Shqipëria ratifikon Konventën STTR të OECD me ligjin nr. 45/2026

Më datën 23 prill 2026, Kuvendi i Republikës së Shqipërisë miratoi ligjin nr. 45/2026 për ratifikimin e Konventës Shumëpalëshe për Lehtësimin e Zbatimit të Shtyllës së Dytë, Subjekt i Rregullit Tatimor. Ky ligj lidhet ngushtë me konventa STTR. Ligji u shpall me dekretin nr. 315 të datës 14 maj 2026 nga Presidenti i Republikës. Ai hyn në fuqi 15 ditë pas botimit në Fletoren Zyrtare.

Konventa njihet ndërkombëtarisht si instrumenti STTR, shkurtim i emrit anglisht Subject to Tax Rule. Ajo është hartuar nga Kuadri Gjithëpërfshirës i OECD/G20 mbi Erozionin e Bazës Tatimore dhe Zhvendosjen e Fitimit. Për më tepër, është miratuar në Paris më 15 shtator 2023.

Rregulli i ri prek një kategori të caktuar pagesash ndërkufitare brenda grupeve të lidhura të kompanive. Për shumicën e bizneseve të vogla shqiptare, ndikimi i drejtpërdrejtë është i kufizuar. Megjithatë, kompanitë me strukturë grupi ndërkombëtar duhet të kuptojnë në thellësi pasojat e këtij ligji.

Leggi anche Korniza CRS/AEOI dhe Shqipëria, shkëmbimi automatik i informacionit tatimor

Çfarë është Konventa Shumëpalëshe STTR

Konventa Shumëpalëshe është një instrument teknik që modifikon në mënyrë të njëkohshme marrëveshjet ekzistuese për shmangien e tatimit të dyfishtë midis Shqipërisë dhe palëve të tjera nënshkruese. Pa këtë instrument, çdo marrëveshje dypalëshe do të duhej të rinegociohej veçmas. Ky proces do të zgjaste me dekada.

STTR është një rregull i bazuar në traktate që i lejon vendit burim të të ardhurave të vendosë një tatim shtesë mbi disa pagesa të caktuara ndërmjet personave të lidhur. Aplikohet kur ato pagesa në juridiksionin pranues tatohen me një normë nominale të rregulluar nën nëntë për qind.

Mekanizmi është i thjeshtë në parim. Nëse norma efektive e tatimit te marrësi është nën 9%, vendi burim mund të aplikojë një tatim plotësues që mbush diferencën deri në kufirin prej 9%. Konventa mbulon shtatë kategori pagesash brenda grupit. Ndërkohë, më kryesoret janë interesi për hua të brendshme dhe honoraret për të drejta intelektuale.

Kush preket dhe kush nuk preket

Klientët tipikë të AlProfit Consult, biznese të vogla dhe të mesme shqiptare që operojnë brenda vendit, nuk preken nga ky rregull. Regjimi shqiptar i tatim fitimit prej 0% për biznese me xhiro vjetore deri në 14,000,000 lekë mbetet i pandryshuar deri më 2029.

Konventa STTR adreson një problematikë tjetër, atë të zhvendosjes së fitimeve nga grupet shumëkombëshe drejt juridiksioneve me tatim shumë të ulët. Konkretisht prekë:

• filialet shqiptare të grupeve shumëkombëshe që marrin ose dërgojnë pagesa brenda grupit;
• kompanitë shqiptare që marrin pagesa interesi, honorari ose tarifa shërbimi nga persona të lidhur që rezidojnë në juridiksione me tatim nominal të rregulluar nën 9%;
• kompanitë shqiptare që dërgojnë pagesa të tilla jashtë drejt personave të lidhur në juridiksione të tilla.

Një dallim i rëndësishëm nga Rregullat Globale Kundër Erozionit të Bazës (GloBE) është se STTR nuk ka prag të xhiros së grupit. Ndërsa GloBE zbatohet vetëm për grupe me xhiro mbi 750 milionë euro, STTR aplikohet pa kufi madhësie. Gjithmonë zbatohet në kushtet e tjera të zbatueshmërisë.

Çfarë do të ndryshojë në praktikë

Pas hyrjes në fuqi të Konventës dhe pas depozitimit të njoftimeve nga palët e tjera, marrëveshjet tatimore dypalëshe të Shqipërisë do të pasurohen me dispozitën STTR. Autoritetet tatimore shqiptare do të kenë bazë ligjore për të aplikuar një tatim plotësues në burim mbi pagesa të caktuara. Këto pagesa historikisht përfitonin nga normat e ulëta të traktateve.

Konventa parashikon gjithashtu një sistem të rëndësishëm përjashtimesh. Nuk preken pagesat drejt individëve të pavarur, fondeve të njohura të pensionit, organizatave jofitimprurëse fetare, bamirëse, shkencore ose arsimore, bankave qendrore dhe organizatave ndërkombëtare.

Neni 9 i Konventës parashikon shprehimisht se asnjë rezervë nuk mund të bëhet mbi dispozitat e saj. Megjithatë, çdo palë mund të bëjë njoftime që përcaktojnë fushën e zbatimit në marrëveshjet e saj individuale.

Perché è importante?

Ratifikimi i Konventës STTR është një hap konkret që pozicionon Shqipërinë brenda kornizës ndërkombëtare të BEPS të OECD/G20. Për investitorët e huaj që po vlerësojnë Shqipërinë si juridiksion, ky është një tregues besueshmërie për integrimin e vendit në standardet ndërkombëtare të transparencës fiskale.

Për grupet shumëkombëshe që tashmë operojnë në Shqipëri, është momenti për të rishikuar strukturat e pagesave ndërgrupore. Kontratat ekzistuese të huave, licencave dhe shërbimeve brenda grupit duhet të analizohen për të kuptuar nëse bien në fushën e zbatimit të STTR-së. Riorganizimi paraprak mund të parandalojë surpriza tatimore në vitet pasardhëse.

Domande frequenti

A prek ligji nr. 45/2026 biznesin tim të vogël?

Nëse biznesi juaj operon vetëm brenda Shqipërisë dhe nuk ka pronarë, filiale ose kompani të lidhura jashtë vendit, ligji nuk sjell ndryshime praktike. Regjimi i tatim fitimit prej 0% për biznese me xhiro nën 14,000,000 lekë në vit mbetet i pandryshuar deri më 2029.

Kur fillon të aplikohet praktikisht Konventa

Hyrja në fuqi varet nga numri i palëve që e ratifikojnë dhe depozitojnë instrumentet e tyre të ratifikimit pranë Depozitarit, sipas Nenit 11 të Konventës. Çdo marrëveshje dypalëshe modifikohet sipas afateve të parashikuara në vetë Konventën.

Çfarë konsiderohet “person i lidhur” sipas STTR-së

Përkufizimi është teknik dhe i mbështetur në standardet e OECD-së. Përgjithësisht përfshin kompani të të njëjtit grup. Gjithashtu përfshin persona që zotërojnë drejtpërdrejt ose tërthorazi mbi 50% të kapitalit të njëri-tjetrit, dhe entitete nën kontroll të përbashkët.

Cilat pagesa mbulohen nga rregulli

Konventa mbulon shtatë kategori të ardhurash ndërgrupore. Më kryesoret janë interesi, honoraret për pronësi intelektuale dhe disa pagesa shërbimi midis personave të lidhur. Lista e plotë gjendet në Shtojcën I të Konventës.

Leggi anche Hapja e biznesit në Shqipëri për të huajt, udhërrëfyes i plotë

Leggi anche Tatim fitimi 0% deri më 2029 për biznese me xhiro nën 14 milionë lekë