Prevenzione della doppia imposizione in Albania: accordi e modalità operative

Oggi molte aziende e professionisti albanesi percepiscono redditi che superano i confini fisici. Una fattura a un fornitore italiano, un dividendo da una società estera, un contratto di servizio con un cliente tedesco. In ciascuno di questi casi sorge la stessa domanda: questo reddito sarà tassato una o due volte?

La risposta dipende dagli accordi per evitare la doppia imposizione. L'Albania dispone di una vasta rete di accordi di questo tipo, e le modalità di applicazione sono state recentemente aggiornate con Istruzione n. 11, del 23 luglio 2024, modificato da Istruzione n. 15, datato 8 luglio 2025. Chi conosce queste regole può risparmiare somme considerevoli ed evitare errori costosi.

In questo articolo spiegheremo cos'è la doppia imposizione, come viene risolta grazie alle convenzioni fiscali e con quali paesi l'Albania ha stipulato tali accordi. Vedremo inoltre come funziona nella pratica, passo dopo passo, e perché tutto questo è importante per la tua attività.

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Che cos'è la doppia imposizione?

Si parla di doppia imposizione quando lo stesso reddito viene tassato due volte da due Stati diversi. Questo fenomeno riguarda in genere le imprese e i privati che svolgono attività transfrontaliere. Di solito sono residenti fiscali in un paese, ma percepiscono redditi in un altro.

Esistono due forme principali. La doppia imposizione giuridica si verifica quando una stessa persona è soggetta a doppia imposizione sullo stesso reddito: una volta nel paese in cui è residente e una volta nel paese da cui proviene il reddito. La doppia imposizione economica, invece, si verifica quando lo stesso reddito è tassato da due entità diverse. Ad esempio, l'utile di una società viene tassato e poi il dividendo pagato agli azionisti viene tassato nuovamente.

Un caso particolare è quello della doppia residenza, ovvero quando due Stati considerano contemporaneamente la stessa persona come residente fiscale. In assenza di un meccanismo di risoluzione delle controversie, tale persona sarebbe soggetta a tassazione integrale in entrambi i paesi. Le convenzioni stabiliscono regole chiare per determinare quale Stato abbia il diritto primario di imposizione.

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In che modo i trattati risolvono il problema della doppia imposizione?

Ogni Stato fonda il proprio diritto di imposizione su due principi. Il principio di residenza implica che un paese tassi i propri residenti sul loro reddito mondiale. Allo stesso tempo, il principio di fonte implica che un paese tassi ogni reddito percepito all'interno dei propri confini, indipendentemente dal luogo di residenza del beneficiario. È proprio quando questi due principi si incontrano che si verifica la doppia imposizione.

I trattati risolvono la questione in uno dei tre modi seguenti: lo Stato di origine riduce l'aliquota di ritenuta alla fonte, oppure lo Stato di residenza concede al contribuente un credito d'imposta per le imposte pagate all'estero, oppure esenta completamente tale reddito dall'imposta nazionale. In definitiva, il risultato è lo stesso in tutti e tre i casi. Il contribuente non paga due volte sullo stesso reddito.

Un concetto spesso frainteso è quello di "stabile organizzazione". Una società straniera è soggetta a tassazione in Albania solo se dispone di una presenza commerciale stabile nel Paese, ad esempio un ufficio, una filiale, uno stabilimento o un cantiere, per un periodo determinato. Inoltre, essa è tassata solo sull'utile attribuibile a tale presenza. Se l'attività in Albania è temporanea e marginale, non costituisce una stabile organizzazione e non sussiste alcun obbligo fiscale nel Paese.

Con quali paesi ha stipulato accordi l'Albania?

Secondo elenco ufficiale Secondo la Direzione Generale delle Imposte, l'Albania ha attualmente in vigore 45 convenzioni per evitare la doppia imposizione. La prima, con la Polonia, è entrata in vigore nel 1995. Le aggiunte più recenti sono l'accordo con la Finlandia, in vigore dal 2024, e quello con la Slovacchia, in vigore dal 2025.

I paesi partner, in ordine alfabetico, sono Arabia Saudita, Austria, Belgio, Bosnia-Erzegovina, Regno Unito e Irlanda del Nord, Bulgaria, Repubblica Ceca, Egitto, Emirati Arabi Uniti, Estonia, Finlandia, Francia, Germania, Grecia, Paesi Bassi, Ungheria, India, Irlanda, Islanda, Italia, Israele, Qatar, Cina, Corea del Sud, Kosovo, Croazia, Kuwait, Lettonia, Lussemburgo, Malesia, Malta, Macedonia del Nord, Montenegro, Moldavia, Norvegia, Polonia, Romania, Russia, Serbia, Singapore, Slovacchia, Slovenia, Spagna, Svezia, Turchia e Svizzera.

Vi sono inoltre alcuni paesi importanti con cui l'Albania non ha ancora stipulato un accordo vincolante. Tra questi figurano gli Stati Uniti d'America, il Portogallo e la Danimarca. In questi casi, gli investimenti vengono spesso strutturati attraverso le filiali europee delle società, avvalendosi degli accordi che l'Albania ha stipulato con altri paesi.

L'elenco ufficiale, sempre aggiornato, insieme ai testi integrali di ciascun accordo, è disponibile sul sito web della Direzione Generale delle Imposte (https://www.tatime.gov.al/c/6/125/marreveshje-nderkombetare). Prima di avviare un'operazione internazionale, è opportuno verificare se esiste un accordo con quel Paese e quale aliquota prevede. Questo è importante, poiché le aliquote di ritenuta alla fonte variano da un accordo all'altro.

Come funziona nella pratica

La responsabilità principale della corretta applicazione della convenzione spetta al contribuente residente in Albania. Egli è tenuto a comunicare all'amministrazione fiscale ogni caso in cui abbia applicato le disposizioni di una convenzione. A tal fine, deve presentare una serie di documenti giustificativi.

Il documento fondamentale è il certificato di residenza fiscale. Quando un'impresa albanese effettua un pagamento a un partner straniero e desidera applicare l'aliquota ridotta prevista dalla convenzione, ha bisogno del certificato che attesti la residenza fiscale del partner. Inoltre, quando un'impresa albanese percepisce redditi all'estero, la Direzione Generale delle Imposte le rilascia un certificato che attesta la sua residenza in Albania. Ciò avviene solitamente nel giro di pochi giorni.

La tempistica è importante. La documentazione deve essere presentata entro l'anno solare successivo a quello in cui sono state effettuate le operazioni. Per i pagamenti effettuati nel corso del 2024, la scadenza era la fine del 2025. La sanzione per la mancata osservanza è relativamente modesta, circa 10.000 lekë, ma il rischio reale è maggiore. Senza una documentazione adeguata, l'autorità fiscale potrebbe non riconoscere il trattamento agevolato. Di conseguenza, potrebbe richiedere il pagamento dell'imposta per intero, come se l'accordo non fosse mai stato attuato.

Istruzione n. 15, L'8 luglio 2025 è stato precisato che la procedura proseguirà come finora fino a quando il modulo elettronico non sarà pienamente operativo. Nel frattempo, una volta attivato, l'intero processo si svolgerà online, con una riduzione dei documenti cartacei e un passaggio più rapido all'archiviazione digitale.

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A cosa prestare attenzione

Tre sono gli errori che si verificano più spesso. Il primo è il mancato rispetto del termine per la presentazione della documentazione, che comporta la perdita del diritto al trattamento agevolato. Il secondo è l'errata interpretazione di concetti, in particolare di residenza e stabile organizzazione, che può portare sia a non beneficiare di un trattamento quando si avrebbe diritto, sia a ottenere un beneficio non valido. Il terzo è la mancanza del certificato di residenza al momento opportuno.

Tutto ciò può essere evitato con una buona organizzazione interna. Se la transazione è di importo elevato o complessa, la soluzione è quella di richiedere una consulenza specialistica prima di effettuare il pagamento, non dopo che il termine è scaduto.

Perché è importante?

Per un'azienda che opera a livello transfrontaliero, le convenzioni fiscali non sono un semplice dettaglio tecnico, ma un vantaggio economico concreto. Esse riducono il carico fiscale e rendono l'azienda più competitiva nella definizione dei prezzi all'estero. Inoltre, le convenzioni fiscali garantiscono agli investitori stranieri che i loro profitti non saranno tassati due volte.

La certezza giuridica è altrettanto importante. Quando si sa in anticipo dove e in che misura ogni reddito sarà tassato, è possibile pianificare in tutta tranquillità ed evitare costose sorprese. Ciò vale per le aziende che esportano, per quelle che ricevono servizi dall’estero e persino per i liberi professionisti con clienti stranieri.

Domande frequenti

Che cos'è la doppia imposizione e quando si verifica?

Si parla di doppia imposizione quando lo stesso reddito viene tassato due volte da due Stati diversi. Questo fenomeno riguarda in genere coloro che sono residenti fiscali in un Paese ma percepiscono redditi in un altro. I trattati bilaterali costituiscono lo strumento principale per evitarla.

Quali imprese sono interessate dagli accordi?

Riguarda le imprese e i privati che pagano fatture a partner stranieri, ricevono dividendi o interessi dall'estero, hanno filiali all'estero o forniscono servizi a clienti al di fuori dell'Albania. Anche i liberi professionisti con clienti stranieri possono trarne vantaggio.

Quali documenti sono necessari?

È necessario presentare una serie di documenti, tra cui il certificato di residenza fiscale, insieme al modulo di richiesta. I documenti devono essere presentati entro l'anno solare successivo a quello in cui sono state effettuate le operazioni. Il termine e il formato sono specificati nell'Istruzione n. 15 dell'8 luglio 2025.

L'Albania ha stipulato accordi con tutti i paesi dell'UE?

La maggior parte sì, tra cui Italia, Grecia, Germania, Francia, Spagna e Finlandia. Tra i paesi dell'UE in cui non è in vigore alcun accordo figurano il Portogallo e la Danimarca. L'elenco completo è disponibile sul sito web ufficiale della Direzione generale della fiscalità.