Campo di applicazione
Sono soggetti all'imposta sul reddito:
- Persone giuridiche e società di persone con un fatturato annuo superiore a 8.000.000 di lekë.
- Le persone giuridiche, nonché le altre società di persone costituite o organizzate secondo il diritto straniero e che svolgono attività nel territorio della Repubblica di Albania;
- Çdo person tjetër, pavarësisht nga statusi ose forma ligjore e regjistrimit apo e njohjes së tij, , me përjashtim të rastit kur ky person është subjekt i tatimit të thjeshtuar mbi fitimin për biznesin e vogël.
Attenzione: Çdo person, pavarësisht nga statusi ose forma ligjore e regjistrimit apo e njohjes së tij, kur është a bëhet subjekt i tatimit mbi fitimin, ka të drejtë të kërkojë çregjistrimin në çdo kohë, por jo të kalojë si subjekt, që i nënshtrohet tatimit të thjeshtuar mbi fitimin mbi biznesin e vogël.
L'obbligo di pagare le imposte sugli utili
Tatimpaguesit rezidentë i nënshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara nga të gjitha burimet brenda dhe jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë. Tatimpaguesit jorezidentë i nënshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara nga të gjitha të ardhurat, me burim në Republikën e Shqipërisë
Përjashtohen nga tatimi mbi fitimin: Organet e qeverisjes qëndrore dhe vendore, Banka e Shqipërisë, shoqata humanitare, organizata ndërkombëtare, kur parashikohet nga marrëveshje të veçanta, sipërmarrje të parashikuara në marrëveshjet ndërkombëtare të ratifikuara nga Kuvendi, fondacionet ose institucionet financiare jo bankare të krijuara ose të transferuara me Vendim të Këshillit të Ministrave, shtëpitë filmike të prodhimit kinematografik, të subvencionuara nga Qendra Kombëtare e Kinematografisë, Fondi i pensionit vullnetar i administruar.
Attenzione: Të gjitha subjektet e lartpërmendura, janë të detyruara të dorëzojnë në organet tatimore deklaratën tatimore dhe bilancin vjetor, në të njëjtat afate si subjektet, që i nënshtrohen tatimit mbi fitimin.
Strukturat akomoduese “Hotel/Resort me katër dhe pesë yje, status special”, sipas përcaktimit në legjislacionin e fushës së turizmit dhe që janë mbajtës të një marke tregtare të regjistruar dhe njohur ndërkombëtarisht “brand name”, Përjashtohen nga tatimi mbi fitimin, për një periudhë 10-vjeçare për ato struktura, të cilat përfitojnë statusin special deri në dhjetor 2024. Efektet e përjashtimit fillojnë në momentin e fillimit të veprimtarisë ekonomike të strukturës akomoduese, por jo më vonë se 3 vjet nga marrja e statusit special.
Utile imponibile
L'utile imponibile è dato dalla differenza tra il reddito complessivo realizzato nel periodo d'imposta (l'anno solare) e le spese contabilizzate.
Fitimi i tatueshëm për periudhën tatimore përcaktohet në bazë të bilancit dhe të anekseve të tij, që duhet të jenë hartuar në përputhje me ligjin Për Kontabilitetin dhe Pasqyrat Financiare.
Reddito
Per "ricavi totali" si intendono tutti i tipi di ricavi realizzati durante il periodo d'imposta e comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, i ricavi derivanti dalla cessione di beni e dalla prestazione di servizi, i proventi da partecipazioni, gli interessi attivi e i proventi derivanti dallo sfruttamento di beni mobili e immobili.
Spese
Spese riconosciute (deducibili)
Affinché le spese siano riconosciute (deducibili), devono soddisfare le seguenti condizioni:
- siano state effettuate nell'interesse diretto dell'attività economica dell'impresa;
- siano state effettivamente eseguite;
- da riflettere in una scrittura contabile mediante una riduzione del patrimonio netto;
- da dimostrare mediante la relativa documentazione legale di supporto.
Spese non specificate (deducibili)
Ai fini della determinazione del reddito imponibile, non sono ammesse le spese che la legge sull'imposta sul reddito ha elencato in modo esaustivo. Per ulteriori informazioni, si rimanda alla legge. Nr. 8438 “Për tatimin mbi të ardhurat”, neni 21, të cilin mund ta gjeni më poshtë.
Aliquota fiscale
L'aliquota dell'imposta sul reddito è:
0 % për tatimpaguesit me të ardhura deri në 14 000 000 lekë në vit.
15% për tatimpaguesit me të ardhura mbi 14 000 000 lekë në vit.
L'aliquota dell'imposta sul reddito è pari al 5% per:
- Per le persone giuridiche che si occupano della produzione o dello sviluppo di software.
- Për personat juridikë, të cilët zhvillojnë veprimtari ekonomike sipas Ligjit nr. 38/2012, “Për shoqëritë e bashkëpunimit bujqësor”
- Për personat juridikë, të cilët ushtrojnë veprimtari ekonomike në industrinë automotive.
Per i soggetti che svolgono attività ricettive certificate come “agriturismo”, ai sensi della vigente normativa in materia di turismo, l'aliquota dell'imposta sul reddito è pari al 5 per cento. Tale aliquota si applica per un periodo di dieci anni alle persone giuridiche che ottengono lo status di “operatore agrituristico certificato”, fino al 31 dicembre 2021. L’applicazione dell’aliquota ridotta ha inizio nell’anno fiscale successivo all’acquisizione dello status di “operatore agrituristico certificato”.
Pagamento delle imposte
Parapagimi – këstet paraprake të tatimit mbi fitimin
Tatimi mbi fitimin paguhet çdo tremujor ose çdo muaj në formë paradhënie gjatë vitit, bazuar në këste mujore.
Këstet mund të paguhen edhe në baza mujore, në shumat si më poshtë:
Il caso generale
- per i mesi da gennaio a marzo dell'anno fiscale in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno fiscale di due anni fa diviso per 12;
- per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno fiscale precedente diviso per 12.
Casi particolari
Nel caso in cui il contribuente avvii l'attività durante il periodo d'imposta del penultimo anno, gli acconti sono:
- per i mesi da gennaio a marzo dell'anno d'imposta in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno d'imposta di due anni prima, diviso per il numero di mesi durante i quali il contribuente ha svolto l'attività imponibile.
- per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito dell'anno fiscale precedente diviso per 12.
Qualora il contribuente abbia avviato l'attività nel periodo d'imposta precedente, gli acconti sono:
- per i mesi da gennaio a marzo dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito stimata per il periodo precedente, diviso per il numero di mesi di tale periodo precedente durante i quali è stata svolta l'attività.
- per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito dell'anno fiscale precedente diviso per 12.
Në rastin kur një tatimpagues fillon të ushtrojë një veprimtari në periudhën vijuese tatimore, parapagimet janë:
- sa shuma e vlerësuar e tatimit mbi fitimin për periudhën vijuese, pjesëtuar me numrin e muajve të mbetur nga periudha vijuese tatimore.
Eccezione
- I contribuenti che avviano l'attività nel periodo successivo e operano nel settore manifatturiero non saranno soggetti al pagamento anticipato dell'imposta sulle società per un periodo di sei mesi o per il periodo residuo fino alla fine dell'anno successivo, se tale periodo è inferiore a sei mesi.
Rettifica delle rate preliminari
Qualora il contribuente, in qualsiasi momento durante il periodo d'imposta, dimostri che l'imposta sul reddito per tale periodo sarà inferiore a quella del periodo precedente o del penultimo periodo, le autorità fiscali acconsentiranno a ridurre gli acconti.
Nel caso in cui il contribuente abbia ridotto le rate dell'acconto, come stabilito dall'autorità fiscale, e l'imposta annuale dovuta sull'utile, determinata in base al bilancio, superi l’acconto di oltre il 10%, è tenuto a pagare gli interessi sulla differenza tra l’imposta annuale effettivamente dovuta e l’importo versato in acconto nel corso dell’anno.
Se le autorità fiscali ritengono che l'imposta sul reddito per il prossimo periodo d'imposta supererà quella del periodo precedente di oltre il 101 per cento, possono aumentare gli acconti in base all'imposta sul reddito stimata.
Dichiarazione e calcolo definitivo dell'imposta
Alla chiusura dell'anno solare, il contribuente redige la dichiarazione annuale dei redditi imponibili utilizzando il modulo previsto dalla direttiva del Ministro delle Finanze, disponibile qui di seguito.
Il modulo di dichiarazione dei redditi deve essere presentato all'amministrazione fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo, unitamente al bilancio contabile e ai relativi allegati.
Si possono verificare i seguenti casi:
Nëse tatimi i deklaruar dhe i paguar në bazë të deklaratës vjetore është më i madh se:
- shuma e kësteve mujore të paradhënieve të paguara gjatë vitit dhe
- tatimi i huaj i paguar, (i cili kreditohet) tatimpaguesi paguan diferencën, brenda datës 31 Mars të vitit të ardhshëm.
Nëse tatimi i deklaruar dhe i paguar në bazë të deklaratës vjetore është më i vogël se:
- shuma e kësteve mujore të paradhënieve të paguara gjatë vitit; dhe
- tatimi i huaj i paguar, ( i cili kreditohet) administrata tatimore e kalon shumën e paguar më tepër për llogari të detyrimeve të tjera tatimore, të papaguara nga tatimpaguesi.
Nëse tatimpaguesi nuk ka detyrime të tjera tatimore të papaguara, me miratimin me shkrim të tij, shuma e mbetur, nëse ka:
- rimbursohet automatikisht, brenda 30 ditëve kalendarike nga data e deklarimit dhe e pagesës nga tatimpaguesi;
- kalohet për llogari të detyrimeve tatimore të ardhshme të tatimpaguesit.
Destinazione degli utili
Shoqëritë tregtare, sipas pagimit të tatimit mbi fitimin, brenda një afati prej 6 muajsh nga data e mbylljes së vitit financiar, duhet të miratojnë në asamblenë e ortakëve apo organin kompetent vendimmarrës të shoqërisë:
- rezultatet financiare të vitit paraardhës dhe
- të destinojnë fitimin pas tatimit,
duke përcaktuar:
- l'ammontare delle riserve obbligatorie
- la quota da destinare agli investimenti o all'aumento di capitale e
- la quota che sarà distribuita sotto forma di dividendo.
Le società commerciali devono presentare all'amministrazione fiscale, entro e non oltre il 31 luglio dell'anno solare, la delibera dell'organo competente che approva il bilancio e dispone della destinazione dell'utile al netto delle imposte.
Tale obbligo sussiste anche qualora il risultato dell'esercizio sia negativo o pari a zero.
Attenzione: Për paraqitjen me vonesë të këtij vendimi zbatohet një gjobë prej 10 000 lekësh.
La persona giuridica è tenuta a dichiarare e versare all'amministrazione fiscale l'imposta sui dividendi dovuta entro e non oltre il 20 agosto dell'anno in cui vengono approvati i risultati, indipendentemente dal fatto che il dividendo sia stato distribuito.
Fonte: Direzione Generale delle Imposte.