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La bandiera dell'Unione Europea davanti a un edificio istituzionale, a simboleggiare la doppia imposizione fiscale tra i paesi dell'UE.

Il 15 luglio 2026 il Ministero delle Finanze ha emesso per consultazione pubblica un disegno di legge che poche imprese hanno notato. Tuttavia, esso riguarda direttamente chiunque intrattenga rapporti commerciali o abbia legami con società all’interno dell’Unione europea. Il titolo è lungo e tecnico: “Sui meccanismi di risoluzione delle controversie fiscali con gli Stati membri dell’Unione europea”, ma l’idea alla base è semplice.

Quando lo stesso utile viene tassato due volte, una volta in Albania e una volta in un paese dell’UE, questa legge stabilisce una modalità garantita per risolvere la questione. Il termine per la consultazione è il 12 agosto 2026. Il disegno di legge recepisce inoltre la direttiva del Consiglio. (UE) 2017/1852.

La doppia imposizione sembra una cosa che riguarda solo le grandi società. In realtà, la incontriamo molto più vicino a noi. Basta che un cliente apra una filiale all’estero, inizi a fatturare a una società collegata in Italia o in Germania, oppure riceva redditi da uno Stato membro dell’UE, e due autorità fiscali possono rivendicare la stessa base imponibile.

Il caso più tipico è quello dell'adeguamento dei prezzi di transazione tra società collegate. L'amministrazione dell'altro Paese sostiene che l'utile in quel Paese avrebbe dovuto essere più elevato, aumentando così la base imponibile. Di conseguenza, lo stesso utile che l'Albania ha già tassato viene tassato nuovamente all'estero.

Perché gli strumenti odierni non sono sufficienti

L'Albania dispone di una vasta rete. accordi bilaterali per evitare la doppia imposizione con i paesi dell'UE. Quando si verifica un caso come quello sopra descritto, l'unica via percorribile oggi è quella nota come “procedura di accordo amichevole”. I due Stati si siedono al tavolo delle trattative e cercano di concordare chi dei due tasserà quale parte del reddito.

La parola chiave in questo contesto è “tentativo”. Gli accordi obbligano le autorità solo a compiere un tentativo, non necessariamente a ottenere un risultato. Non esiste una scadenza che le obblighi a chiudere il caso. Di conseguenza, un’azienda può rimanere in attesa per anni, con denaro immobilizzato in un’imposta che non avrebbe dovuto pagare due volte, senza alcuna garanzia che si giunga mai a una risposta. Questa incertezza è il problema stesso. Scoraggia gli investimenti e lascia il contribuente in balia di una trattativa che potrebbe non concludersi mai.

Il nuovo meccanismo cambia proprio questo. Se i due Stati non trovano una soluzione entro due anni, la questione non rimane in sospeso. Interverrà una commissione consultiva indipendente per esprimere un parere e, successivamente, le autorità saranno legalmente obbligate ad adottare una decisione definitiva che elimini la doppia imposizione. L’esito di tale procedura diventerà vincolante. Questo è il vero cambiamento.

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Chi ne è interessato e chi ne trae beneficio?

La legge disciplina tutte le controversie derivanti dall’interpretazione e dall’applicazione degli accordi per evitare la doppia imposizione sul reddito e sul patrimonio. Non fa alcuna distinzione tra grandi imprese e persone fisiche. Se si effettuano operazioni, si possiede una filiale o una società collegata in un paese dell’UE, oppure si percepiscono redditi transfrontalieri provenienti da tale paese, si rientra nel campo di applicazione della legge.

C'è inoltre un'agevolazione di cui dovreste essere a conoscenza fin da ora. I privati e le piccole imprese non sono tenuti a rivolgersi contemporaneamente a più amministrazioni straniere. Essi presentano i propri ricorsi e le proprie comunicazioni esclusivamente all'autorità albanese competente, che in questo caso è la Direzione Generale delle Imposte. Quest’ultima si fa carico di informare gli altri Stati. Ciò solleva le piccole imprese dal costo degli avvocati stranieri e dalla barriera linguistica.

Procedura

La procedura segue una logica chiara. Tutto ha inizio con il ricorso, che il contribuente deve presentare entro tre anni dalla prima notifica dell’atto che ha dato origine alla doppia imposizione. Ciò deve avvenire contemporaneamente in entrambi gli Stati. L’amministrazione albanese ha sei mesi di tempo per comunicare se accetta o respinge il ricorso. Ecco un dettaglio a favore del contribuente: se l’amministrazione non si pronuncia entro sei mesi, il ricorso si considera accettato per silenzio.

Una volta che entrambi gli Stati l’hanno accettata, ha inizio la fase di accordo reciproco, che dura fino a due anni, con la possibilità di una proroga di un anno. Se si raggiunge un accordo, il caso viene chiuso e la decisione viene eseguita. In caso contrario, se non si raggiunge un accordo o se uno degli Stati respinge la richiesta, il contribuente ha il diritto di richiedere, entro cinquanta giorni, la convocazione della commissione consultiva.

La Commissione deve essere convocata entro centoventi giorni e deve formulare il proprio parere scritto entro sei mesi, oppure entro nove mesi nel caso di questioni complesse. A seguito del parere, le autorità dispongono di ulteriori sei mesi per raggiungere un accordo. Se non vi riescono, il parere della Commissione diventa automaticamente la decisione definitiva e vincolante.

È inoltre importante che il contribuente non rimanga senza tutela qualora l’amministrazione temporeggi. Quando le autorità rifiutano o bloccano ingiustamente il procedimento omettendo di nominare i propri membri nella commissione, il contribuente può rivolgersi al Tribunale amministrativo di primo grado di Tirana per sbloccare la situazione. Per la prima volta, le imprese dispongono di una chiave per aprire la porta quando l’amministrazione la lascia chiusa.

Un esempio che lo rende più chiaro.

Prendiamo ad esempio una società con sede in Albania che fornisce servizi a una società collegata in un paese dell’UE. L’amministrazione straniera procede a un adeguamento del prezzo e aumenta la base imponibile in quel paese di 5.000.000 di lekë. Quegli stessi 5.000.000 di lek sono già stati tassati in Albania con un’IVA del 15%, ovvero 750.000 lek. Ora l’altro Stato li tassa nuovamente alla propria aliquota, ad esempio un’IVA del 22%, che ammonta a 1.100.000 lek.

In assenza di un meccanismo, la stessa base imponibile di 5.000.000 di lek viene tassata in due giurisdizioni, per un totale di 1.850.000 lek, quasi come se l’utile fosse stato raddoppiato senza che ciò sia effettivamente avvenuto. Tuttavia, con il nuovo meccanismo, i due Stati sono tenuti a risolvere la sovrapposizione ed eliminare la doppia imposizione. In questo modo, l’impresa non paga due volte sullo stesso utile. Le cifre sono arrotondate e hanno solo scopo illustrativo, ma la logica è proprio questa.

Quando entrerà in vigore, e perché è importante saperlo con esattezza.

È necessario fare chiarezza su questo punto, poiché è quello che più facilmente può creare confusione. Si tratta ancora di un progetto di legge in fase di consultazione pubblica, non ancora in vigore. Anche una volta adottato, entrerà in vigore quindici giorni dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. I suoi effetti vincolanti decorreranno solo a partire dalla data di adesione dell’Albania all’Unione europea. Inoltre, si applicherà solo agli esercizi fiscali che iniziano dopo tale data.

Quindi non abbiamo una scadenza imminente, e questa è una buona notizia. Il valore per le imprese ora non sta nell’affrettarsi, ma nella preparazione. Se operate nel mercato dell’UE, questo è un periodo tranquillo per verificare a quale accordo bilaterale siete soggetti. Allo stesso modo, dovete valutare come strutturare le transazioni con le società collegate e come documentarne i prezzi. Più chiara sarà la documentazione oggi, più facile sarà difendersi domani.

Questo progetto di legge non richiede alcun intervento urgente da parte vostra in questo momento. Tuttavia, si tratta di una di quelle modifiche che indicano la direzione verso cui si stanno orientando i rapporti fiscali tra l’Albania e l’UE, e le imprese che ne comprendono tempestivamente le implicazioni sono in grado di negoziare e pianificare meglio. Monitoriamo attentamente sia il progetto di legge che la strutturazione delle operazioni transfrontaliere nell’ambito del nostro lavoro quotidiano con i clienti. Se operate sul mercato dell’UE e desiderate capire fin da oggi cosa ciò comporti concretamente per voi, fissiamo un incontro informale per discuterne.

Domande frequenti

È una legge attualmente in vigore?

No. Si tratta di un progetto di legge sottoposto a consultazione pubblica fino al 12 agosto 2026. Anche dopo l'approvazione, i suoi effetti vincolanti entreranno in vigore a partire dalla data di adesione dell'Albania all'UE.

Si applica alle controversie con qualsiasi paese del mondo?

No. Il meccanismo si applica alle controversie con gli Stati membri dell’Unione europea relative agli accordi per evitare la doppia imposizione sul reddito e sul patrimonio.

Qual è l'autorità albanese competente?

La Direzione Generale delle Imposte, che fa capo al ministero competente in materia di finanze.

E se l'azienda fosse stata condannata per evasione fiscale?

L'accesso al meccanismo può essere negato ai contribuenti che siano stati sanzionati per evasione dolosa o negligenza grave. Non si tratta di uno strumento volto a coprire le violazioni, bensì a tutelare le attività commerciali legittime.