra jo paga bruto e plotë.
Pagë 80,000 lekë në muaj. Në vit bëhen 960,000 lekë. Zbritja bazë për këtë nivel është 360,000 lekë, prandaj e ardhura e tatueshme është 600,000 lekë. Tatimi 13% jep 78,000 lekë në vit, pra 6,500 lekë në muaj. Kontributi i punëmarrësit është 11.2% e 80,000 lekëve, pra 8,960 lekë. Paga neto bëhet 64,540 lekë.
Ligji e ndërton tatimin mbi pagën mbi bazë vjetore, edhe kur mbajtja bëhet çdo muaj. Kjo është pika që sqaron pothuajse çdo pyetje, sepse mbajtja mujore është vetëm një e dymbëdhjetë e detyrimit vjetor.
| E ardhura e tatueshme vjetore | Norma |
|---|---|
| Deri 2,040,000 lekë | 13% |
| Pjesa mbi 2,040,000 lekë | 23% |
Norma 23% nuk e rrit tatimin mbi të gjithë pagën. Ajo zbatohet vetëm mbi lekët që kalojnë kufirin, njësoj si fashat e tatimit mbi fitimin për personat fizikë.
Pagë 250,000 lekë në muaj, pra 3,000,000 lekë në vit. Zbritja 360,000 lekë e ul bazën në 2,640,000 lekë. Pjesa e parë, 2,040,000 lekë, tatohet 13% dhe jep 265,200 lekë. Teprica, 600,000 lekë, tatohet 23% dhe jep 138,000 lekë. Tatimi vjetor është 403,200 lekë, pra 33,600 lekë në muaj, dhe barra efektive është 13.4% e pagës bruto, jo 23%.
Lexo edhe: Normat dhe pragjet e tatimit mbi fitimin, për krahasim mes pagës dhe biznesit.
Zbritja bazë nuk është e njëjtë për të gjithë. Ajo zvogëlohet sa më i lartë të jetë niveli i të ardhurave vjetore, në tre shkallë.
| Të ardhurat vjetore | Zbritja bazë |
|---|---|
| Deri 600,000 lekë | 600,000 lekë |
| Nga 600,000 deri 720,000 lekë | 420,000 lekë |
| Mbi 720,000 lekë | 360,000 lekë |
Shkalla e parë është arsyeja pse paga minimale nuk tatohet. Paga minimale prej 50,000 lekësh në muaj bën 600,000 lekë në vit, dhe zbritja prej 600,000 lekësh e mbulon të plotë.
Kujdes. Kalimi nga një shkallë në tjetrën është hap, jo rrëshqitje. Me të ardhura vjetore 600,000 lekë tatimi është zero. Me të ardhura pak mbi 600,000 lekë zbritja bie në 420,000 lekë, prandaj lind bazë e tatueshme dhe lind tatim. Kjo është veçori e ligjit, jo gabim i llogaritjes.
Për çdo fëmijë në ngarkim nën 18 vjeç zbriten 48,000 lekë në vit. Zbritja kërkohet, nuk aplikohet vetvetiu, dhe e merr vetëm një prind.
Pagë 80,000 lekë në muaj dhe dy fëmijë nën 18 vjeç. Të ardhurat vjetore 960,000 lekë. Zbritja bazë 360,000 lekë plus 96,000 lekë për dy fëmijë bëjnë 456,000 lekë. Baza e tatueshme bie në 504,000 lekë dhe tatimi 13% jep 65,520 lekë në vit, pra 5,460 lekë në muaj. Kursimi ndaj rastit pa fëmijë është 12,480 lekë në vit.
Shpenzimet për arsimin e fëmijëve në ngarkim zbriten deri në 100,000 lekë në vit, me kushtin që të ardhurat vjetore të mos kalojnë 1,200,000 lekë. Mbi këtë nivel të ardhurash zbritja nuk merret.
Zbritjet kërkohen një herë në vit, me kërkesë drejtuar punëdhënësit që vepron si agjent i mbajtjes në burim, dhe zbatohen si një e dymbëdhjeta në muaj. Nëse kërkesa nuk bëhet, zbritja bazë sipas nivelit të të ardhurave zbatohet gjithsesi, ndërsa zbritjet për fëmijë dhe arsim humbin efektin mujor dhe kërkohen në deklaratën individuale vjetore.
Lexo edhe: Agjenti i listëpagesës dhe deklarata mbi statusin personal.
Punonjësi me dy punëdhënës e kërkon zbritjen vetëm te një prej tyre. Kërkesa dyfishe krijon mbajtje më të vogël sesa duhet dhe diferencë për t’u paguar në fund të vitit.
Lexo edhe: Kush dorëzon deklaratën DIVA dhe si merren zbritjet.
Punëdhënësi nuk pret fundin e vitit. Ai mban tatimin çdo muaj, duke zbatuar një e dymbëdhjetën e zbritjes dhe të njëjtat norma. Për një pagë të njëjtë gjatë gjithë vitit, rezultati mujor është saktësisht detyrimi vjetor i ndarë me dymbëdhjetë.
Zbritja mujore që rrjedh nga shkalla e tretë është 30,000 lekë, pra 360,000 lekë të ndara me dymbëdhjetë. Prandaj për pagat mbi 60,000 lekë tatimi mujor llogaritet si 13% e diferencës mes pagës bruto dhe 30,000 lekëve, derisa e ardhura e tatueshme vjetore arrin 2,040,000 lekë.
| Pagë bruto në muaj | Tatim mujor | Si nxirret |
|---|---|---|
| 50,000 lekë | 0 lekë | Zbritja 600,000 lekë mbulon të ardhurën vjetore |
| 60,000 lekë | 3,250 lekë | 720,000 minus 420,000 barazon 300,000, me 13% jep 39,000 në vit |
| 80,000 lekë | 6,500 lekë | 960,000 minus 360,000 barazon 600,000, me 13% jep 78,000 në vit |
| 120,000 lekë | 11,700 lekë | 1,440,000 minus 360,000 barazon 1,080,000, me 13% jep 140,400 në vit |
| 200,000 lekë | 22,100 lekë | 2,400,000 minus 360,000 barazon 2,040,000, kufiri i normës 13% |
| 250,000 lekë | 33,600 lekë | 265,200 me 13% plus 138,000 me 23%, gjithsej 403,200 në vit |
Kur paga ndryshon gjatë vitit, ose kur punonjësi nis punë në mes të vitit, mbajtja mujore dhe detyrimi vjetor mund të mos përputhen. Diferenca rregullohet në deklaratën individuale vjetore, kur ajo është e detyrueshme.
Lexo edhe: Llogaritja hap pas hapi, me tabela bruto, neto dhe kosto.
Tatimi mbi pagën llogaritet mbi pagën bruto. Kontributet e punëmarrësit nuk zbriten përpara llogaritjes së tatimit, prandaj mbajtja e 11.2% dhe mbajtja e tatimit nisin nga e njëjta shifër dhe nuk varen nga njëra-tjetra.
Ky është një nga pikat më të ngatërruara në praktikë, sepse në fletëpagesë të dyja mbajtjet shfaqen bashkë dhe krijojnë përshtypjen se e dyta llogaritet mbi atë që mbetet nga e para.
Të ardhurat nga punësimi nuk përfundojnë te paga bazë. Ligji përfshin çdo shpërblim që rrjedh nga marrëdhënia e punës, dhe përfitimet në natyrë vlerësohen me vlerën e tregut.
✔ Shpërblimet, shtesat dhe bonusi i fundvitit hyjnë në të ardhurat e tatueshme të muajit kur paguhen
✔ Përfitimet në natyrë, si automjeti në përdorim personal ose banesa, vlerësohen me vlerë tregu
✔ Pagesa e sigurimit të jetës dhe të shëndetit nga punëdhënësi ka trajtim të vetin dhe kufij në anën e shpenzimeve të biznesit
✔ Disa të ardhura përjashtohen shprehimisht nga ligji dhe nuk hyjnë në bazë
Pagë 80,000 lekë në muaj dhe bonus 100,000 lekë në dhjetor. Në dhjetor baza e muajit bëhet 180,000 lekë. Tatimi i muajit llogaritet si 13% e diferencës mes 180,000 dhe 30,000 lekëve, pra 19,500 lekë, në vend të 6,500 lekëve të një muaji normal. Kontributi i punëmarrësit për dhjetorin bëhet 11.2% e 180,000 lekëve, pra 20,160 lekë.
Bonusi i madh mund të kalojë tavanin e kontributeve të sigurimeve shoqërore për atë muaj. Kjo trajtohet në faqen e kontributeve.
Kur një person merr pagë nga dy punëdhënës, çdo punëdhënës mban tatimin vetëm mbi pagën që paguan ai. Të dy mbajtjet së bashku janë pothuajse gjithmonë më të vogla sesa detyrimi real, sepse zbritja bazë zbatohet dy herë ose sepse paga e dytë mbetet nën nivelin e tatueshëm.
Rregullimi bëhet në deklaratën individuale vjetore, që është e detyrueshme kur individi ka dy punëdhënës.
Punonjës me pagë 60,000 lekë nga punëdhënësi A dhe 40,000 lekë nga punëdhënësi B. A mban 3,250 lekë në muaj, pra 39,000 lekë në vit. B mban zero, sepse 480,000 lekë në vit mbulohen nga zbritja 600,000 lekë. Detyrimi real matet mbi totalin, pra 1,200,000 lekë minus 360,000 lekë barazon 840,000 lekë, dhe 13% jep 109,200 lekë. Diferenca për t’u paguar me deklaratën vjetore është 70,200 lekë.
Lexo edhe: Rastet e veçanta të punësimit, përfshirë dypunësimin dhe kontratat e shkurtra.
Punëdhënësi është agjent i mbajtjes në burim. Ai llogarit tatimin, e mban nga paga, e deklaron në listëpagesë dhe e paguan në llogarinë e administratës tatimore. Punonjësi nuk ka detyrim të veçantë pagese, përveç rasteve kur duhet dorëzuar deklarata individuale vjetore.
Listëpagesa e entiteteve dorëzohet deri më datën 20 të muajit pasues. Personat fizikë tregtarë dhe të vetëpunësuarit që kanë punonjës e dorëzojnë deri më datën 20 pas përfundimit të çdo tremujori.
Lexo edhe: Si deklarohet listëpagesa çdo muaj në e-Filing.
Zero. Të ardhurat vjetore 600,000 lekë mbulohen plotësisht nga zbritja bazë prej 600,000 lekësh. Kontributi i punëmarrësit prej 11.2% mbahet gjithsesi, pra 5,600 lekë, dhe paga neto bëhet 44,400 lekë.
Lexo edhe: Paga minimale 50,000 lekë nga 1 janari 2026.
Të ardhurat vjetore 1,200,000 lekë minus zbritja 360,000 lekë jepin bazë 840,000 lekë. Tatimi 13% jep 109,200 lekë në vit, pra 9,100 lekë në muaj.
Kur e ardhura e tatueshme vjetore kalon 2,040,000 lekë. Për një pagë të njëjtë gjatë vitit dhe zbritje 360,000 lekë, kjo ndodh mbi 200,000 lekë pagë bruto në muaj.
Jo. Tatimi dhe kontributi i punëmarrësit llogariten të dy mbi pagën bruto, në mënyrë të pavarur nga njëri-tjetri.
Zbritja është 48,000 lekë në vit për fëmijë, pra 96,000 lekë për dy. Në fashën 13% kjo ul tatimin me 12,480 lekë në vit, ose 1,040 lekë në muaj.
Kërkojini zbritjen vetëm një punëdhënësi dhe dorëzoni deklaratën individuale vjetore deri më 31 mars, sepse dypunësimi e bën atë të detyrueshme. Diferenca e tatimit paguhet me deklaratën.
Po. Bonusi hyn në të ardhurat e tatueshme të muajit kur paguhet, dhe mbi të mbahen edhe tatimi edhe kontributet.
Kur automjeti përdoret edhe për nevoja personale, përfitimi vlerësohet me vlerë tregu dhe hyn në të ardhurat nga punësimi. Vlerësimi bëhet rast pas rasti dhe dokumentohet.
Mund të dalë, sepse mbajtja mujore ndjek pagën e muajit, ndërsa detyrimi matet mbi totalin vjetor. Diferenca rregullohet me deklaratën individuale vjetore kur ajo është e detyrueshme.