Value Added Tax

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) është një tatim i përgjithshëm, mbi konsumin e mallrave dhe shërbimeve. TVSH-ja zbatohet si një tatim në përqindje, mbi çmimin e mallrave dhe shërbimeve dhe bëhet i pagueshëm, pasi më parë zbritet TVSH që rëndon drejtpërdrejt, elementet e kostos së mallrave dhe të shërbimeve. Tatimit mbi vlerën e shtuar i nënshtrohen:

• all supplies of goods and services, made for a consideration, within the territory of the Republic of Albania, by a taxable person;
• all imports of goods into the territory of the Republic of Albania.

A taxable person is considered:

• çdo person, pavarësisht nga forma e organizimit të tij, i cili në mënyrë të pavarur kryen veprimtari ekonomike, cilido qoftë vendi dhe qëllimi ose rezultati i kësaj veprimtarie. Veprimtari ekonomike është çdo veprimtari e kryer nga prodhuesit, tregtarët, personat që furnizojnë mallra ose shërbime, përfshirë veprimtarinë nxjerrëse, bujqësore dhe aktivitetet profesionale.
• Any person residing in Albania whose annual economic turnover exceeds 2,000,000 lekë, which is the minimum threshold for VAT registration.

Please note, you are required to register:

• Within 15 days from the date the minimum threshold is exceeded, when your turnover over 12 consecutive months surpasses the limit.
• Immediately within 15 days from the date the threshold is exceeded, if the minimum VAT registration limit is surpassed in less than 12 months.
• When you import circulating goods (goods intended for trade), regardless of the actual or expected turnover.

Clarification Exempted from this rule are taxable persons who realize or anticipate realizing a turnover below the minimum registration threshold and import goods categorized as Tangible Fixed Assets (TFA) to be used for the purposes of their economic activity and not for trade. These taxable persons may import investment goods for use in their economic activity—which is subject to the small business regime under the law—without being required to undergo the normal VAT regime.

Specifics for Exporters Taxable persons who carry out exports and whose turnover is below the minimum VAT registration threshold are not required to undergo the normal VAT regime. Exception to the general rule Personat e tatueshëm, që ofrojnë shërbime në veprimtari ekonomike, sipas profesioneve të tilla si: avokat, noter, mjek i specializuar, dentist, dentist i specializuar, farmacist, infermier, veteriner, arkitekt, inxhinier, mjek-laborant, projektues, ekonomist, agronom, ekspert kontabël i regjistruar, kontabilist i miratuar dhe vlerësues i pasurisë, si dhe kryejnë veprimtari ekonomike në fushën e hotelerisë, pavarësisht nga qarkullimi vjetor, janë persona të tatueshëm të regjistruar për TVSH-në. Ky kusht për këta persona vlen edhe nëse kryejnë veprimtari të përjashtuar sipas ligjit. Tax Representative Kur personi përgjegjës për deklarimin dhe pagesën e TVSH-së, është një person i tatueshëm, që nuk është i vendosur në Shqipëri, vend në të cilin duhet të paguhet TVSH-ja, ky person duhet të caktojë një përfaqësues tatimor në Republikën e Shqipërisë si person përgjegjës për pagesën e TVSH-së. Regjistrimi i përfaqësuesit tatimor bëhet në drejtorinë rajonale tatimore. You can unsubscribe:

• When your turnover in the past 12 calendar months falls below the minimum registration threshold. Deregistration takes effect 12 months after the date of submitting the application to be subject to the small business regime.

The turnover used to calculate the registration threshold includes:

• the turnover generated by all taxable supplies of goods and services, excluding VAT;
• exempt supplies and supplies taxed at the 0% tax rate;

Entities Not Considered Taxable Persons:

• Non-profit organizations: For payments received from membership fees, funds, grants, and donations obtained for the non-profit purposes of the organization.
• Employees: Any individual bound to an employer by an employment contract.
• Central and local government bodies, other public law entities, for activities carried out in the exercise of their functions as public authorities.

Supply of Goods and Services Supply of Goods Me furnizim mallrash kuptohet transferimi i së drejtës për të disponuar si pronar pasurinë e trupëzuar. Konsiderohen gjithashtu si “Furnizim malli” edhe transaksionet e mëposhtme:

• The transfer of ownership of property against payment, by order of/or on behalf of a public authority or pursuant to the law.
• The delivery of goods under a contract which provides for the leasing of goods for a certain period or the sale of goods on installments, where ownership passes upon payment of the final installment.
• The transfer of goods based on a contract under which a commission is paid for the purchase or sale.
• The supply of electricity, water, gas, heating or cooling energy, and other similar items.

Supply of Goods for Consideration A supply of goods is considered to be made for consideration (payment), in whole or in part, if the supplier directly or indirectly receives or is entitled to receive payment in cash or in kind for that supply, whether from the person supplied or any other person. Warning! The transfer of an economic activity does not constitute a supply of goods or services within the meaning of this law; instead, it constitutes a transfer of assets from the transferring taxable person to another person, who is treated as the successor of the transferor. Importation of Goods The importation of goods is the release for free circulation of goods within the territory of the Republic of Albania, as defined in the customs legislation in force. Supply of Services A "supply of services" is defined as any transaction that does not constitute a supply of goods. A service performed by an employee for their employer by reason of employment does not constitute a supply of services by the employee. Mixed Supplies

• The supply of services included in a supply of goods is part of the supply of goods.
• The supply of goods included in a supply of services is part of the supply of services.
• The supply of services included in the importation of goods is part of the importation of goods.

Place of Supply of Goods and Services Place of Supply of Goods

• When goods are not dispatched or transported, the place of supply of goods is in Albania if the goods are located in Albania at the moment the supply is carried out.
• When goods are dispatched or transported by the supplier, the buyer, or a third party, the place of supply is in Albania if the goods are located in Albania at the moment the dispatch or transport to the buyer begins.
• When goods dispatched or transported by the supplier, the buyer, or a third party are installed or assembled (with or without testing) by or on behalf of the supplier, the place of supply is in Albania if the goods are installed or assembled in Albania.

Place of Importation of Goods The place of importation of goods is in Albania if goods originating from other territories are released for free circulation within the Albanian customs territory. Warning! For goods which, upon entry into Albania, are not in free circulation and are subject to special customs regimes, the place of importation is in Albania if these goods are released from the aforementioned regimes or situations within the Albanian customs territory. Place of Supply of Services General Rule The place of supply of services is in Albania if the recipient of the service, a taxable person acting as such, has in Albania:

• Their business headquarters (seat of economic activity) or a fixed establishment;
• Their domicile or habitual residence, in the absence of a business headquarters or a fixed establishment.

The place of supply of the service is in Albania if the recipient of the service is a non-taxable person, whereas the service provider, a taxable person, has in Albania:

• the seat of his economic activity or a stable establishment from which the services have been provided, or;
• Their domicile or habitual residence, in the absence of a business headquarters or a fixed establishment.

Special Rules Në raste të tjera në varësi të statusit të përfituesit të shërbimit, person tatueshëm ose patatueshëm si dhe në varësi të llojit të shërbimit të dhënë, vendi i furnizimit të shërbimit është në përjashtim nga rregulli i përgjithshëm. Lindja e tatimit, kërkueshmëria General Rule For domestic supplies, the tax becomes due and VAT becomes payable when:

• supply of goods or
• The provision of services is carried out.

For importation of goods, the tax becomes chargeable and VAT becomes due when the importation of goods is completed. Special Rules

• For any payment made before the supply of goods is carried out or before the completion of the service, VAT becomes due upon receipt of the paid amount.
• In cases where a tax invoice is issued before the supply, VAT becomes due at the moment the invoice is issued.
• If partial or successive payments are made for supplies of goods or services, these supplies are considered completed at the end of each period to which the payments refer.
• Supplies of goods and services provided continuously over a period of time, including construction operations, are considered completed in the same month in which the invoice is issued.
• For goods which are not in free circulation and are subject to special customs regimes upon entry into Albania, the tax becomes chargeable and VAT becomes due when these goods are released from said regimes.

Vlera e tatueshme Vlera e tatueshme përfshin gjithçka që përbën vlerën korresponduese që furnizuesi i mallit ose shërbimit merr ose do të marrë nga blerësi, klienti apo një i tretë, në këmbim të furnizimit, përfshirë edhe subvencionet e lidhura drejtpërdrejt me çmimin e këtyre furnizimeve, përveç TVSH-së. Vlera e tatueshme e mallrave të importuara përbëhet prej vlerës së përcaktuar në import nga autoriteti doganor, mbi bazën e legjislacionit doganor në fuqi në Republikën e Shqipërisë. Elements Included in the Taxable Amount:

• Taxes, duties, levies, fees, and similar charges, excluding VAT.
• Incidental expenses, such as commissions, packaging, transport, and insurance costs.
• The value of packaging when it is non-returnable.

Elements Not Included in the Taxable Amount:

• Price reductions for early payment discounts.
• Price discounts and rebates granted to the buyer or client.
• Amounts received by a taxable person from their client as reimbursement for expenses incurred in the name and on behalf of the latter.

Tax Rates Standard VAT Rate The standard rate of value-added tax on supplies of goods and services, which is applied as a percentage of the taxable value, is 20 percent. 0% VAT Rate The 0% VAT rate is applicable to:

• Export of goods;
• Supply of goods to non-profit organizations;
• Supply of services consisting of work on imported goods to be processed in Albania and subsequently dispatched outside of Albania;
• Supply of services directly linked to the export or import of goods;
• Certain operations related to the international transport of goods and passengers;
• Supplies of goods and services carried out within the framework of diplomatic and consular relations;
• Supplies of goods and services to international organizations and their members;
• Supplies of goods and services for the armed forces of other NATO member states;
• Supply of gold to the Bank of Albania.

Goods in the Personal Baggage of Travelers Goods intended to be transported in the personal baggage of travelers are also considered exports and are taxed at 0%, provided that:

• The traveler is not established within the Republic of Albania;
• The goods are transferred outside of Albania within three months following the month of supply;
• The total value of the supply, including VAT, is not less than 120,000 (one hundred and twenty thousand) ALL.

Përjashtimet, furnizimet Disa lloje furnizime të mallrave dhe të shërbimeve, për qëllime të interesit të përgjithshëm, apo përcaktimit të veçantë në ligj, megjithëse janë të përfshira në fushën e zbatimit të TVSH-së, janë të përjashtuara nga zbatimi i taksimit me TVSH. Për më tepër referojuni Ligjit nr.92/2014 “Për TVSH”- nenet 51 -56 E drejta e zbritjes së TVSH-së Principle of VAT Deduction Personi i tatueshëm gëzon të drejtën që të zbresë nga TVSH-ja e llogaritur për transaksionet e tatueshme shumat TVSH-së, në masën që furnizimet e mallrave dhe shërbimeve të marra përdoren nga personi i tatueshëm në funksion të këtyre transaksioneve të tatueshme. Konkretisht:

• VAT paid or payable in the Republic of Albania for supplies of goods and services provided or to be provided by another taxable person;
• VAT paid for goods imported into Albania.

Shënim: Në ligjin e TVSH-së, hollësisht, paraqiten raste të veçanta të aplikimit të së drejtës së zbritjes së TVSH. Kushtet që mundësojnë aplikimin e së drejtës së zbritjes. E drejta e zbritjes lind e aplikohet kur:

• It serves the taxable activity;
• The deductible VAT becomes chargeable;
• It is formally supported by a legal justifying document (tax invoice, customs import declaration).

Application of Partial VAT Deduction (Pro-rata) Nëse furnizimet e mallrave dhe shërbimeve përdoren nga një person i tatueshëm, si për kryerjen e transaksioneve të tatueshme që sjellin të drejtën e zbritjes së TVSH-së edhe për transaksionet, që nuk e sjellin këtë të drejtë, atëherë vetëm pjesa e TVSH-së që lidhet me kategorinë e parë të transaksioneve është e zbritshme. Rimbursimi Conditions for VAT Refund A taxable person may request a refund of the excess VAT credit if:

• The taxable person has carried forward the deductible VAT surplus for 3 consecutive months;
• The VAT requested for refund is over 400,000 lek.

When is a refund granted? Eksportuesit kanë të drejtë të kërkojnë rimbursim kur teprica e tyre tejkalon shumën 400 000 lekë, pra pa qenë i kërkueshëm kushti i parë. Brenda 30 ditëve nga data e paraqitjes së kërkesës së personit të tatueshëm eksportues, administrata tatimore kryen procedurën e rimbursimit. Brenda 60 ditëve nga data e paraqitjes së kërkesës së personit të tatueshëm, jo eksportues, administrata tatimore kryen procedurën e rimbursimit. Where is the refund request submitted? Personat e tatueshëm, paraqesin kërkesën për rimbursimin e TVSH-së pranë Drejtorisë së Rimbursimit të TVSH-së në Drejtorinë e Përgjithshme të Tatimeve. Kjo kërkesë paraqitet sipas formularit të miratuar “Kërkesë për rimbursimin e TVSH-së, të cilën mund ta gjeni më poshtë. Pagesa e tepricës kreditore të rimbursueshme kryhet brenda pesë ditëve, nëpërmjet sistemit të thesarit, në bazë të rregullave të përcaktuara nga ana e Ministrit të Financave. Personi përgjegjës për pagesën e TVSH-së

• VAT is payable by the taxable person who carries out a taxable supply of goods or services, except where otherwise specified.
• VAT is payable by the taxable person or the non-taxable legal entity, identified for VAT, to whom the services are supplied, if these services are provided by a taxable person not established within the territory of the Republic of Albania.
• VAT is payable by any person who indicates VAT on an invoice.
• When an issued invoice does not correspond to the actual supply of goods or services, or indicates a price that is not effectively paid by the buyer, VAT is payable by the person who issued the invoice.
• For imports, VAT is paid by the person or persons responsible for paying customs duties, as defined in the Customs Code of the Republic of Albania.
• VAT is paid by the person who releases the goods for free circulation from special customs regimes.

Warning! Personi i tatueshëm, për të cilin është kryer një furnizim malli ose shërbimi dhe që ka dijeni ose nuk mund të mohojë faktin që TVSH-ja për t’u paguar ose pjesë e kësaj TVSH-je mbi këtë furnizim ose mbi të gjitha furnizimet e mëparshme të mallrave a shërbimeve, nuk është paguar për shkak të mashtrimit, është përgjegjës bashkë me furnizuesin për pagesën e TVSH-së. Detyrimet e personave të tatueshëm Personi tatueshëm duhet të bëhet i identifikueshëm. Ai duhet të pajiset me një numër unik identifikimi(NUIS), pranë Qendrës Kombëtare të Biznesit(QKB), numër që shënohet në çertifikatën e lëshuar për këtë qëllim. Personi i tatueshëm duhet të sigurohet për lëshimin e faturës në rastet e mëposhtme:

• For every supply of goods or services carried out for another taxable or non-taxable person;
• For any payment made prior to the supply of goods or before the completion of the service;
• Periodically, for several supplies of goods or services provided on a regular or continuous basis between the taxable person and their client within the same month in which the supplies occurred;
• In the construction sector, a tax invoice must be issued every month;
• An invoice may also be issued by the buyer or the client of a good or service (self-billing) for supplies received from a taxable person.

Fatura tatimore me TVSH, në formë e përmbajtje, është e miratuar nga Ministri i Financave. Personi i tatueshëm, për furnizime mund të lëshojë edhe faturë të thjeshtuar, për vlera nën 40 000 lekë dhe kur blerësi nuk e kërkon një faturë tatimore me TVSH. Personi i tatueshëm, është i detyruar të mbajë librin e blerjeve dhe të shitjeve, ku regjistron, të gjitha blerjet dhe shitjet e kryera në periudhën tatimore (muaji). Libri i blerjeve dhe i shitjeve, dorëzohet elektronikisht jo më vonë se data 10 e muajit që pason periudhën tatimore që deklarohet. Çdo person i tatueshëm duhet të dorëzojë një deklaratë TVSH-je, e cila përmban gjithë informacionin e nevojshëm në të cilin bazohet llogaritja e TVSH-së që është bërë e kërkueshme, vlerën e TVSH-së që mund të zbritet, vlerat e tatueshme të veprimeve që lidhen me llogaritjen e TVSH-së së kërkueshme dhe asaj të zbritshme si edhe vlerën e furnizimeve të përjashtuara nga TVSH-ja. Modeli i deklaratës miratohet nga Ministri i Financave. Deklarata e TVSH-së, duhet të dorëzohet jo më vonë se 14 ditë pas përfundimit të periudhës tatimore që deklarohet. Regjime të veçanta Regjimet e veçanta të aplikimit të TVSH-së në Shqipëri janë ato si mëposhtë:

• Regime for travel agencies;
• Special regime applied to the sale of second-hand goods, works of art, collectors' items, and antiques;
• Profit margin regime;
• Auction sales regime;
• Special regime: Compensation scheme for agricultural producers;
• Special regime on investment gold.

Source: General Directorate of Taxes.