Soggetti commerciali e società
Le società commerciali costituite ai sensi della legge sui commercianti, comprese le società per azioni e le società a responsabilità limitata, sono tenute a versare l'imposta sulle società.
Società semplici
Anche le società di diritto civile che realizzano un utile sono tenute a pagare l'imposta sulle società.
Società straniere operanti in Albania
Le entità non residenti che aprono una succursale o una sede permanente in Albania e che realizzano utili da attività svolte in Albania sono tenute a pagare l'imposta sulle società.
Soggetti con regimi fiscali speciali
Alcuni settori, come quello degli idrocarburi, sono soggetti a norme fiscali particolari in materia di imposta sulle società.
Soggetti esenti dall'imposta sulle società
Alcuni soggetti sono esenti dall'imposta sulle società, ma sono tenuti a presentare i bilanci. Tra queste figurano le fondazioni e le istituzioni che sostengono le politiche di sviluppo del governo, le organizzazioni umanitarie, caritative e religiose senza scopo di lucro, le camere di commercio e dell’industria che sostengono le imprese, nonché i soggetti previsti dagli accordi internazionali ratificati dall’Assemblea.
Soggetti che costituiscono sedi fisse in Albania
Le entità costituite ai sensi della legislazione albanese o straniera che istituiscono sedi fisse in Albania sono soggette a tassazione ai sensi della legge albanese.
Enti con sede e controllo in Albania
Se un soggetto esercita la gestione e il controllo delle proprie attività in Albania, è considerato residente fiscale in Albania, indipendentemente dal luogo in cui è stato costituito.
Condizioni relative alla gestione e al controllo in Albania
In Albania si ritiene che sussista una situazione di gestione e controllo qualora siano soddisfatte almeno due delle seguenti condizioni:
Quando le entità soggette all'imposta sulle società detengono azioni o partecipazioni in altre entità, i proventi derivanti da dividendi o distribuzioni di utili ricevuti da tali altre entità sono trattati come segue:
Per i soggetti non residenti, tali norme si applicano anche qualora l'investimento sia stato effettuato tramite un soggetto con sede in Albania.
Esempio di calcolo dell'esenzione dalla partecipazione:
Se la Società B detiene il 50% del capitale della Società A e ha mantenuto la partecipazione per più di 24 mesi, il dividendo ricevuto dalla Società A non sarà incluso nell'utile imponibile della Società B. Allo stesso modo, verrà calcolata un'imposta specifica sul dividendo da distribuire agli azionisti.
Gli interessi passivi sono deducibili fino a un massimo pari al 30% dell'EBITDA dell'esercizio fiscale. L'EBITDA comprende l'utile imponibile, gli interessi passivi e gli ammortamenti.
Interessi eccessivi Si verifica quando gli oneri finanziari sono superiori ai proventi da interessi imponibili.
Calcolo:
Esempi:
Eccezioni: Non si applica alle banche, agli istituti finanziari e ai prestiti destinati al finanziamento di progetti pubblici in Albania.
Disposizioni
Gli istituti finanziari possono dedurre le spese relative agli accantonamenti costituiti per:
Cancellazione dei crediti inesigibili
La cancellazione dei crediti inesigibili è consentita solo se sono soddisfatte le seguenti condizioni:
Cancellazione dei crediti inesigibili per le banche
La svalutazione dei crediti inesigibili diventa una spesa deducibile per le banche se il prestito è garantito e il bene può essere pignorato dopo un periodo di 365 giorni. Se il credito viene recuperato, deve essere aggiunto all'utile imponibile dell'esercizio.
Dichiarazione dei profitti
L'imposta sul reddito delle società deve essere dichiarata ogni anno, entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo, per l'anno fiscale che va dal 1° gennaio al 31 dicembre. Nel caso in cui l'attività cessi prima della fine dell'anno, la dichiarazione può essere presentata in qualsiasi momento dell'anno, ma comunque non oltre il 31 marzo dell'anno successivo.
Calcolo dell'imposta sul reddito
L'imposta sul reddito è calcolata in base all'aliquota fiscale vigente. L'onere fiscale può essere ridotto tramite:
Pagamento delle imposte arretrate:
Se, dopo aver dedotto i pagamenti di cui sopra, risulta un saldo negativo, il contribuente può richiedere il rimborso dell'imposta pagata in eccesso e l'amministrazione fiscale è tenuta a rimborsarla entro 60 giorni dalla richiesta, senza richiedere una verifica fiscale. Se tale rimborso non viene richiesto, la differenza sarà considerata come un pagamento anticipato per l'anno successivo.
Tariffa standard
L'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle società in Albania è del 15%.
Tariffe diverse
Per alcuni settori e industrie possono essere applicate aliquote fiscali diverse da quella standard. Tali aliquote possono essere temporanee o permanenti e devono essere specificate nella presente legge o in altre leggi che prevedono trattamenti fiscali specifici, quali la legge “Sul sistema fiscale nel settore degli idrocarburi” e la legge “Sulle zone di sviluppo tecnologico”.
Commercianti, lavoratori autonomi e soggetti giuridici con un reddito lordo fino a 14 milioni di lek all'anno: l'aliquota fiscale 0% si applica fino al 31 dicembre 2029.
Soggetti residenti e credito d'imposta estero
I soggetti residenti in Albania possono beneficiare di un credito d'imposta per le imposte pagate all'estero sugli utili realizzati tramite stabili organizzazioni in altri paesi, contribuendo così a evitare la doppia imposizione. Il credito d'imposta estero contribuisce a ridurre l'onere fiscale in Albania sugli utili già tassati in un paese estero.
Limiti al credito d'imposta per imposte estere
Il credito d'imposta per le imposte estere non può superare l'importo dell'imposta che l'entità dovrebbe pagare in Albania se gli utili fossero stati realizzati in tale paese. Ciò significa che l'imposta estera può essere inferiore o pari all'imposta che l'entità dovrebbe pagare in Albania, ma in nessun caso superiore.
Documenti richiesti per il riconoscimento del credito d'imposta estero:
Per richiedere il credito d'imposta estero, l'ente deve presentare la documentazione che attesti il pagamento dell'imposta estera, tra cui:
Definizione di utile imponibile
L'utile imponibile comprende i proventi soggetti a imposta, al netto delle spese deducibili. Tale utile è determinato tenendo conto dei risultati finanziari presentati nel bilancio dell'entità, redatto in conformità alla Legge sulla contabilità e sul bilancio, applicando al contempo le norme in materia di imposta sul reddito e la normativa secondaria pertinente.
Dichiarazione dell'utile imponibile
Il calcolo dell'utile imponibile si basa sui dati e sui documenti contabili che il contribuente ha tenuto per l'esercizio fiscale, in conformità con la legge sulla contabilità e sul bilancio. Il processo di calcolo prevede l'aggregazione dei ricavi e dei costi dei gruppi interessati e il successivo calcolo dell'utile ante imposte, come indicato nel conto economico.
Vantaggi giuridici e principi contabili
Nel calcolo dell'utile imponibile prevalgono le disposizioni della normativa fiscale e, in assenza di obiezioni, si applicano i principi contabili stabiliti dalla legge “sulla contabilità e sul bilancio”. Ciò è importante per garantire che il calcolo dell'utile imponibile sia effettuato in conformità con i requisiti legali e contabili.
Utile imponibile derivante dalle attività nel settore degli idrocarburi
Il reddito imponibile delle persone che svolgono attività autorizzate nel settore degli idrocarburi, quali l'esplorazione e la produzione di idrocarburi, è determinato in conformità alle norme e alle priorità stabilite dalla legge speciale sul settore degli idrocarburi. Tali norme prevedono un trattamento fiscale speciale per questo settore.
Le operazioni tra parti correlate devono rispettare il principio di libera concorrenza, in conformità con le norme e le procedure stabilite nella direttiva del Ministro delle Finanze.
Definizione di contratti a lungo termine
I contratti a lungo termine comprendono progetti che si protraggono per un periodo superiore a 12 mesi, spesso nei settori dell'edilizia, del montaggio, della produzione di componenti per investimenti e di altri servizi.
Costi e ricavi nei contratti a lungo termine
Le spese sostenute devono essere imputate al periodo in cui sono state sostenute. I ricavi derivanti dai contratti devono essere riportati nel conto economico per la parte del contratto già eseguita.
Calcolo della percentuale di completamento
La percentuale di completamento può essere calcolata in base alle spese dell'anno rispetto alle spese totali, oppure in conformità con i principi contabili.
Spese fiscalmente deducibili
I costi relativi ai contratti a lungo termine sono rilevati e imputati a conto economico nel periodo in cui sono sostenuti, in conformità alle disposizioni contabili.
Esclusione dell'imposta sulle plusvalenze
Le plusvalenze non sono soggette a tassazione in caso di riorganizzazioni aziendali quali fusioni, scissioni, permute azionarie e trasferimenti di succursali, consentendo alle imprese di svilupparsi e crescere senza ostacoli.
Beni trasferiti ed esenzioni
In caso di riorganizzazione aziendale, il trasferimento di beni non è considerato una plusvalenza, salvo nei casi in cui i pagamenti in contanti superino l'importo specificato.
Imposta sulle plusvalenze derivanti dal trasferimento di beni all'estero
Quando i beni aziendali vengono trasferiti al di fuori dell'Albania o quando un soggetto cambia la propria residenza fiscale, essi sono tassati con un'aliquota del 15% sul loro valore di mercato al momento del trasferimento.
Trasferimento di beni e casi di imposizione fiscale
L'imposta si applica quando:
a) I beni vengono trasferiti dalla sede centrale a una stabile organizzazione situata al di fuori dell'Albania.
b) Un soggetto cambia residenza, ad eccezione dei beni collegati all'Albania.
Base imponibile
L'imposta viene calcolata sulla differenza tra il valore di mercato e il valore imponibile dei beni trasferiti.
Definizione e criteri relativi alle spese deducibili
Le spese aziendali sono deducibili dal reddito ai fini dell'imposta sul reddito se soddisfano le seguenti condizioni:
Limiti e verifica
Anche le spese non registrate nel sistema di contabilizzazione, come gli interessi e le commissioni bancarie, possono essere deducibili se documentate come spese aziendali.
Per il settore edile
Per le attività relative alla costruzione e alla vendita di immobili, le spese e i ricavi dell'attività sono determinati con decisione del Consiglio dei Ministri. Le spese relative al terreno edificabile e i proventi derivanti dalla vendita di beni immobili sono deducibili, alle condizioni previste.
Spese e entrate
Le spese relative alla costruzione di immobili a uso residenziale, commerciale o di servizi sono rilevate come ricavi al momento della vendita o della locazione di tali immobili. Nel determinare i ricavi e i costi, si tiene conto di quanto segue:
Spese di costruzione deducibili
Anche le spese sostenute durante le fasi di progettazione, realizzazione e vendita dell'immobile sono fiscalmente deducibili.
Spese non deducibili dal reddito imponibile:
a) I costi di acquisto, di sistemazione e le spese sostenute per il miglioramento di terreni, lotti o aree edificabili. Non sono deducibili. Tali costi non possono essere dedotti né come spese nell'esercizio di riferimento né come costi ammortizzabili negli esercizi successivi, salvo nel caso in cui il terreno o l'area siano detenuti come immobilizzazione o utilizzati per la costruzione di altre immobilizzazioni.
b) I costi relativi all'acquisto, al miglioramento, alla ristrutturazione e alla ricostruzione di beni ammortizzabili.Le spese sostenute per migliorare la capacità futura dei beni sono deducibili solo se classificate come aumento di valore del bene (capitalizzazione), in conformità con i principi contabili.
c) Ammortamento delle immobilizzazioniTale importo viene ammortizzato nei vari esercizi, in base alle aliquote e alle norme applicabili. Le immobilizzazioni non possono essere ammortizzate integralmente nell'esercizio di acquisto o di costituzione, salvo diversamente previsto dalla legge.
d) Aumento del capitale sociale della società e del capitale conferito dai soci in una società di persone.Tali aumenti incidono sulle voci di bilancio e non sono considerati una spesa.
e) Dividendi distribuiti agli azionisti o ai sociI dividendi calcolati per gli azionisti e i soci non sono deducibili.
f) Interessi pagati dal contribuente, Quando superano il tasso d'interesse medio di mercato, vengono soggetti a un limite massimo. Questa norma esclude gli interessi sui prestiti concessi da istituti di microcredito, che sono deducibili.
g) Sanzioni amministrative e multeLe sanzioni, gli interessi di mora e le penali per violazioni della normativa fiscale non sono deducibili.
h) La costituzione di riserve e accantonamentiLe riserve costituite con gli utili al netto delle imposte e gli accantonamenti per rischi derivanti dall'attività economica non sono deducibili, salvo nei casi particolari previsti dalla legge.
i) Imposta sul reddito delle società, IVA a monte e acciseLe spese relative all'IVA e alle accise sono deducibili solo se il contribuente ha diritto al rimborso dell'IVA a monte. Per i beni soggetti ad accisa, l'accisa addebitata non rientra nel costo dei beni venduti.
j) Spese per la partecipazione a fiere ed esposizioni all'esteroSono soggette a limitazioni le spese che superano il limite del 31% delle spese documentate per i contribuenti esportatori.
k) Spese per consumi personali di azionisti, soci e amministratoriLe spese per vitto, alloggio, viaggi privati e altre spese personali non sono deducibili ai fini fiscali.
l) Spese che superano i limiti stabiliti dalla legge e dai regolamenti di attuazione.Le spese per vitto e viaggio sono soggette a limiti di vario tipo, tra cui le spese di alloggio e i rimborsi per i viaggi sia all'estero che sul territorio nazionale.
m) Regali e donazioniIl contribuente può effettuare donazioni entro i limiti consentiti, ad eccezione dei regali simbolici.
n) Fatture relative a servizi tecnici e di consulenza emesse da soggetti non residentiTali spese non sono deducibili se non sono state sostenute dal contribuente e se l'imposta trattenuta alla fonte non è stata versata sul conto del bilancio dello Stato.
oppure) Spese per salari e premi che non transitano attraverso il sistema bancario.Le spese personali in contanti sono limitate e non deducibili.
p) Costi salariali relativi agli importi corrisposti in contanti., al di là dei limiti stabiliti dalla legge sulle procedure fiscali.
punto interrogativo Spese per assicurazioni sulla vita e sanitarie a favore dei dipendenti che superano il 51% della retribuzione lorda.Le spese che superano tale limite non sono deducibili, salvo nei casi in cui rientrino nel limite consentito.
riposo Spese per borse di studio destinate agli alunni e agli studenti degli istituti scolasticiLe spese relative alle borse di studio non stanziate dal Consiglio dei Ministri non sono deducibili.
s) Spese relative ai contributi versati al regime pensionistico privato che superano i limiti previsti dalla legge.
a Spese legate alla generazione di ricavi., ma che non sono state incluse nell'utile imponibile dell'esercizio. Tali spese devono essere trattate come risconti attivi e imputate all'esercizio in cui viene dichiarato il reddito.
tu Tangenti e bustarelleLe spese relative a tangenti e bustarelle, indipendentemente dal loro trattamento ai sensi del codice penale, non sono deducibili.
v) Spese sostenute per attività sponsorizzateLe spese di sponsorizzazione che superano i limiti previsti dalla legge, comprese quelle relative ad attività culturali, artistiche e sportive, sono soggette a restrizioni e possono essere dedotte solo entro i limiti consentiti.
acqua Perdite e sprechi durante la produzione e il trasportoTali spese sono deducibili solo nei casi previsti dalla legge e dagli atti normativi di secondo grado. Questa norma si applica ai prodotti soggetti ad accisa e alle industrie che utilizzano combustibile nel processo produttivo.
x) Spese non comprovate da documenti giustificativi e che non corrispondono a una transazione effettiva.Qualsiasi spesa dichiarata non comprovata da documentazione sarà considerata fittizia e non potrà essere dedotta.
Spese fittizie non deducibili:
a) Spese che non corrispondono a transazioni effettive, Anche se documentate da fatture, tali spese saranno considerate fittizie e non potranno essere dedotte qualora il contribuente non abbia svolto alcuna attività economica effettiva.
b) Schemi di frode di tipo “carousel” Ai fini dell'IVA, le fatture relative alla vendita di beni e servizi che non sono stati effettivamente forniti e che rientrano in un caso di frode fiscale sono escluse dalle deduzioni delle spese.
Ammortamento delle immobilizzazioni
Per l'ammortamento delle immobilizzazioni dell'azienda si utilizza il metodo lineare per tutte le categorie. Le immobilizzazioni di ciascuna categoria vengono ammortizzate singolarmente.
Base di calcolo dell'ammortamento
La base su cui viene calcolato l'ammortamento per ciascun gruppo è costituita dal costo di acquisto o di produzione del bene, maggiorato del costo della sua ricostruzione sostenuta nel corso dell'esercizio. I costi di ricostruzione di un bene in un anno sono determinati in conformità ai Principi Contabili Nazionali e Internazionali, in modo da essere registrati come un aumento del valore del bene e ammortizzati nel tempo.
Disattivazione di beni
Se un bene viene ammortizzato nel corso di un esercizio fiscale, il saldo contabile ai fini fiscali è deducibile in quell’anno, a condizione che eventuali plusvalenze derivanti dall’ammortamento siano state incluse nell’utile imponibile. Per cessione si intende la vendita, sia come bene che come rottame, o anche lo smaltimento come rifiuto se la natura del bene è tale da non avere alcun valore d'uso. Il contribuente deve dimostrare che era impossibile recuperare alcun importo dal bene smaltito come rifiuto.
Rivalutazioni delle attività a lungo termine
Le rivalutazioni di qualsiasi categoria di immobilizzazioni dell'impresa, effettuate dalla stessa in conformità ai principi e alle norme contabili o ai sensi di qualsiasi normativa applicabile in materia di rivalutazione degli immobili, non devono essere prese in considerazione ai fini del calcolo della base di ammortamento.
Modifica del metodo di ammortamento
Per i beni acquistati prima dell'entrata in vigore della legge, per i quali è cambiato il metodo di ammortamento, a partire dal 1° gennaio 2024 l'ammortamento sarà calcolato secondo il nuovo metodo.
Esempio:
La società A ha acquistato un immobile per 1.000.000 di lekë il 1° gennaio 2022. Ha calcolato l'ammortamento per gli anni 2022 e 2023 utilizzando il metodo del valore residuo, come illustrato nella tabella seguente:
| Anno | Valore del bene (II) | Ammortamento (III) | Valore ammortizzato (IV = II * III) | Valore non ammortizzato (V = II – IV) |
| 2022 | un milione di lek | 5% | 50.000 lek | 950.000 lek |
| 2023 | 950.000 lek | 5% | 47.500 lek | 902,50 £ |
| 2024 | 902,50 £ | 5% | 45,125 sterline | 857.375 sterline |
| 2025 | 902,50 £ | 5% | 45,125 sterline | 812.250 sterline |
| 2026 | 902,50 £ | 5% | 45,125 sterline | 767,125 lek |
| 2027 | … | … | … | … |
Modifica del metodoA partire dal passaggio dall'ammortamento al valore residuo all'ammortamento lineare a partire dall'anno 2024 e negli anni successivi, l'ammortamento sarà calcolato con il metodo lineare fino a quando il valore contabile non ammortizzato non raggiungerà lo zero.
Metodi di valutazione delle scorte
Le rimanenze, comprese quelle relative alla produzione in corso, sono valutate secondo i metodi previsti dalla normativa contabile. Il metodo scelto deve rimanere invariato per almeno cinque anni, garantendo coerenza e stabilità nell'informativa finanziaria.
Trattamento delle svalutazioni e delle rivalutazioni
Gli ammortamenti e le rivalutazioni delle rimanenze, delle attività finanziarie e delle attività immateriali, successivi alla loro iscrizione iniziale, non sono inclusi nel calcolo dell'utile imponibile. Le rivalutazioni positive non sono imponibili, mentre quelle negative non sono deducibili, garantendo così un trattamento fiscale paritario.
Ammortamento delle piccole scorte
Le disponibilità di cassa vengono ammortizzate su due esercizi: 50% nell'anno di acquisto e 50% nell'anno successivo. Esse comprendono i materiali destinati al consumo o all'uso, secondo la definizione contenuta nelle linee guida del Ministro delle Finanze relative al bilancio d'esercizio.
Trattamento dei crediti inesigibili
Un credito inesigibile può essere dedotto dal reddito imponibile quando non è possibile recuperarlo, a condizione che il contribuente abbia intrapreso le misure necessarie per ottenerne il recupero. La deduzione non è consentita se il debitore è una parte correlata. Il contribuente deve dimostrare i propri sforzi, ad esempio ricorrendo ad agenzie di recupero crediti o documentando i tentativi di recupero.
Condizioni per lo sconto completo
La cancellazione totale del credito è consentita quando tutte le misure legali di recupero sono state esaurite senza esito e il credito è stato cancellato dai libri contabili. Ciò include l'esito di procedimenti giudiziari e azioni esecutive, qualora non sussista alcuna prospettiva di recupero.
Riporto delle perdite fiscali
Le perdite derivanti dall'attività economica possono essere riportate a nuovo e compensate con gli utili dei cinque esercizi fiscali successivi. Tuttavia, se l'amministrazione fiscale stabilisce, a seguito di una verifica, che tali perdite non possono essere riportate a nuovo, il contribuente non ha diritto a utilizzarle. In caso di disaccordo, il contribuente può impugnare la decisione dinanzi a organi amministrativi o giudiziari. Le perdite sono trattate in base al principio secondo cui “le perdite precedenti vengono riportate a nuovo prima di quelle successive” e il riporto a nuovo cessa se non vengono compensate entro il periodo di cinque anni.
Esempio 1: Riporto delle perdite relative al periodo 2024–2030
| No. | Anni | Utile/Perdita fiscale | Perdite riportabili a nuovo relative a esercizi precedenti | Affrontare la perdita | Utile/Perdita al netto delle perdite riportate | Utile imponibile |
| 1 | 2024 | -10 | 0 | 0 | -10 | 0 |
| 2 | 2025 | 1 | -10 | -1 | -9 | 0 |
| 3 | 2026 | 2 | -9 | -2 | -7 | 0 |
| 4 | 2027 | 1 | -7 | -1 | -6 | 0 |
| 5 | 2028 | 3 | -6 | -3 | -3 | 0 |
| 6 | 2029 | 2 | -3 | -2 | -1 | 0 |
| 7 | 2030 | 6 | 0 | 0 | 6 | 6 |
Nel 2030, la perdita residua del 2024 pari a -1 milione di lekë (10-1-2-1-3-2) non viene riportata a nuovo, poiché sono trascorsi cinque anni dal termine previsto per il riporto. L'utile di 6 milioni di lekë relativo al 2030 sarà tassato all'aliquota fiscale in vigore.
Esempio 2: Riporto delle perdite relative al periodo 2024–2030 in caso di modifica dello status fiscale
| No. | Anni | Utile/Perdita fiscale | Perdite riportabili a nuovo relative a esercizi precedenti | Affrontare la perdita | Utile/Perdita al netto delle perdite riportate | Utile imponibile |
| 1 | 2024 | -10 | 0 | 0 | -10 | 0 |
| 2 | 2025 | 1 | -10 | -1 | -9 | 0 |
| 3 | 2026 | 2 | -9 | -2 | -7 | 0 |
| 4 | 2027 | 1 | -7 | -1 | -6 | 0 |
| 5 | 2028 | 2 | -6 | -2 | -4 | 0 |
| 6 | 2029 | -2 | -4 | 0 | -6 | 0 |
| 7 | 2030 | 8 | -2 | -2 | 6 | 6 |
In questo caso, la variazione dei profitti e delle perdite per il periodo d'imposta indica che le perdite degli anni precedenti sono state compensate fino al limite quinquennale, mentre l'utile imponibile per il 2030 è pari a 6 milioni di lekë.
Restrizioni in caso di cambiamenti di proprietà e di attività.
Se si verifica una variazione superiore al 50% nella titolarità di azioni, quote o diritti di voto, non è più possibile riportare le perdite a nuovo, in particolare se cambia anche l'attività svolta dal contribuente. Se l'attività rimane la stessa, il contribuente conserva il diritto di riportare le perdite.
Riorganizzazione aziendale
In caso di riorganizzazioni aziendali, non si applicano le restrizioni relative al riporto delle perdite. La società acquirente può utilizzare le perdite della società acquisita per ridurre i propri utili imponibili nei periodi futuri, in conformità con le norme sul riporto delle perdite.
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Obblighi relativi alla presentazione della dichiarazione dei redditi
La dichiarazione dei redditi annuale relativa al reddito imponibile/all'utile viene presentata all'amministrazione fiscale da:
Gli eredi legittimi di una persona deceduta hanno l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi relativa ai redditi percepiti fino alla data del decesso. In caso di cambiamento di residenza fiscale, il contribuente è tenuto a dichiarare i redditi percepiti fino alla data di partenza dall'Albania.
Tempi e modalità di consegna
Le dichiarazioni dei redditi annuali devono essere presentate all'amministrazione fiscale entro e non oltre la data 31 marzo per l'anno successivo all'anno d'imposta di riferimento. La presentazione avviene per via elettronica, utilizzando gli appositi moduli di dichiarazione approvati dall'amministrazione fiscale.
I contribuenti che tengono la contabilità in conformità con la legge “Sulla contabilità e i bilanci” presentano la dichiarazione dei redditi all'amministrazione fiscale, mentre i loro bilanci vengono trasmessi al Centro Nazionale delle Imprese (QKB). L'amministrazione fiscale e il Registro Nazionale delle Imprese si scambiano informazioni per via elettronica per garantire l'accesso ai bilanci.
Tipi di dichiarazioni dei redditi
Esempio: cambio di residenza fiscale
Se un cittadino albanese residente lascia l'Albania 31 luglio 2024, È tenuto a dichiarare il proprio reddito relativo al periodo gennaio-luglio 2024.
Ulteriori obblighi e informazioni richieste
L'amministrazione fiscale ha il diritto di richiedere qualsiasi informazione necessaria ai sensi della legge “sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”. I contribuenti sono tenuti a fornire all'amministrazione fiscale tutte le informazioni richieste.
Pagamento delle imposte dovute
Gli importi dovuti a titolo fiscale, come da dichiarazione, vengono versati sui conti autorizzati dal Tesoro del Bilancio dello Stato.
Calcolo dell'imposta sulle plusvalenze
I contribuenti (società e lavoratori autonomi) calcolano la base imponibile sottraendo le spese deducibili dal reddito lordo. Tali dati sono riportati integralmente nella dichiarazione dei redditi.
**Documentazione richiesta per le spese deducibili** Affinché le spese siano riconosciute come deducibili, il contribuente deve essere in possesso di una fattura valida, secondo la definizione contenuta nella legge “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”. Tra queste figurano: una fattura elettronica per le vendite business-to-business, emessa da soggetti residenti; un'autofattura conforme alle disposizioni della legge sulla fatturazione; fattura di importazione registrata in conformità alle procedure doganali; fattura da parte di soggetti non residenti per servizi; e documenti riconosciuti per il pagamento di tasse o obblighi a favore di istituzioni statali ed enti con status diplomatico.
Calcolo delle rate relative al pagamento anticipato dell'imposta sul reddito delle società
I contribuenti devono versare in anticipo le rate mensili o trimestrali entro i seguenti termini:
L'amministrazione fiscale calcola e comunica gli acconti sulla base delle dichiarazioni dei redditi dell'anno precedente. I pagamenti possono essere effettuati mensilmente entro il 15 di ogni mese oppure trimestralmente alla fine del trimestre.
Calcolo delle rate per i contribuenti con periodi d'imposta diversi
Riduzione delle rate
I contribuenti possono richiedere una riduzione delle rate qualora siano in grado di dimostrare che i propri utili saranno notevolmente inferiori rispetto ai periodi precedenti, per motivi quali:
Adeguamento graduale delle rate
L'amministrazione fiscale può aumentare le rate relative all'ultimo trimestre qualora i ricavi mensili siano aumentati di oltre il 101% rispetto all'anno precedente. L'aumento non può superare il 75% del tasso di crescita dei ricavi.
Acconti sull'imposta sul reddito delle persone fisiche relativa ai redditi da attività commerciale e da lavoro autonomo
I contribuenti versano le rate trimestrali in anticipo entro gli stessi termini previsti per l'imposta sul reddito delle società. Il calcolo si basa sulle dichiarazioni dell'anno precedente o su una propria stima.
Adeguamento delle rate relative al reddito delle persone fisiche
La riduzione o l'aumento delle rate può essere effettuata secondo gli stessi principi previsti per l'imposta sul reddito delle società. Se l'aumento previsto del gettito supera il 101%, il contribuente deve presentare una dichiarazione di accertamento relativa all'aumento entro il 10 settembre.
Questo sistema è concepito per garantire un carico fiscale il più equo possibile e in linea con la situazione effettiva del contribuente.
Casi in cui l'imposta dovuta è inferiore o la perdita fiscale è superiore.
Se il contribuente si rende conto che l'imposta dichiarata nella sua ultima dichiarazione avrebbe dovuto essere più elevata o che la perdita fiscale avrebbe dovuto essere inferiore, è tenuto a presentare una dichiarazione integrativa. In questo caso, il contribuente paga anche la differenza tra l’imposta precedentemente versata e l’importo correttamente calcolato, in conformità con la normativa fiscale applicabile.
Casi in cui l'imposta dovuta è maggiore o la perdita fiscale è minore.
Se il contribuente constata che l'imposta dichiarata nell'ultima dichiarazione dei redditi è superiore o che la perdita fiscale è inferiore a quanto dovrebbe essere, è tenuto a presentare una dichiarazione integrativa per riflettere tali variazioni. Le procedure si applicano in conformità con la normativa in materia di procedure fiscali della Repubblica di Albania.
Dichiarazione speciale per i non residenti
Ai sensi dell'articolo 68 della legge “Sull'imposta sul reddito”, i non residenti soggetti all'imposta sugli utili, ma ai quali non si applicano le procedure ordinarie previste dagli articoli 61 e 63, seguono una procedura distinta e presentano una dichiarazione speciale.
Casi particolari di dichiarazione
Le disposizioni dell'articolo 68 si applicano ai non residenti soggetti a imposizione fiscale per operazioni isolate al di fuori dell'Albania, quali la vendita di azioni di una società in una giurisdizione offshore. In tali casi, i non residenti non sono tenuti a redigere il bilancio né a presentare una dichiarazione dei redditi periodica.
Dichiarazione ed esenzioni dal sistema di rateizzazione
Le agevolazioni e le esenzioni previste dalla legge n. 8438 del 28 dicembre 1998 “In materia di imposta sul reddito” continuano ad applicarsi come segue:
Le perdite relative al 2024 saranno trattate in conformità all'articolo 54 della nuova legge.
Gli esportatori che operano nell'ambito del regime di trasformazione attiva e che nel 2022 hanno esportato per un valore di almeno 70% non dovranno versare le rate anticipate relative ai mesi di giugno, settembre e dicembre 2023.
Le disposizioni della legge n. 8438 si applicano fino al dicembre 2024, salvo nei casi previsti dalle lettere “e”, “ë” e “f”, che entreranno in vigore ai sensi della nuova legge.