Oggi molte imprese operano senza registrarsi o dichiarano un reddito minimo perché ritengono che la regolarizzazione comporti immediatamente un aumento degli oneri fiscali. Questo timore trova una base comprensibile nella vecchia normativa, ma la legge attuale modifica completamente il calcolo.
La maggior parte delle piccole e medie imprese albanesi può continuare a operare con un'aliquota dell'imposta sulle società pari allo 0,1% fino alla fine del 2029. Non si tratta di una promessa né di una proposta. È la legge in vigore.
Cosa prevede la nuova legge fiscale?
Legge n. 29/2023 “Sull'imposta sul reddito»”È entrata in vigore il 1° gennaio 2024 e ha cambiato radicalmente le modalità di tassazione degli utili e dei redditi delle persone fisiche. Le aliquote di base sono del 15% e del 23% per i redditi d'impresa e del 13% e del 23% per i redditi da lavoro dipendente.
Tuttavia, la legge prevede anche un periodo transitorio caratterizzato da notevoli agevolazioni fiscali, che resteranno in vigore fino alla fine del 2029. Tra queste, l’agevolazione principale è l’aliquota 0% sull’imposta sugli utili.
0% – Imposta sugli utili: chi ne beneficia e fino a quando
L'articolo 69, paragrafo 1, lettera d), della legge prevede l'applicazione dell'aliquota dell'imposta sul reddito 0% fino al 31 dicembre 2029 per:
- investitori privati,
- i lavoratori autonomi,
- soggetti giuridici (S.r.l., società di persone, società per azioni e qualsiasi altra forma giuridica)
a una sola condizione: il fatturato lordo annuo (ricavi totali derivanti dalla vendita di beni e servizi, IVA esclusa) non deve superare i 14 milioni di lek.
Questo requisito non ha nulla a che vedere con il tipo di attività. Non ha nulla a che vedere con la forma giuridica dell'impresa. Non ha nulla a che vedere con l'area geografica in cui opera. L'unica cosa che conta è il fatturato.
Cosa significa esattamente?
Se svolgi un'attività come commerciante individuale, lavoratore autonomo o persona giuridica e il tuo fatturato annuo è inferiore a 14 milioni di lek, l'imposta sul reddito è pari a zero lek. Non 51 TP3T. Non 151 TP3T. Zero.
Un elettricista autonomo con un fatturato annuo di 4 milioni di lek. Imposta sul reddito: 0 lek. Gli unici obblighi rimanenti sono i contributi previdenziali e sanitari, oltre all'IVA qualora venga superata la soglia di registrazione.
Una società di servizi con un fatturato di 11 milioni di lek. Imposta sul reddito: 0 lek. Anche questa entità non paga un solo centesimo di imposta sui propri utili.
La sentenza della Corte costituzionale e le libere professioni
Quando la legge è entrata in vigore, il governo aveva già emanato i relativi regolamenti. Decreto governativo n. 753/2023 che mirava a riservare un trattamento diverso a coloro che esercitano attività professionali. In pratica, tale decisione ha escluso medici, avvocati, commercialisti, architetti e altre professioni analoghe dal regime 0%.
La Corte costituzionale ha annullato tale decisione con la sentenza n. 52 del 27 giugno 2024. La conseguenza diretta è che anche i liberi professionisti, qualora il loro fatturato lordo non superi i 14 milioni di lekë, beneficiano dell’aliquota 0% fino alla fine del 2029. Le soglie per attività stabilite dal decreto del Governo non sono valide.
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Incentivi fiscali settoriali
La legge prevede aliquote fiscali ridotte per determinati settori specifici, indipendentemente dal fatturato.
Agriturismo
Le persone fisiche e giuridiche che esercitano attività ricettive certificate classificate come “agriturismo” ai sensi della normativa sul turismo sono soggette a un'aliquota dell'imposta sul reddito pari al 51 per cento fino al 31 dicembre 2029.
Cooperazione agricola
Enti che operano ai sensi della legge n. 38/2012 “Sulle cooperative agricole»”Sono tassati con un'aliquota del 51% più tre punti percentuali fino al 31 dicembre 2029.
Settore automobilistico
I soggetti che svolgono attività economiche nel settore automobilistico beneficiano di un'aliquota fiscale del 51% fino al 31 dicembre 2029.
Hotel e resort a 4-5 stelle di catene internazionali
Strutture ricettive classificate come “Hotel/I resort a quattro e cinque stelle con status speciale, come definiti dalla legislazione sul turismo, e titolari di un marchio riconosciuto a livello internazionale, sono completamente esenti dall’imposta sul reddito delle società per un periodo di dieci anni. Gli effetti dell'esenzione decorrono dall'inizio dell'attività economica della struttura ricettiva, ma non oltre cinque anni dalla concessione dello status. Tale agevolazione si applica alle strutture che ottengono lo status speciale fino al dicembre 2026.
Produzione e sviluppo di software (completato)
Persone giuridiche registrate prima dell'entrata in vigore della legge n. 29/2023 e che ha svolto attività di sviluppo software con un volume di 5%, in base al decreto governativo n. 730/2018. Tale agevolazione transitoria è scaduta il 31 dicembre 2025 e non si applica alle entità registrate dopo tale data. Le imprese del settore del software con un fatturato inferiore a 14 milioni di lekë continuano a rientrare nel regime generale 0%.
Altre agevolazioni: sconti e regime fiscale
La legge prevede anche altre forme di agevolazioni fiscali, che non sempre vengono sufficientemente valorizzate dalle imprese.
Sconti personali per privati
Se percepisci un reddito da lavoro dipendente o da attività imprenditoriale, la legge prevede delle detrazioni dalla base imponibile. Se il reddito annuo è pari o inferiore a 600.000 lek, dalla base imponibile vengono detratti 600.000 lek. Se supera tale soglia, la detrazione è di 420.000 o 360.000 lek, a seconda della fascia. Ogni figlio minore di 18 anni a carico dà diritto a una detrazione aggiuntiva di 48.000 lekë all'anno. Le spese scolastiche per il figlio sono deducibili fino a 100.000 lekë, a condizione che il reddito annuo complessivo non superi 1.200.000 lekë.
Pensione privata
I contributi volontari versati a un fondo pensione privato sono deducibili dalla base imponibile fino a concorrenza dell'importo del salario minimo nazionale mensile. Il datore di lavoro può inoltre considerare come spesa riconosciuta il contributo versato per conto del proprio dipendente, fino allo stesso importo annuale.
Perdite riportate
Se un'impresa registra una perdita fiscalmente deducibile in un determinato anno, tale perdita può essere riportata a nuovo e compensata con gli utili degli anni successivi, per un massimo di cinque anni. Questa norma si applica alle perdite registrate a partire dall'anno fiscale 2024 e negli anni successivi.
Cancellazione dei crediti inesigibili
Se avete crediti non incassati, la legge consente la loro deduzione progressiva dalla base imponibile in base all'anzianità del credito: 20% dopo sei mesi, 40% dopo dodici mesi, 60% dopo ventiquattro mesi e 85% dopo trentasei mesi. È consentita la cancellazione totale quando sono state intraprese tutte le azioni legali per il recupero e il credito è stato cancellato dai libri contabili.
Sponsorizzazioni
Le spese di sponsorizzazione sono riconosciute come spese deducibili entro determinati limiti. Il limite è pari al 51% dell'utile ante imposte per le attività culturali, artistiche, sportive e di ricerca e sviluppo. Per le altre attività, il limite è pari al 31% dell'utile ante imposte. Per la sponsorizzazione di squadre sportive e atleti detentori di titoli nazionali, la legge prevede inoltre la deduzione di un importo pari al triplo di quello sponsorizzato se l'entità ha un utile imponibile annuo superiore a 100 milioni di lekë.
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Quando il mancato pagamento dell'imposta costa più dell'imposta stessa
La logica alla base della scelta di non registrarsi si basa solitamente sul presupposto che l'imposta sarà elevata. I dati reali dimostrano invece il contrario: se il fatturato è inferiore a 14 milioni di lekë, l'imposta sulle società è pari a zero.
Ma l'informalità comporta un costo reale e costante. L'amministrazione fiscale impone sanzioni e interessi sulle passività non dichiarate. Qualsiasi entità non registrata non può emettere fatture nell'ambito del sistema di fiscalizzazione, il che limita la cooperazione con altre imprese. Quando arriva il momento di espandersi, richiedere un credito o collaborare con le istituzioni pubbliche, manca una storia fiscale formale.
Iscriversi oggi non comporta alcun costo fiscale aggiuntivo. Ma apre le porte a opportunità che l'informalità preclude.
TEDA e zone economiche: incentivi specifici
Anche l'Albania ha iniziato a sviluppare zone economiche libere. Turco-Inglese-Tedesco-Arabo Tirana, il primo del suo genere, si trova tra Kashar, Vaqarri e l'autostrada Tirana-Durazzo ed è gestito dal Comune di Tirana.
Le imprese che operano in questo settore beneficiano di alcuni incentivi fiscali specifici:
- Nessuna IVA su beni e servizi all'interno della zona, a titolo permanente.
- Nessuna imposta sul capitale per i primi cinque anni.
- Nessuna imposta sui salari per i primi due anni di ogni nuovo rapporto di lavoro.
- Esenzione fiscale permanente per le attività di formazione e ricerca e sviluppo.
- Detrazione fiscale dell'investimento iniziale relativo al modello 120%.
Le imprese interessate sono quelle operanti nei settori del digitale, dei data center, dell'automotive e in altri settori ad alto valore aggiunto. La certificazione dei contratti è di competenza del Ministero dell'Economia e delle autorità doganali.
Se la tua attività rientra in queste categorie, questa è un'opzione concreta che vale la pena valutare attentamente.
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Domande frequenti
Devo pagare l'imposta sulle società se possiedo una società a responsabilità limitata con un fatturato di 10 milioni di lek?
No. Qualsiasi entità con un fatturato lordo fino a 14 milioni di lek all'anno è soggetta all'imposta sulle società con aliquota 0% fino al 31 dicembre 2029, indipendentemente dal tipo di attività o dalla forma giuridica.
L'aliquota 0% si applica anche alle professioni autonome come avvocati, medici o commercialisti?
Sì. In seguito alla sentenza n. 52 del 2024 della Corte costituzionale, anche le libere professioni con un fatturato lordo fino a 14 milioni di lekë beneficiano dell'aliquota 0%. Il precedente limite previsto dal decreto governativo n. 753/2023 non è più valido.
Cosa succede se il mio fatturato supera i 14 milioni?
Se il fatturato supera i 14 milioni di lek, l'imposta sul reddito viene calcolata in base alle aliquote ordinarie: il 15% sull'utile imponibile e il 23% sulla parte di utile superiore a 14 milioni di lek per le persone fisiche.
Devo dichiararlo anche se l'imposta è 0%?
Sì. L'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi sussiste indipendentemente dall'importo dell'imposta. Anche in caso di imposta 0%, l'azienda deve presentare la dichiarazione dei redditi annuale entro il 31 marzo dell'anno successivo.
Quanto dura questo sollievo?
In base alla normativa vigente, l'aliquota 0% è applicabile fino al 31 dicembre 2029. Al momento non vi è alcuna proposta ufficiale di prorogarla oltre tale data.
È necessario ricorrere a un economista esterno se l'imposta è pari a 0%?
Un'aliquota fiscale ridotta non esclude gli altri obblighi. I contributi previdenziali, l'IVA (se soggetti passivi), la fiscalizzazione delle fatture, le dichiarazioni periodiche e il bilancio annuale rimangono obbligatori indipendentemente dall'aliquota fiscale. È comunque necessario un monitoraggio regolare degli obblighi fiscali.