L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta generale sul consumo di beni e servizi.
L'IVA è applicata come imposta percentuale sul prezzo di beni e servizi e diventa esigibile dopo aver dedotto l'IVA che grava direttamente sugli elementi di costo di tali beni e servizi.
L'imposta sul valore aggiunto è soggetta a:
- të gjitha furnizimet e mallrave dhe shërbimeve, të kryera kundrejt pagesës, brenda territorit të Republikës së Shqipërisë, nga një person i tatueshëm;
- të gjitha importet e mallrave në territorin e Republikës së Shqipërisë.
Person i tatueshëm konsiderohet:
- çdo person, pavarësisht nga forma e organizimit të tij, i cili në mënyrë të pavarur kryen veprimtari ekonomike, cilido qoftë vendi dhe qëllimi ose rezultati i kësaj veprimtarie.
Per attività economica si intende qualsiasi attività svolta da produttori, commercianti o fornitori di beni o servizi, comprese le attività estrattive, agricole e professionali. - çdo person rezident në Shqipëri, qarkullimi vjetor i veprimtarisë ekonomike të të cilit është mbi vlerën 2,000,000 lekë, që është kufiri minimal të regjistrimit për TVSH-në.
Attenzione: è necessario registrarsi:
- Entro 15 giorni dalla data in cui viene superata la soglia minima, qualora il fatturato nei 12 mesi consecutivi successivi superi tale soglia.
- Qualora la soglia minima di registrazione ai fini IVA venga superata con più di 12 mesi di anticipo, il soggetto passivo è tenuto a presentare domanda di registrazione immediatamente, entro 15 giorni dalla data in cui è stata superata tale soglia.
- Quando si importano merci in circolazione (merci che si commercializzano o che si intende commercializzare), indipendentemente dal fatto che sia già stato realizzato un fatturato o che se ne preveda uno.
Spiegazione
Sono esclusi da tale norma i soggetti passivi che realizzano, o prevedono di realizzare, un fatturato inferiore alla soglia minima di registrazione e che importano beni appartenenti al gruppo delle immobilizzazioni materiali (AQT) utilizzati nell'ambito della loro attività economica e non destinati alla rivendita. Tali soggetti passivi possono importare beni d’investimento destinati alla loro attività economica, che è soggetta al regime delle piccole imprese ai sensi di legge, senza essere tenuti a sottostare al regime IVA standard.
Funzionalità per gli esportatori
I soggetti passivi che effettuano esportazioni e il cui fatturato è inferiore alla soglia minima per la registrazione ai fini IVA non sono tenuti ad aderire al regime IVA ordinario.
Përjashtim nga rregulli i përgjithshëm
Personat e tatueshëm, që ofrojnë shërbime në veprimtari ekonomike, sipas profesioneve të tilla si: avokat, noter, mjek i specializuar, dentist, dentist i specializuar, farmacist, infermier, veteriner, arkitekt, inxhinier, mjek-laborant, projektues, ekonomist, agronom, ekspert kontabël i regjistruar, kontabilist i miratuar dhe vlerësues i pasurisë, si dhe kryejnë veprimtari ekonomike në fushën e hotelerisë, pavarësisht nga qarkullimi vjetor, janë persona të tatueshëm të regjistruar për TVSH-në.
Ky kusht për këta persona vlen edhe nëse kryejnë veprimtari të përjashtuar sipas ligjit.
Rappresentante fiscale
Quando il soggetto tenuto alla dichiarazione e al pagamento dell'IVA è un soggetto passivo non stabilito in Albania, paese in cui l'IVA deve essere versata, tale soggetto deve nominare un rappresentante fiscale nella Repubblica di Albania quale soggetto responsabile del pagamento dell'IVA.
La registrazione del rappresentante fiscale viene effettuata presso la direzione regionale delle imposte.
Ju mund të çregjistroheni:
- Kur qarkullimi juaj në 12 muajt e fundit kalendarikë bie nën kufirin minimal të regjistrimit. Çregjistrimi, hyn në fuqi 12 muaj pas datës së paraqitjes së kërkesës për t’iu nënshtruar regjimit të bizneseve të vogla.
Qarkullimi që shërben për llogaritjen e pragut të regjistrimit dhe përfshin:
- qarkullimin e realizuar nga të gjitha furnizimet e tatueshme të mallrave dhe shërbimeve, pa përfshirë TVSH-në;
- furnizimet e përjashtuara dhe furnizimet e taksuara me shkallë tatimore 0%;
Una persona non è considerata soggetta a imposta:
- un'organizzazione senza scopo di lucro per i pagamenti derivanti da quote associative, fondi, sovvenzioni e donazioni raccolti ai fini delle attività senza scopo di lucro dell'organizzazione;
- un dipendente legato al datore di lavoro da un contratto di lavoro;
- organet e pushtetit qëndror dhe vendor, organe të tjera të së drejtës publike, për veprimtari të ushtrimit të funksionit të tyre si autoritete publike.
Fornitura di beni e servizi
Fornitura di beni
Me furnizim mallrash kuptohet transferimi i së drejtës për të disponuar si pronar pasurinë e trupëzuar.
Konsiderohen gjithashtu si “Furnizim malli” edhe transaksionet e mëposhtme:
- il trasferimento, a titolo oneroso, della proprietà di un bene, per ordine o per conto di un'autorità pubblica o in applicazione della legge;
- la consegna di beni nell'ambito di un contratto che prevede il noleggio dei beni per un determinato periodo o la vendita a rate, con il trasferimento della proprietà che ha luogo al momento del pagamento dell'ultima rata;
- il trasferimento di beni in base a un contratto che prevede il pagamento di una commissione per l'acquisto o la vendita;
- la fornitura di energia elettrica, acqua, gas, energia per il riscaldamento o il raffreddamento e altri servizi analoghi.
Fornitura di beni a titolo oneroso
La cessione di beni si considera effettuata a titolo oneroso, in tutto o in parte, se il cedente, direttamente o indirettamente, riceve o ha diritto di ricevere un corrispettivo in denaro o in natura per tale cessione, sia dal cessionario che da qualsiasi altra persona.
Attenzione! Il trasferimento dell'attività economica non costituisce una cessione di beni o di servizi ai fini della presente legge, ma costituisce un trasferimento di beni dal cedente soggetto passivo a una persona che è considerata il successore del cedente.
Importazione di merci
Per importazione di merci si intende l'immissione in libera pratica di merci nel territorio della Repubblica di Albania, secondo la definizione contenuta nella normativa doganale applicabile.
Erogazione di servizi
Per "prestazione di servizi" si intende qualsiasi operazione che non costituisca una cessione di beni. Un servizio prestato da un dipendente al proprio datore di lavoro nell'ambito del rapporto di lavoro non costituisce una prestazione di servizi da parte del dipendente.
Forniture miste
- La prestazione di servizi, inclusa nella fornitura di beni, fa parte della fornitura di beni.
- La fornitura di beni, inclusa nella prestazione di servizi, fa parte della prestazione di servizi.
- La prestazione di servizi connessa all'importazione di merci fa parte dell'importazione stessa.
Luogo di prestazione dei servizi e di cessione dei beni
Luogo di consegna dei beni
- Qualora i beni non siano spediti né trasportati, il luogo di cessione dei beni è in Albania se i beni si trovano in Albania al momento in cui la cessione ha luogo.
- Quando le merci vengono spedite o trasportate dal fornitore, dall'acquirente o da un terzo, il luogo di consegna è in Albania se le merci si trovano in Albania al momento in cui ha inizio la loro spedizione o il loro trasporto verso l'acquirente.
- Quando le merci spedite o trasportate dal fornitore, dall'acquirente o da un terzo vengono installate o montate, con o senza collaudo, dal fornitore o per suo conto, il luogo di fornitura è in Albania se le merci vengono installate o montate in Albania.
Luogo di importazione delle merci
Il luogo di importazione delle merci è l'Albania se le merci provenienti da altri territori vengono immesse in libera pratica nel territorio doganale albanese.
Attenzione! Le merci che, al momento dell'ingresso in Albania, non si trovano in libera pratica e sono soggette a regimi doganali speciali, si considerano importate in Albania se vengono svincolate dai suddetti regimi o situazioni all'interno del territorio doganale albanese.
Luogo di prestazione dei servizi
La regola generale
Il luogo di prestazione del servizio è in Albania se il destinatario del servizio, un soggetto passivo che agisce in quanto tale, ha in Albania:
- la sede della sua attività economica o una stabile organizzazione;
- il domicilio o la residenza abituale, in mancanza di una sede di attività economica o di una stabile organizzazione.
Vendi i furnizimit të shërbimit është në Shqipëri, nëse marrësi i shërbimit është një person i patatueshëm, ndërsa furnizuesi i shërbimit, një person i tatueshëm, ka në Shqipëri:
- selinë e veprimtarisë së tij ekonomike ose një vendndodhje të qëndrueshme, nga e cila janë ofruar shërbimet ose;
- il domicilio o la residenza abituale, in mancanza di una sede di attività economica o di una stabile organizzazione.
Regole speciali
In altri casi, a seconda dello status del destinatario del servizio — soggetto passivo o non soggetto passivo — e del tipo di servizio prestato, il luogo di prestazione del servizio è escluso dalla regola generale.
La nascita della fiscalità, l'esigibilità
La regola generale
Për furnizimet brenda vendit, lindja e tatimit ndodh dhe TVSH-ja bëhet e kërkueshme kur :
- furnizimi i mallrave ose
- furnizimi i shërbimeve kryhet.
Per quanto riguarda l'importazione di beni, l'imposta matura e l'IVA diventa esigibile al momento del completamento dell'importazione dei beni.
Regole speciali
- Per qualsiasi pagamento effettuato prima della consegna dei beni o prima del completamento della prestazione di servizi, l'IVA sul pagamento matura e diventa esigibile nel momento in cui viene ricevuto l'importo versato.
- Qualora la fattura fiscale venga emessa prima della prestazione, l'IVA diventa esigibile al momento dell'emissione della fattura.
- Se per la cessione di beni o la prestazione di servizi vengono effettuati pagamenti parziali o rateali, tali cessioni o prestazioni si considerano effettuate alla fine di ciascun periodo a cui si riferiscono i pagamenti.
- Le forniture di beni e servizi prestate in modo continuativo nel corso di un determinato periodo, comprese le opere edili, si considerano effettuate nel mese in cui viene emessa la fattura.
- Per le merci che, al momento dell'ingresso in Albania, non si trovano in libera pratica e sono soggette a regimi doganali speciali, l'imposta diventa esigibile e l'IVA è dovuta quando tali merci vengono svincolate dai suddetti regimi o situazioni.
Valore imponibile
Il valore imponibile comprende tutto ciò che costituisce il corrispettivo che il fornitore dei beni o del servizio riceve o riceverà dall'acquirente, dal cliente o da un terzo, in cambio della fornitura, comprese le sovvenzioni direttamente legate al prezzo di tali forniture, al netto dell’IVA.
Il valore imponibile delle merci importate corrisponde al valore determinato al momento dell'importazione dall'autorità doganale, in base alla normativa doganale vigente nella Repubblica di Albania.
Elementi inclusi nel valore imponibile
- imposte, dazi, prelievi, tariffe e oneri simili, IVA esclusa.
- spese accessorie, quali commissioni, spese di imballaggio, trasporto e assicurazione.
- Il valore dell'imballaggio quando non è restituibile.
Elementi non inclusi nel valore imponibile
- riduzioni di prezzo per sconti sul pagamento anticipato concessi sulle forniture;
- sconti e riduzioni di prezzo concessi all'acquirente o al cliente;
- gli importi che un soggetto passivo ha ricevuto dal proprio cliente a titolo di rimborso delle spese sostenute per suo conto e a suo nome.
Aliquota fiscale
Aliquota IVA standard
Shkalla standarde e tatimit mbi vlerën e shtuar për furnizimet e mallrave dhe shërbimeve, e cila aplikohet si një përqindje e vlerës së tatueshme, është 20 për qind.
Aliquota IVA 0%
L'aliquota IVA 0% si applica a:
- l'esportazione di merci;
- la fornitura di beni a organizzazioni senza scopo di lucro;
- la prestazione di servizi consistenti in interventi su merci importate destinate alla trasformazione in Albania e successivamente alla riesportazione dall'Albania;
- la prestazione di servizi direttamente connessi all'esportazione o all'importazione di merci;
- alcune operazioni relative al trasporto internazionale di merci e passeggeri;
- forniture di beni e servizi effettuate nell'ambito delle relazioni diplomatiche e consolari;
- la fornitura di beni e servizi alle organizzazioni internazionali, nonché ai membri di tali organizzazioni;
- la fornitura di beni e servizi alle forze armate di altri Stati membri della NATO;
- la fornitura di oro alla Banca d'Albania.
Merci contenute nel bagaglio personale del viaggiatore
I beni destinati ad essere trasportati nel bagaglio personale dei passeggeri sono considerati esportazioni e sono anch'essi soggetti all'aliquota fiscale 0%, a condizione che:
- Il viaggiatore non si trova nel territorio della Repubblica di Albania;
- le merci vengono trasferite al di fuori dell'Albania entro tre mesi a partire dal mese in cui è stata effettuata la cessione;
- Il valore complessivo dell'appalto, espresso in lek o nel suo equivalente monetario in lek, IVA inclusa, non deve essere inferiore a 120.000 (centoventimila) lek.
Përjashtimet, furnizimet
Disa lloje furnizime të mallrave dhe të shërbimeve, për qëllime të interesit të përgjithshëm, apo përcaktimit të veçantë në ligj, megjithëse janë të përfshira në fushën e zbatimit të TVSH-së, janë të përjashtuara nga zbatimi i taksimit me TVSH.
Për më tepër referojuni Ligjit nr.92/2014 “Për TVSH”- nenet 51 -56
Il diritto alla detrazione dell'IVA
Il principio della detrazione dell'IVA
Il soggetto passivo ha il diritto di detrarre dall'IVA calcolata sulle operazioni imponibili gli importi dell'IVA relativi alle cessioni di beni e alle prestazioni di servizi ricevute, nella misura in cui tali cessioni e prestazioni siano utilizzate dal soggetto passivo per le suddette operazioni imponibili.
Nello specifico:
- IVA pagata o dovuta nella Repubblica di Albania sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi che sono state o saranno effettuate a favore di tale soggetto da un altro soggetto passivo.;
- IVA pagata sui beni importati in Albania.
Shënim: Në ligjin e TVSH-së, hollësisht, paraqiten raste të veçanta të aplikimit të së drejtës së zbritjes së TVSH.
Condizioni che consentono l'esercizio del diritto alla detrazione. Il diritto alla detrazione sorge e si applica quando:
- è finalizzata all'attività soggetta a imposta;
- quando l'IVA detraibile diventa esigibile;
- È formalmente comprovato da un documento giustificativo valido (fattura fiscale, dichiarazione doganale di importazione).
Applicazione della detrazione parziale dell'IVA
Se le forniture di beni e servizi sono utilizzate da un soggetto passivo sia per effettuare operazioni imponibili che danno diritto alla detrazione dell'IVA, sia per altre operazioni, che non conferiscono tale diritto, è deducibile solo la parte di IVA relativa alla prima categoria di operazioni.
Rimborso
Condizioni per il rimborso dell'IVA
Il soggetto passivo richiede il rimborso del credito IVA in eccesso qualora:
- personi i tatueshëm ka mbartur tepricën e TVSH-së së zbritshme për 3 muaj radhazi;
- TVSH-ja e kërkuar për t’u rimbursuar është mbi 400 000 lekë.
Quando verrà effettuato il rimborso?
Gli esportatori hanno il diritto di richiedere un rimborso quando il loro surplus supera i 400.000 lek, anche se la prima condizione non è stata soddisfatta.
Entro 30 giorni dalla data di presentazione della richiesta da parte dell'esportatore soggetto passivo, l'amministrazione fiscale provvede all'esecuzione della procedura di rimborso.
Entro 60 giorni dalla data di presentazione della richiesta da parte del soggetto passivo, l'amministrazione fiscale provvede all'esecuzione della procedura di rimborso.
A chi va inviata la richiesta di rimborso?
I soggetti passivi presentano la domanda di rimborso dell'IVA alla Direzione per il rimborso dell'IVA della Direzione generale delle imposte. Tale domanda va presentata utilizzando il modulo approvato “Richiesta di rimborso dell'IVA", disponibile qui di seguito.
Il rimborso dell'eccedenza di credito rimborsabile deve essere effettuato entro cinque giorni tramite il sistema di tesoreria, secondo le modalità stabilite dal Ministro delle Finanze.
Il soggetto obbligato al pagamento dell'IVA
- L'IVA è dovuta dal soggetto passivo che effettua una cessione di beni o una prestazione di servizi soggetta ad imposta, salvo diversa disposizione.
- L'IVA è dovuta dal soggetto passivo o dalla persona giuridica non residente identificata ai fini IVA a cui sono stati prestati i servizi, qualora tali servizi siano prestati da un soggetto passivo non stabilito nel territorio della Repubblica di Albania.
- L'IVA è a carico di chiunque la applichi in una fattura.
- Quando la fattura emessa non corrisponde alla fornitura di beni o alla prestazione di servizi, oppure riporta un importo che l'acquirente non è effettivamente tenuto a pagare, l'IVA è a carico di chi ha emesso la fattura.
- Per quanto riguarda le importazioni, l'IVA è a carico della persona o delle persone responsabili del pagamento dei dazi doganali all'importazione, secondo quanto previsto dal Codice doganale della Repubblica di Albania.
- L'IVA è a carico della persona che immette le merci in libera pratica a seguito di un regime doganale speciale.
Attenzione! Il soggetto passivo a cui è stata effettuata una cessione di beni o una prestazione di servizi e che è a conoscenza, o non può negare, il fatto che l'IVA- l’IVA dovuta, o parte di essa, relativa a tale cessione o a tutte le precedenti cessioni di beni o prestazioni di servizi, non sia stata versata a causa di una frode, è responsabile in solido con il fornitore del pagamento dell’IVA.
Obblighi dei soggetti passivi
Il soggetto passivo deve essere identificabile. Deve ricevere dal Centro Nazionale per le Imprese (NBC) un numero di identificazione unico (NUIS), che viene riportato sul certificato rilasciato a tal fine.
Il soggetto passivo deve provvedere all'emissione di una fattura nei seguenti casi:
- per qualsiasi cessione di beni o prestazione di servizi effettuata a favore di un altro soggetto passivo o di un soggetto non passivo;
- per qualsiasi pagamento effettuato prima della consegna dei beni o prima del completamento della prestazione del servizio;
- La fattura viene emessa periodicamente per determinate forniture di beni o prestazioni di servizi effettuate con cadenza regolare o continuativa tra il soggetto passivo e il suo cliente, nel mese stesso in cui tali forniture o prestazioni hanno luogo.;
- Nel settore edile, è necessario emettere una fattura fiscale ogni mese.;
- La fattura può essere emessa anche dall'acquirente o dal committente di beni o servizi per le forniture di beni o servizi da essi ricevute da un soggetto passivo.
La fattura IVA, sia nella forma che nel contenuto, è stata approvata dal Ministro delle Finanze.
Il soggetto passivo può inoltre emettere una fattura semplificata per le cessioni di valore inferiore a 40.000 lek e qualora l'acquirente non richieda una fattura con indicazione dell'IVA.
Personi i tatueshëm, është i detyruar të mbajë librin e blerjeve dhe të shitjeve, ku regjistron, të gjitha blerjet dhe shitjet e kryera në periudhën tatimore (muaji). Libri i blerjeve dhe i shitjeve, dorëzohet elektronikisht jo më vonë se data 10 e muajit që pason periudhën tatimore që deklarohet.
Ogni soggetto passivo è tenuto a presentare una dichiarazione IVA contenente tutte le informazioni necessarie su cui si basa il calcolo dell'IVA dovuta, l'importo dell'IVA deducibile, i valori imponibili delle operazioni relative al calcolo dell'IVA dovuta e di quella deducibile, nonché il valore delle cessioni esenti da IVA.
Modeli i deklaratës miratohet nga Ministri i Financave.
Deklarata e TVSH-së, duhet të dorëzohet jo më vonë se 14 ditë pas përfundimit të periudhës tatimore që deklarohet.
Regimi speciali
I regimi speciali di applicazione dell'IVA in Albania sono i seguenti:
- Regolamento per le agenzie di viaggio;
- Regime speciale applicabile alla vendita di beni usati, opere d'arte, oggetti da collezione e oggetti d'antiquariato;
- Il regime dei margini di profitto;
- Regime delle vendite all'asta;
- Regime speciale: regime di indennizzo per i produttori agricoli;
- Regime speciale per l'oro da investimento.