Introduction and Background
Double taxation occurs when the same taxpayer pays tax on the same income in two different countries. This situation creates an unfair burden on businesses and individuals with cross-border activities, which is why countries enter into Double Taxation Avoidance Agreement (DTAA) that coordinate how each income will be taxed in each state. Albania, like many other countries, has such a network of bilateral tax agreements with partner states, aiming to promote investment and trade without double taxation. The effective implementation of these agreements is key for the Albanian business community, especially now that the economy is becoming increasingly globalized.
Zhvillimet
In July 2024, the Ministry of Finance approved Instruction No. 11, dated 07.23.2024, i cili vendosi kriteret dhe procedurat e reja për zbatimin në praktikë të MSHTD-ve në Shqipëri Ky udhëzim vjen pas gati 20 vitesh nga udhëzimi i mëparshëm (No. 6, dated 10.2.2004) dhe reflekton ndryshimet ligjore e realitetin e ri ekonomik e fiskal të vendit. Së fundmi, në korrik 2025, po ky udhëzim u ndryshua dhe plotësua me Instruction No. 15, dated 8.7.2025 to address some practical ambiguities and to update the process according to current needs.
Hereafter, we will explain the main content of the instruction, the legal basis and key fiscal principles it presents; we will highlight recent changes and their reasons; as well as analyze the implementation of tax agreements in Albania to date – what challenges there have been and how the new instruction is expected to address them.
Furthermore, we will discuss the importance of FTAs for Albanian businesses, presenting the updated list of current agreements, a concrete step-by-step example of applying an agreement, a discussion on the domestic legal framework (including the hierarchy between national laws and international agreements), key risks of non-compliance/misinterpretation, and recommendations for further improvements in line with international best practices.
Content of Directive No. 11 (07.23.2024) and Key Principles
Instruction No. 11/2024 It aims to clarify and unify the way the provisions of the MSHTDs are applied in Albania. It clearly defines the legal basis for implementation (based on Article 102(4) of Constitution and in the laws in effectand repeals the old instruction from the year 2004, duke modernizuar kështu qasjen pas një periudhe të gjatë zhvillimesh ekonomike e ligjore Udhëzimi i ri fillon me disa përkufizime dhe parime thelbësore që janë kyçe për interpretimin korrekt të marrëveshjeve tatimore dypalëshe. Këto parime krijojnë një gjuhë të përbashkët për profesionistët tatimorë dhe bizneset, në mënyrë që zbatimi i marrëveshjeve të bëhet i njëtrajtshëm. Më poshtë renditen katër konceptet kryesore të trajtuara në udhëzim:
The principle of tax residency
Për të përcaktuar të drejtën e tatimit, fillimisht duhet përcaktuar rezidenca tatimore e personit (fizik ose juridik). Udhëzimi shpjegon termin “rezident” sipas kuptimit tatimor: një person apo entitet konsiderohet Resident of a State nëse plotëson kriteret ligjore të atij shteti (p.sh. kohëqëndrimi, qendra e interesave jetësore, vendinkorporimi etj.) Rezidentët tatimorë kanë detyrimin të deklarojnë dhe paguajnë tatim në shtetin e tyre mbi të ardhurat e përgjithshme (global income), pra mbi të gjitha të ardhurat kudo në botë. Në praktikë, kjo do të thotë se një biznes apo individ rezident në Shqipëri tatohet në Shqipëri për fitimet kudo që realizohen (brenda apo jashtë vendit). Parimi i rezidencës përqendrohet te subjekti tatimpagues: nëse ai është rezident i Shqipërisë, atëherë Shqipëria ka të drejtë ta tatojë for global revenues, provided that there is no agreement that restricts these rights.
The principle of the source of income
Ky parim plotëson parimin e rezidencës dhe fokusohet te vendndodhja e burimit nga vijnë të ardhurat. Sipas parimit të burimit, çdo e ardhur apo fitim konsiderohet fillimisht e tatueshme në shtetin ku ajo realizohet. Kjo vlen pavarësisht nëse përfituesi i të ardhurës është rezident diku tjetër. Udhëzimi jep shembuj ilustrues: p.sh., të ardhurat nga pasuritë e paluajtshme të vendosura në një shtet duhet të tatohen në atë shtet (vendi i pasurisë), pavarësisht ku banon pronari. Po ashtu, nëse një artist i huaj jep një koncert në Shqipëri dhe përfiton honorar, parimi i burimit kërkon që ky honorar të tatohet në Shqipëri (ku u realizua aktiviteti) edhe nëse artisti është rezident tatimor diku tjetër. Ky parim siguron që shteti ku gjenerohet ekonomia (shitja, shërbimi, aktivi) merr pjesën e vet të tatimit. Kombinimi i parimit të rezidencës dhe atij të burimit në legjislacionet e shumicës së vendeve është pikërisht arsyeja pse lind double taxation when the entities operate cross-border.
The concept of double taxation
Kur një person apo kompani është rezident në një shtet (dhe për rrjedhojë i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat globale atje) por realizon të ardhura edhe në një shtet tjetër (i cili i taton ato në bazë të burimit), mund të ndodhë që The same income being taxed twice – një herë nga secili shtet. Udhëzimi thekson se tatimi i dyfishtë manifestohet tipikisht në dy forma: (a) tatim i dyfishtë juridik, kur i njëjti person tatohet dy herë për të njëjtën të ardhur, një herë si rezident dhe një herë në shtetin e burimit; dhe (b) tatim i dyfishtë ekonomik, kur e njëjta e ardhur tatohet te dy subjekte të ndryshme (p.sh. fitimi i një kompanie tatohet dhe përsëri dividendët e shpërndarë tatohen te aksionerët).
Also, legal double taxation can occur in the case of double residence – when two states, under the criteria of their laws, consider the same person to be a tax resident (e.g. an individual may simultaneously meet the residency criteria in both Albania and another country). In the absence of a resolution mechanism, a dual resident would be taxed fully in both jurisdictions. DTAAs address precisely these situations by establishing rules on which state is considered the taxpayer's primary residence and how double taxation will be eliminated.
Typically, agreements provide that the source state either waives a portion of the tax (by reducing the withholding tax rate), or the state of residence gives the taxpayer a credit for the tax paid abroad, or exempts that income from domestic taxation. In both cases, the final result is that the taxpayer does not pay tax twice on the same income. The new guidance clearly presents these principles, making them understandable for its users.
Permanent Set (PS)
Definition
Një nga kontributet më të rëndësishme të udhëzimit është shpjegimi i hollësishëm i konceptit të “selisë së përhershme” sipas nenit 5 të Modelit OECD (also reflected in Article 5 of Law No. 29/2023 “For Income Tax”). Selia e përhershme është pika kyçe që përcakton nëse një biznes jorezident ka prani të mjaftueshme ekonomike në Shqipëri që të tatohet këtu për fitimet e atribuueshme asaj pranisë. Udhëzimi thekson se një shoqëri rezidente në një shtet tjetër mund të tatohet në Shqipëri vetëm nëse ka një seli të përhershme në Shqipëri dhe vetëm për të ardhurat që i atribuohen asaj selie Përkufizimi klasik i SP-së është “një vend i caktuar biznesi, përmes të cilit një entitet i huaj ushtron aktivitetin e vet në mënyrë të përhershme në shtetin tjetër”.
This could be an office, branch, factory, workshop, construction site (for a determined period of time), etc. The instruction gives concrete examples: e.g., an Italian company performing maintenance services for medical equipment for a hospital in Albania, having regular staff and a warehouse of equipment on the hospital premises, will be considered to have established a permanent establishment in Albania. This implies that the profit attributable to the activity in Albania (e.g., services rendered to the hospital) will be taxed in Albania, while the rest of the foreign company's profit remains taxable only in its country of residence (Italy).
The OECD's concept protects both the Albanian tax administration (from foreign businesses operating here without registration) and foreign businesses (from unjustified taxation if their activity in Albania is peripheral or temporary). The guidance requires taxpayers to carefully assess their physical or economic presence in foreign countries to understand whether it constitutes a permanent establishment or not – a decision that then determines where profits will be taxed.
Në vëmendje
Besides these key concepts, Instruction no. 11 trajton edhe çështje të tjera të përgjithshme si: përkufizimet e termeve të përdorura shpesh në marrëveshje (p.sh. “person”, “entitet”, “autoritet kompetent”), mënyrën si trajtohen kategoritë të ndryshme të të ardhurave (të ardhurat nga punësimi, pensionet, fitimet kapitale, etj., sipas neneve specifike të modeleve të marrëveshjeve), si dhe referenca ndaj Modelit Shqiptar të Marrëveshjes për Shmangien e Tatimit të Dyfishtë. Ky i fundit (Modeli shqiptar) është përfshirë në Aneksin 1 të udhëzimit si dokument orientues për negociatorët kur Shqipëria lidh marrëveshje të reja. Modeli bazohet kryesisht në Modelin OECD, me përshtatjet e nevojshme për kontekstin e Shqipërisë.
With these basic principles and definitions, the guidance aims to provide both tax authorities and businesses and their advisors with a unified theoretical framework for consistently interpreting tax treaties. This is particularly important because, in the absence of guidance, the terms of the agreements could be interpreted differently by various taxpayers, leading to uncertainty and the risk of non-compliance.
Implementation Procedures for Agreements and Required Documentation
Beyond definitions, Instruction no. 11/2024 vendos procedurat konkrete që duhet të ndjekin tatimpaguesit për të zbatuar një marrëveshje të shmangies së tatimit të dyfishtë në praktikë. Këtu fokusi kryesor është te tatimpaguesit rezidentë në Shqipëri (p.sh. bizneset shqiptare) që kryejnë transaksione me jorezidentë (biznese apo individë të huaj) dhe duan të përfitojnë lehtësitë tatimore të parashikuara nga një MSHTD e Shqipërisë me shtetin e tyre. Procedurat sigurojnë që lehtësimi i tatimit (p.sh. mospagimi i tatimit në burim ose aplikimi i një norme të reduktuar sipas marrëveshjes) të bëhet vetëm kur janë plotësuar kushtet dhe është provuar me dokumentacion i rregullt e i plotë.
Implementimi
Udhëzimi përcakton se tatimpaguesi rezident në Shqipëri ka përgjegjësinë kryesore për zbatimin korrekt të marrëveshjes dhe duhet të njoftojë administratën tatimore shqiptare për çdo rast kur ai ka zbatuar dispozitat e një MSHTD-je. Kjo bëhet përmes dorëzimit (ngarkimit elektronik) të një pakete dokumentesh justifikuese brenda afateve të caktuara. Sipas nenit 115/3 të Ligjit Nr. 9920/2008 “For Tax Procedures”, dokumentacioni duhet të dorëzohet brenda vitit kalendarik pasues vitit kur u kryen transaksionet e tatueshme sipas marrëveshjes. Kjo do të thotë, p.sh., për pagesat e kryera gjatë vitit 2024 me zbatim të një MSHTD-je, dokumentet duhet të dorëzohen brenda 31 dhjetorit 2025.
The Law “On Tax Procedures” also provides for an administrative fine if the taxpayer fails to submit the documentation for implementing the MSHTD within the prescribed deadline. Currently, this fine is relatively modest (e.g., around 10,000 lekë for failure to notify on time), but the main risk is not so much the fine as the possibility of losing the right to relief. If the documents are missing, the administration may not recognize the preferential treatment and may demand the full tax as if the agreement had never been implemented. Therefore, it is vital that companies comply with these deadlines and requirements. The guidance makes it clear that notifications are classified by risk by a dedicated structure within the General Directorate of Taxes. Low-risk notifications (e.g., routine cases with proper documentation) are handled more simply, while those with higher risk (e.g., very large amounts, complex structures, offshore locations, etc.) are subject to in-depth analysis and may be subject to subsequent audits. This risk-focused approach is in line with best practices, as it concentrates the administration's resources where potential abuses exist, while routine cases are simply monitored minimally.
Key Points to Note
Deri në krijimin e plotë të modulit elektronik për këtë proces, administrata tatimore ka pranuar edhe dorëzimin e dokumentacionit në formë hardcopy (letër) ose me e-mail. Udhëzimi parashikoi një periudhë tranzitore ku formulari i aplikimit (Aneksi 2) mund të dorëzohej i nënshkruar në letër, derisa të mundësohej plotësisht formulari online (i ashtuquajturi “Aneksi 4”). Me zhvillimet e fundit, pritet që e gjithë procedura të kryhet 100% online, çka do të thotë eliminim i dokumenteve në letër dhe thjeshtëzim burokracie.
Also, the guidance (at point 4) describes the procedure for issuing the tax residency certificate to taxpayers resident in Albania who need one to prove their status in other states. This is the other side of the coin: when an Albanian business has income in a foreign country and wants to apply the treaty there (to avoid double taxation), it is usually required to submit a certificate of residence issued by the Albanian authorities. The guidance stipulates that the General Directorate of Taxes issues residence certificates for natural or legal persons resident in Albania within a specified timeframe after the applicant submits the application and supporting documents. The certificate, signed and stamped by the DPT, enables the taxpayer to prove their status as a resident of Albania to foreign authorities and thus claim the benefits of the relevant double taxation treaty. This procedure is purely administrative but very important, and in practice the DPT has proven efficient in issuing them, often within a few days.
In conclusion, section 11 of the guidance procedures establishes a clear framework of action: an Albanian taxpayer who wishes to avoid double taxation must follow the “declare and document” rules. This increases legal certainty for businesses (they know exactly what is required of them) and at the same time gives the administration the tools to monitor and control compliance, without hindering the flow of business with lengthy approval procedures.
Latest Changes: Directive No. 15 (07.08.2025) and Justification
As mentioned, basic instruction no. 11 has undergone a supplementary change in July 2025. Instruction No. 15, dated July 8, 2025. was approved with the aim of further improving and clarifying certain implementation procedures of the MSHTD. This normative act is titled “On an amendment to the Minister of Finance's Instruction no. 11, dated 23.7.2024...”, implying that it does not entirely replace the existing instruction, but modifies or adds specific points to it. What are these changes, in essence, and why were they made? Below we present the main points:
Extension of the transitional period and transition to the electronic system
One of the main reasons for the change was the practical situation with the electronic tax system. Instruction no. 11 foresaw the transition to online declaration of documentation, but by mid-2025, the electronic portal still did not have a fully functional module for this purpose. As a solution, Instruction no. 15 confirmed that procedures for applying for MSHTD facilities will continue as before until the electronic system is fully operational. In other words, taxpayers must continue to submit the form (Annex 2) and supporting documents in the specified manner (even if this means uploading scans or physical submission) without waiting for a fully automated process. The goal was to avoid a vacuum or confusion: so that businesses do not stop implementing agreements due to uncertainty about the declaration method.
Formalization of the new electronic form (Annex 4)
Ndryshimi gjithashtu i hapi rrugë futjes së një formulari elektronik të posaçëm (të quajtur provizorisht Aneksi 4). Ky formular pritet të zëvendësojë përfundimisht formularin aktual (Aneksin 2) në momentin kur e-filing të jetë gati. Udhëzimi nr.15 autorizon administratën tatimore të bëjë kalimin në formatin e ri pa pasur nevojë për një udhëzim tjetër, pra e përfshin brenda kornizës ligjore paraprakisht. Kjo do të mundësojë një tranzicion më të shpejtë drejt deklarimit plotësisht dixhital. Pasi të aktivizohet ky modul, pritet që tatimpaguesit thjesht të plotësojnë online të gjitha informacionet (praktikisht duke zëvendësuar dorëzimin e dokumenteve PDF me plotësimin e rubrikave në portalin tatimor). Kjo risi do të lehtësojë ndjeshëm punën si për bizneset ashtu dhe për vetë DPT (më pak dokumente për t’u verifikuar manualisht dhe mundësi procesimi e analizimi automatik të të dhënave).
Clarifications of deadlines for specific cases
Duke qenë se udhëzimi nr.11 hyri në fuqi në gjysmën e dytë të 2024, u shfaq nevoja të sqarohen disa situata kalimtare. Për shembull, për faturat e lëshuara para hyrjes në fuqi të udhëzimit (p.sh. dhjetor 2023) por të paguara më vonë, si duhej vepruar? Me ndryshimin e bërë, u sanksionua që faturat e datës deri më 31.12.2023 trajtohen sipas procedurave të vjetra (udhëzimit të shfuqizuar nr.6/2004), ndërsa vetëm faturat e reja (nga 1.1.2024) i nënshtrohen rregullave të reja. Ky sqarim ishte i domosdoshëm për të shmangur paqartësitë dhe mosmarrëveshjet midis tatimpaguesve dhe inspektorëve mbi interpretimin e dispozitave tranzitore.
Consolidation of the legal framework with other fiscal changes
During the 2024-2025 period, new laws have also come into effect (e.g., the new Law no. 29/2023 “For Income Tax”which replaced the law of the year 1998). Udhëzimi nr.15 bën disa ndryshime referencash ligjore brenda tekstit, për t’i përshtatur me terminologjinë dhe nenet e ligjit të ri. Për shembull, nëse udhëzimi i 2024 referonte nenin e vjetër për selinë e përhershme, tani referohet neni 5 i ligjit të ri 29/2023. Këto janë modifikime teknike, por të rëndësishme për koherencën e kuadrit ligjor.
Update of the list of agreements and annexes
Në vetë udhëzimin nr.11 ishte bashkëlidhur në Aneks një listë e marrëveshjeve tatimore në fuqi. Me hyrjen në fuqi të marrëveshjeve të reja (si p.sh. me Kosovën – e nënshkruar në tetor 2022 dhe e ratifikuar në 2023), ishte e nevojshme të përfshiheshin edhe këto në listën e aneksit. Udhëzimi nr.15 pasqyroi listën e MSHTD-ve më të përditësuar, duke shtuar marrëveshjet e reja të hyrë në fuqi gjatë 2022-2025 (p.sh. me Kosovën, me Emiratet e Bashkuara Arabe, me Egjiptin, Izraelin, etj., të cilat do t’i diskutojmë në seksionin vijues). Në këtë mënyrë, përdoruesit e udhëzimit (inspektorët tatimorë dhe subjektet) kanë në një vend të vetëm të gjitha shtetet me të cilat Shqipëria ka traktate tatimore aktive.
In general, the changes made with Instruction no. 15/2025 do not overturn the basic philosophy of the process, but enrich it and make it more practical. They are a direct response to situations that arose in the first months of the implementation of the original instruction. This shows a dynamic approach from the Ministry of Finance and the State Procurement Office: after noticing the need for further clarifications in the field, they reacted with regulatory changes. Another benefit of this latest change is the increased confidence in businesses that the authorities are monitoring the implementation and are ready to further perfect the framework, which encourages better compliance with the rules.
Finally, it is worth mentioning that Directive No. 15/2025 takes effect immediately upon publication in the Official Gazette, just like any other directive, and its effects are retroactive (i.e., for all declarations after July 2025). Notifications made before this date (under the rules of the original guidance) will continue to be handled according to the provisions in force at the time of submission, while after the amendments take effect, any notification or procedure will be carried out under the new unified framework. With this, the regulatory framework for implementing MSHTDs can be considered complete and stabilized (at least until future changes dictated by necessity or international developments).
The Implementation of Double Taxation Agreements in Albania: Experiences and Lessons
How has the implementation of MSHTDs worked in Albania so far? What challenges has it encountered, and what has been lacking?
To answer this question, we need to take a brief historical look. Albania signed its first double taxation avoidance agreements in the 1990s and early 2000s, as part of the country's opening to foreign investment. To implement them, Instruction no. 6 was issued in 2004, which, for its time, created a basic mechanism. That instruction stipulated that the General Directorate of Taxes (GDT) was the competent authority for interpreting the agreements and outlined some procedures (at that time, mainly manual).
However, two decades of practice revealed several key shortcomings:
Slow and bureaucratic procedures
Under the old rules, Albanian businesses often had to apply in advance to the tax administration for approval to benefit from preferential treaty rates. This involved physically submitting residence certificates and other documents to tax offices, which then had to be reviewed by officials and approved. In practice, this took time and often caused delays. Some businesses preferred not to take the initiative to apply for relief at all, choosing the safer route of paying the full tax (to then deal with refunds or credits, which was also complicated). Therefore, the relief was theoretically available, but in practice it was utilized less than expected due to procedural barriers.
Lack of computerization
Until recently, communication with the tax administration in this regard has been traditional (on paper). There was no online platform where the entire process could be carried out. This not only made the process slow but also brought uncertainty (e.g., documents could easily be missing or “lost” in correspondence). The lack of a centralized database with applied cases made it difficult for the DPT to conduct general analyses on the use of agreements.
Failure to comply and inconsistent interpretation
Shumë biznese të vogla dhe të mesme nuk ishin plotësisht të vetëdijshme për ekzistencën ose mënyrën e përdorimit të marrëveshjeve tatimore. Kishte raste kur një kompani paguante tatim në burim për një pagesë jashtë vendit, edhe pse ekzistonte një marrëveshje që e eliminonte ose ulte atë tatim, thjesht sepse nuk e dinte procedurën si të vepronte. Nga ana tjetër, kishte edhe raste të interpretimeve subjektive ose jokonsistente nga inspektorë të ndryshëm tatimorë, për shkak të mungesës së udhëzimeve të detajuara ligjore. Deri para udhëzimit nr.11, nuk kishte një komentim zyrtar në shqip të termave të traktateve – zakonisht konsultoheshin modelet OECD apple United Nations, por jo çdo profesionist kishte akses ose njohuri të mjaftueshme mbi to. Kjo krijonte terren për keqinterpretime. Për shembull, koncepti i “rezidentit” apo “selisë së përhershme” mund të kuptohej gabim, duke sjellë ose mospërfitim kur duhej, ose përfitim të pajustifikuar.
The Importance of Double Taxation Agreements for Albanian Businesses with International Activity
For Albanian businesses operating beyond borders – whether by exporting goods or services, investing in foreign subsidiaries, or receiving investments and financing from abroad – double taxation avoidance agreements are vital. They provide a protective “umbrella” against double taxation, as well as a clear legal framework for how and where each type of income will be taxed. Below we list some of the main reasons why DTAAs are important:
Elimination of double taxation
Ky është funksioni bazë. Pa traktate, një kompani shqiptare që, fjala vjen, fiton të ardhura në një vend tjetër (p.sh. dividend nga një filial në Kosovë, apo fitim nga një kontratë në Gjermani) do të tatohej edhe në vendin tjetër, edhe në Shqipëri për të njëjtën shumë. Kjo mund ta bëjë investimin ose transaksionin të paleverdisshëm ekonomikisht. Falë MSHTD-ve, ndërkohë, vendet bien dakord se si ta ndajnë tatimin: ose njëri heq dorë nga tatimi, ose të dy e ulin barrën dhe e ndajnë midis tyre.
Për shembull, në shumë marrëveshje, dividendët që një kompani bijë në shtetin A i paguan kompanisë mëmë në shtetin B tatohen me një normë të reduktuar (p.sh. 5%) në shtetin A (krahasuar me normën e brendshme p.sh. 15%), dhe pastaj shteti B e përjashton krejt ose i jep kredi kompanisë mëmë për tatimin 5% të paguar jashtë. Në këtë rast kompania mëmë në total paguan vetëm një herë tatim (efektivisht atë 5%), në vend që të paguante 15% jashtë + 15% brenda (që do çonte në ~28% efektiv nëse nuk do ishte marrëveshja). Në këtë mënyrë, kostoja tatimore ulet ndjeshëm dhe rritet leverdia e investimit.
Increasing the international competitiveness of Albanian businesses
An Albanian business that knows its profits from abroad will either be credited in Albania or exempted, can offer more competitive prices or develop more aggressive expansion strategies. If, for example, an Albanian engineering company knows that the services it will export to country X will not be taxed twice, it can enter that market with more confidence and offer rates that reflect only the tax of one country. Conversely, tax uncertainty would make it calculate a “security premium,” i.e., a higher price, which could penalize it in international tenders.
Attraction of foreign investments and partnerships
When foreign investors evaluate a country, they also pay attention to that country's network of tax agreements. Since the 1990s, Albania has entered into agreements with most major investors (such as Italy, Greece, Turkey, EU countries, etc.), making it more attractive to them. This is because an investor, for example from France, knows that his profit in Albania will not be taxed twice (once in Albania and then again in France), but only once – depending on the case, either only in Albania with a credit in France, or with a low rate here and the rest there. This avoidance of double taxation is often formalized in investment agreements: the investor demands guarantees that they will have the protection of the MSHTD for repatriating profits, paying interest, etc. Thus, MSHTDs encourage capital inflows into the country by allaying fears of excessive taxation.
Preventing international tax evasion
Vlen të theksohet se marrëveshjet nuk kanë si qëllim vetëm shmangien e tatimit të dyfishtë, por edhe parandalimin e evazionit fiskal (kjo edhe në titullin e tyre). Dispozita të veçanta në to (si p.sh. neni i shkëmbimit të informacionit) i lejojnë administratat tatimore të bashkëpunojnë për të kapur ata që mundohen të fshehin të ardhura nëpër kufij. Për bizneset e ndershme, kjo sigurisht është diçka pozitive sepse krijon një fushtë loje të barabartë ku konkurrentët e pandershëm kanë më pak hapësirë të shmangin tatimet. Në vitet e fundit, sidomos me iniciativat globale si BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) të OECD/G20, traktatet tatimore po shihen edhe si mjet kundër planifikimit agresiv tatimor. Edhe Shqipëria, përmes anëtarësimit në Forumet e BEPS-it dhe ratifikimit të Konventës Shumëpalëshe (MLI) në 2020, ka treguar angazhimin e saj në këtë drejtim (më shumë mbi këtë në seksionin e rekomandimeve).
International tax dispute resolution
Marrëveshjet përfshijnë shpesh një procedurë të quajtur Procedura e Mirëkuptimit të Ndërsjellë (Mutual Agreement Procedure), where the tax authorities of both countries consult to resolve specific cases of double taxation that may arise or the interpretation of the treaty. For businesses, this means that if they find themselves in a situation where it appears that both countries are claiming tax, they have a diplomatic-legal mechanism for resolution without resorting to private arbitration.
P.sh., nëse një person konsiderohet rezident nga të dy vendet, autoritetet e atyre vendeve mund të bien dakord se ku duhet konsideruar rezident kryesor sipas rregullave të traktatit, duke zgjidhur dilemat. Kjo siguron që bizneset të mos bien pre e “lojës ping-pong” mes dy administratave, por të kenë një zë të unifikuar mbi detyrimet e tyre.
Në kontekstin shqiptar, rëndësia e MSHTD-ve vërehet edhe nga profili i kompanive që i përdorin. Janë kryesisht bizneset e mëdha dhe të mesme ato që kanë transaksione ndërkufitare – si kompanitë prodhuese që eksportojnë, kompanitë e ndërtimit/infrastrukturës që marrin konsulencë nga specialistë të huaj, bankat e lidhura me grupe ndërkombëtare (p.sh. që paguajnë interesa dhe dividentë jashtë), kompani IT që marrin shërbime cloud nga jashtë, etj. Për të gjitha këto, aplikimi i traktateve mund të kursejë shuma të konsiderueshme parash. Por edhe për individë të caktuar, p.sh. profesionistë shqiptarë që punojnë si të pavarur për klientë jashtë, marrëveshjet mund të shmangin tatimin e dyfishtë të të ardhurave të tyre personale.
A typical case: an Albanian consultant works 4-5 months a year in an EU country; the treaty may stipulate that if they do not exceed 183 days there and their salary is not paid by a resident of that country, they are not taxed there – thus, they are only taxed in Albania as a resident, avoiding double taxation).
Another aspect is that double taxation agreements are closely linked to economic and diplomatic relations. Albania has prioritized negotiations with states with which it has the highest trade exchanges or mutual investment interest. This is why, for example, the treaties with Italy, Greece, Turkey, North Macedonia, Kosovo, etc., are among the earliest. In fact, the agreement with Kosovo had long been a request of the business community, but was finalized relatively late (signed in 2022, entered into force in 2023). – however, now that it is in force, it is expected to give a positive boost to bilateral trade and investments between the two countries. An Albanian investor who opens a company in Kosovo now knows that his profits will not be taxed twice, and vice versa for Kosovars in Albania. Likewise, the new agreement with the United Arab Emirates (entered into force in 2019) was important for encouraging Emirati investments in strategic sectors in Albania (e.g., the Port of Durrës, energy, tourism).
In conclusion, Double Taxation Treaties are a necessary financial infrastructure for businesses in a globalized world. They reduce the cost of doing international business, increase legal certainty, and strengthen cooperation between countries. For a small country like Albania, which wants to attract foreign capital and encourage its own companies to broaden their horizons, these agreements are both a competitive advantage and a necessity.
Current Panorama: Updated List of Albania's Tax Agreements
Since 1993, when the first tax agreement (with Poland) was ratified, Albania has continuously expanded its network of treaties. Currently (2025), our country has over 40 double taxation avoidance treaties ratified and in force with states from around the world. boot.
Europe (BE and the Balkans)
Shqipëria ka MSHTD me pothuajse të gjitha vendet kryesore evropiane. Këtu përfshihen Italia (në fuqi prej 2000), Greqia (2001), Gjermania (2012), Franca(nënshkruar më 2021, tashmë e ratifikuar), Britania e Madhe (2014), Austria (1993), Zvicra (2000), Suedia (2004), Norvegjia (2009), Finlanda (ratifikuar ~2018), Danimarka (mungon marrëveshje e drejtpërdrejtë deri tani), Belgjika (hyrë në fuqi rishtazi ~2022), Holanda(1999), Spanja (2011), Portugalia (ende pa marrëveshje dypalëshe), Polonia (1995)l, Rumania (1995), Hungaria(1996) Bullgaria (1999), Kroacia (1999), Sllovenia (2005), Sllovakia (2016), Çekia (1997), Moldavia (2005), si dhe vendet e ish-Jugosllavisë: Serbia dhe Mali i Zi (marrëveshje e trashëguar që daton nga 2004, e cila vazhdon të zbatohet me secilin shtet pas pavarësisë), Maqedonia e Veriut (1999), Bosnje-Hercegovina (ratifikuar dhe hyrë në fuqi ~2022), dhe si e fundit Kosova (2023). Këto marrëveshje evropiane mbulojnë pjesën dërrmuese të shkëmbimeve tregtare e investimeve të Shqipërisë. Përjashtime të pakta mbeten (p.sh. me Irlandën ka marrëveshje, por me Islandën gjithashtu; ndërkohë, me shtete shumë të vogla si San Marino apo Lihtenshtejn s’ka traktate tatimore, por këto kanë ndikim të kufizuar praktik).
North and South America
Vlen të vihet në dukje se Shqipëria nuk ka ende marrëveshje tatimore me Shtetet e Bashkuara të Amerikës. Edhe pse ka pasur diskutime dhe dëshirë reciproke, një traktat me SHBA-në s’është materializuar (SHBA përgjithësisht i lidh traktatet tatimore me kujdes dhe me pak vende më të vogla). Gjithsesi, investimet amerikane në Shqipëri (p.sh. në sektorin bankar apo energjetik) shpesh janë strukturuar përmes degëve evropiane të korporatave amerikane, duke shfrytëzuar kështu marrëveshjet që Shqipëria ka me vendet evropiane. Sa i takon vendeve të Amerikës së Veriut, Shqipëria ka nënshkruar në 2021 një marrëveshje me Kanadanë, por ende nuk ka hyrë në fuqi (në pritje të ratifikimit nga pala kanadeze). Me shtetet e Amerikës Latine nuk kemi marrëveshje tatimore dypalëshe, gjë që reflekton shkëmbimet e pakta ekonomike me to.
Asia and Oceania
Shqipëria ka një numër të konsiderueshëm traktatesh në Azi. Ndër më të rëndësishmet janë me Kinën (1994, e rinegociuar më 2011), me Turqinë (1997), me Indinë (2013, ende jo në fuqi deri vonë për shkak të procedurave – u ratifikua nga Shqipëria në 2013, dhe hyri në fuqi pas shkëmbimit të notave në 2014), me Japoninë (asnjë marrëveshje ende, por është nënshkruar një Traktat për Mbrojtjen e Investimeve i cili indirekt shton disiplina fiskale), me Korenë e Jugut (2006), me Malajzinë (1995), me Singaporin(2012), me Emiratet e Bashkuara Arabe (2014, hyri në fuqi 2014), me Kuvajtin (2014), me Katarin(2013), me Arabinë Saudite (2019), me Izraelin(2021) me Azerbajxhanin (2010) dhe Xhorxhinë (2012). Këto traktate ndihmojnë sidomos në sektorin e tregtisë së hidrokarbureve (p.sh. investitorët nga Lindja e Mesme) dhe në nxitjen e bashkëpunimit ekonomik me vendet aziatike në rritje. Ndër vendet e rajonit Azi-Paqësor, Australia dhe Zelanda e Re mbeten pa marrëveshje me Shqipërinë, por impakti i kësaj mungese është i vogël aktualisht.
Africa
Marrëveshja kryesore në këtë kontinent është me Egjiptin (2010, hyri në fuqi në 2011). Egjipti është një partner i moderuar tregtar, por marrëveshja ka rëndësi gjeostrategjike. Me vende të tjera afrikane (p.sh. Afrika e Jugut, Nigeria) nuk ka ende traktate, megjithëse mundësitë e ardhshme investuese mund ta bëjnë të dëshirueshme nisjen e tyre.
The full list of countries with which Albania has MSHTD can also be found on the official website of Tatimeve.
Për lehtësi, po e përmendim këtu me emër shteti (në rend alfabetik): Arabi Saudite, Austria, Azerbajxhan, Belgjikë, Bosnje-Hercegovinë, Bullgari, Britani e Madhe (dhe Irlandë e Veriut), Çeki, Egjipt, Emiratet e Bashkuara Arabe, Estoni, Finlandë, Francë, Greqi, Hungari, Holandë, Indi, Irlandë, Itali, Izrael, Kinë, Kore e Jugut, Kroaci, Kosovë, Kuvajt, Letoni, Luksemburg, Maqedoni e Veriut, Mal i Zi (me Serbinë), Malajzi, Maltë, Moldavi, Norvegji, Poloni, Qatar, Rumani, Rusi, Singapor, Sllovaki, Slloveni, Spanjë, Suedi, Turqi, Gjermani. Kjo listë përditësohet periodikisht pasi hyjnë në fuqi traktate të reja. Aktualisht numërojmë 43 marrëveshje të ratifikuara dhe në fuqi (me Izraelin si e 43-ta që hyri në fuqi në fund të 2021), ndërsa marrëveshje të nënshkruara por në pritje të përfundimit të procedurave janë edhe disa (p.sh. Kanada, Emiratet e Bashk. – e reja për tatimin mbi të ardhurat, etj.).
Bizneset shqiptare tani mund të operojnë në shumicën e vendeve kryesore pa frikën e tatimit të dyfishtë. Po ashtu, një i huaj që investon në Shqipëri nga këto vende e di se fitimi i tij do trajtohet sipas rregullave të dakorduara. Për administratën tatimore shqiptare, sfida është të administrojë korrektësisht këtë rrjet, sepse secila marrëveshje ka veçantitë e veta (p.sh. normat e tatimit në burim të rëna dakord ndryshojnë: me ndonjë vend është 5%, me ndonjë 10%, diku dividendët mund të tatohen në të dy vendet, diku jo, etj.). Udhëzimi i ri ndihmon edhe këtu, sepse nëpërmjet Aneksit me listën e marrëveshjeve jep edhe disa informacione kyçe (si numrin e ligjit të ratifikimit, datën e hyrjes në fuqi, dhe në shumë raste tavanet e tatimit në burim të parashikuar për interesa, dividentë, honorar).
Në këndvështrimin e biznesit, ajo që ka rëndësi është që pothuaj në çdo vend ku vendosin të zgjerojnë veprimtarinë, bizneset shqiptare gjejnë një traktat në fuqi. Madje edhe me vende relativisht të largëta si Singapori apo Katari, çka tregon se politika fiskale shqiptare ka qenë mjaft aktive ndërkombëtarisht. Një këshillë praktike për çdo sipërmarrës: përpara se të fillojë një operacion ndërkombëtar (p.sh. të hapë filial jashtë, ose të lidhë një kontratë shërbimi me një partner të huaj), duhet të kontrollojë ekzistencën e MSHTD-së me atë shtet dhe të familjarizohet me përmbajtjen e saj. Kjo i jep mundësinë të planifikojë tatimin e vet në mënyrën më efikase të mundshme dhe të përfitojë nga lehtësitë që traktati ofron (p.sh. të sigurojë certifikatat e nevojshme që në fillim). Fatmirësisht, tani kjo përmbajtje është lehtësisht e aksesueshme falë publikimeve zyrtare dhe udhëzuesve si ky blog apo dokumente të DPT-së.
Albanian Legal Framework: Hierarchy of Laws and Relationship with Tax Agreements
Për të kuptuar plotësisht zbatimin e MSHTD-ve, duhet parë pozicioni që ato zënë brenda hierarkisë së burimeve ligjorenë Shqipëri. Pyetja kryesore këtu është: çfarë ndodh kur një dispozitë e ligjit të brendshëm tatimor bie ndesh me një dispozitë të marrëveshjes dypalëshe tatimore? Përgjigjja e shkurtër është se dispozitat e marrëveshjes kanë epërsi ndaj atyre të ligjit të brendshëm, me kusht që marrëveshja të jetë ratifikuar me ligj nga Kuvendi i Shqipërisë.
Kjo buron së pari nga Neni 122 i Kushtetutës së Shqipërisë, i cili përcakton se marrëveshjet ndërkombëtare të ratifikuara bëhen pjesë e rendit juridik të brendshëm dhe prevalojnë ndaj ligjeve të zakonshme kur kanë kundërshti. Në rastin e marrëveshjeve tatimore, kjo do të thotë se, edhe nëse ligji vendas për tatimin mbi të ardhurat ose procedurat tatimore parashikon diçka ndryshe, zbatohen rregullat e marrëveshjes (për aq sa çështja hyn në fushën e mbulimit të marrëveshjes). Udhëzimi nr.11 e thekson këtë duke deklaruar se MSHTD-të janë pjesë integrale e legjislacionit tatimor shqiptar dhe duhen lexuar në harmoni me të. Madje, vetë fakti që në udhëzim jepen përparësi kritereve të traktatit mbi ato të ligjeve të brendshme për çështje si rezidenca apo tatimi, e konfirmon këtë parim P.sh., nëse ligji shqiptar i procedurave thotë se një person që qëndron mbi 183 ditë është rezident, kurse një traktat i veçantë ka rregulla më specifike (fjala vjen, kërkon edhe të ketë banesë të përhershme), në zgjidhjen e një situate konflikti do ndiqet procedura e traktatit për të vendosur rezidencën
Nga ana praktike, Ligji i ri “Për Tatimin mbi të Ardhurat” (Nr. 29/2023) ka inkorporuar disa nene që aludojnë në marrëveshjet tatimore. P.sh., në nenet fundore mund të ketë një shprehje se “Dispozitat e këtij ligji zbatohen në përputhje me marrëveshjet ndërkombëtare tatimore ku Republika e Shqipërisë është palë”. Edhe Ligji “Për Procedurat Tatimore” (Nr. 9920/2008) përmban referenca (si neni 115) se procedurat e trajtimit të tatimit të dyfishtë rregullohen nga udhëzimet dhe marrëveshjet në fuqi. Kjo tregon që legjislacioni i brendshëm shqiptar e ka njohur formalisht epërsinë e traktateve, duke krijuar një mjedis të harmonizuar. Në rast të ndonjë boshllëku, vetë Kushtetuta dhe ligji i ratifikimit të traktatit do të kishin fuqi zgjidhëse – çdo traktat ratifikohet me ligj të veçantë (p.sh. Ligji nr. 43/2023 për ratifikimin e MSHTD-së me X shtet) dhe gëzon status të barabartë me ligjet e tjera, por i veçantë (lex specialis) ndaj tyre.
Një aspekt i rëndësishëm i hierarkisë ligjore është edhe çështja e interpretimit. Shpesh ligjet tatimore i referohen komenteve të modeleve ndërkombëtare për të kuptuar termat e marrëveshjeve. Në Shqipëri, ndonëse jo formalisht e shkruar në ligj, praktika e ndjekur nga autoritetet tatimore dhe këshilltarët është përdorimi i Komentarit të Modelit OECD si udhërrëfyes interpretues për traktatet (për sa kohë traktati i caktuar bazohet në modelin OECD, që shumica janë). Kjo siguron që interpretimi në Shqipëri të mos devijojë nga ai i palës tjetër kontraktuese. Udhëzimi nr.11, duke përmbledhur një pjesë të mirë të atij komentari në shqip, në fakt ka “zbutur” hendekun e interpretimit midis palëve – tatimpaguesit shqiptar kur lexon shpjegimet e udhëzimit mbi një nen të traktatit, praktikisht po lexon versionin e “OECD Commentary”-t të përshtatur për Shqipërinë.
Sa i takon ligjit material vs marrëveshje, një rregull i rëndësishëm është ai i “klauzolës më të favorshme”. Ligji shqiptar shpesh parashikon se, kur ka marrëveshje tatimore, tatimpaguesi ka të drejtë të zgjedhë zbatimin e asaj dispozite që i jep atij trajtimin më të favorshëm – qoftë marrëveshja, qoftë ligji vendas. Në shumicën e rasteve, traktati është më favorizues (p.sh. ul normën e tatimit në burim), por ka raste të rralla kur ligji vendas mund të jetë bërë më liberal (p.sh. aktualisht Shqipëria ka normë tatimi 0% për dividentët e riinvestuar, që disa traktate të vjetra nuk e parashikojnë një skenar të tillë, megjithatë tatimpaguesi mund të aplikojë normën 0% të ligjit vendas). Në këto situata, administrata priret t’i njohë tatimpaguesit të drejtën të aplikojë normën më të ulët. Parimi i përgjithshëm: askush s’do tatohet më rëndë se sa parashikon ligji më favorizues ndërmjet traktatit dhe legjislacionit kombëtar.
Hierarkia e burimeve juridike përcakton edhe rolin e udhëzimeve administrative si Nr.11/2024. Duhet qartësuar se udhëzimi është një akt nënligjor, nuk është ligj vetë, por bazuar në ligjin tatimor dhe Kushtetutë. Ai nuk mund t’i ndryshojë marrëveshjet, por vetëm t’i sqarojë. Për fat, Udhëzimi nr.11 e ka respektuar këtë kufi: ai nuk krijon “të drejta apo detyrime të reja” që nuk dalin nga traktatet apo ligjet, por vetëm proceduralizon mënyrën e ushtrimit të atyre të drejtave. Kjo e bën atë të qëndrueshëm juridikisht – nuk përbën një shkallë tjetër hierarkie që mund të shkaktojë konflikt, por është urë lidhëse midis traktatit dhe realitetit të zbatimit.
Së fundmi, është me rëndësi të dihet se marrëveshjet tatimore ratifikohen me ligj të veçantë nga Kuvendi, dhe nëse dikur do duhet t’u jepet fund, shfuqizimi i tyre po ashtu bëhet me miratim parlamentar (ose me pëlqim të dyanshëm për prishje). Kjo i bën ato shumë më të forta se aktet e thjeshta ligjore që Qeveria mund t’i ndryshojë me propozim. Shkalla e lartë e vështirësisë së ndryshimit i jep investitorëve siguri në afatgjatë: p.sh. një normë tatimi 5% mbi interesat e parashikuar në traktat me një vend do mbetet 5% për shumë vite, pavarësisht nëse vendi vendos të ndryshojë normat e brendshme të tatimit. Kjo stabilitet është pjesë e “premtimit” që një shtet i bën tjetrit dhe investitorëve të tij.
Në kontekstin shqiptar, mund të thuhet se kuadri ligjor i brendshëm tashmë funksionon në harmoni me angazhimet ndërkombëtare fiskale. Ligji i Tatimit mbi të Ardhurat përcakton objektin e tatimit brenda vendit, Ligji i Procedurave Tatimore jep kornizën për administrimin dhe sanksionet, dhe mbi to qëndrojnë marrëveshjet tatimore si instrumente dypalëshe që mbizotërojnë kur është rasti. Udhëzimi nr.11 dhe ndryshimet e tij plotësuese janë “lubrifikanti” që ndihmon këto ingranazhe të ndryshme ligjore të punojnë pa fërkime.
Conclusion
Marrëveshjet për shmangien e tatimit të dyfishtë janë një instrument i pazëvendësueshëm në arsenalin fiskal të Shqipërisë, që mundëson integrimin e ekonomisë sonë në atë globale pa u përballur me pengesën e tatimit të dyfishtë. Udhëzimi Nr. 11, datë 23.7.2024, i ndryshuar së fundmi me Udhëzimin Nr.15, datë 8.7.2025, ka krijuar një urë lidhëse të fortë midis tekstit të marrëveshjeve dhe zbatimit praktik të tyre nga bizneset dhe administrata tatimore shqiptare. Në këtë blog kemi parë sesi udhëzimi shpjegon parimet themelore (rezidencën, burimin, eliminimin e tatimit të dyfishtë, selinë e përhershme) dhe sesi ai vendos procedura transparente për njoftimin dhe dokumentimin e rasteve kur zbatohet një marrëveshje. Kemi shqyrtuar ndryshimet e fundit të cilat synojnë të lehtësojnë tranzicionin në sistemin elektronik dhe të qartësojnë çdo paqartësi, si dhe kemi analizuar përvojën e deritanishme në zbatimin e MSHTD-ve – duke identifikuar përmirësimet e arritura dhe pikat ku duhet ende kujdes.
Our practical example showed step-by-step how an Albanian business can save on taxes through the treaty, as long as it follows the rules meticulously. The importance of these agreements clearly emerged: for our businesses, they are the pillars that bear the double tax burden, making them more competitive and encouraging investment. The extensive list of countries with which Albania has signed treaties – from Europe, Asia, America to Africa – testifies to our country's commitment to eliminating cross-border fiscal barriers.
Megjithatë, me fuqinë vjen edhe përgjegjësia: bizneset dhe profesionistët duhet të jenë vigjilentë për të shmangur çdo mospërputhje apo keqinterpretim. Ne theksuam rreziqet kryesore (mosdorëzimi në afat i dokumenteve, gabimet në interpretim, abuzimet e qëllimshme, etj.) dhe dhamë këshilla konkrete si t’i evitoni ato – nga organizimi i brendshëm tek kërkimi i këshillës së specializuar. Në këtë mënyrë, përfitimet e traktateve mund të merren pa asnjë pasojë anësorenegative.
In the long term, we recommended several directions for improvement, such as total digitalization, further simplification where possible, continuous education of all parties, and alignment with international best practices (including meeting EU and OECD standards in this field). Albania has already shown that it is moving in this direction – the ratification of the BEPS multilateral instrument and the inclusion of anti-abuse clauses are strong signals.
Konkluzioni kryesor: Udhëzimi i ri nr.11/2024 (i përmirësuar me nr.15/2025) është një hap madhor pozitiv drejt konsolidimit të sigurisë tatimore për investimet ndërkombëtare. Ai i pajis bizneset dhe profesionistët me udhëzimet dhe mjetet e duhura për të lundruar në ujërat e ndërlikuara të tatimit ndërkombëtar, ndërsa njëkohësisht fuqizon administratën tatimore shqiptare për të mbikëqyrur dhe zbatuar traktatet në mënyrë efektive dhe të drejtë. Për audiencën tonë – si sipërmarrës ashtu edhe ekspertë tatimorë – mesazhi është i qartë: shfrytëzoni përparësitë që ofrojnë MSHTD-të, por bëjeni këtë me dije, korrektësi dhe kujdes procedural. Në këtë mënyrë, bizneset do të kursejnë kosto, do të rrisin fitimet dhe do të zgjerojnë horizontet, ndërsa shteti siguron që marrëveshjet e tij ndërkombëtare po arrijnë qëllimin e tyre pa u keqpërdorur. Shmangia e tatimit të dyfishtë nuk është thjesht një koncept teknik – është një faktor kyç që ndikon klimën e investimeve dhe suksesin ndërkombëtar të bizneseve shqiptare, dhe me kuadrin e ri ligjor, ajo është bërë më e arritshme se kurrë më parë.
Frequently asked questions
Çfarë është tatimi i dyfishtë dhe kur ndodh?
Tatimi i dyfishtë ndodh kur e njëjta të ardhur tatohet dy herë, nga dy vende të ndryshme. Kjo ndodh zakonisht kur një biznes ose individ ka aktivitet ndërkufitar dhe njëkohësisht është rezident tatimor në një vend, por realizon të ardhura në një vend tjetër. Marrëveshjet dypalëshe janë mënyra kryesore për ta shmangur këtë.
Cilat biznese preken nga marrëveshjet e tatimit të dyfishtë?
Preken bizneset dhe individët që paguajnë fatura ndaj partnerëve të huaj, marrin dividentë ose interesa nga jashtë, kanë filiale jashtë vendit, ose ofrojnë shërbime për klientë jashtë Shqipërisë. Edhe profesionistët e lirë me klientë të huaj mund të përfitojnë nga këto marrëveshje.
Çfarë dokumentacioni kërkohet për të zbatuar një marrëveshje tatimore?
Duhet të dorëzohet pranë Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve një paketë dokumentesh, përfshirë certifikatën e rezidencës tatimore të partnerit të huaj dhe formularin e aplikimit. Dokumentet dorëzohen brenda vitit kalendarik pasues vitit kur u kryen transaksionet. Afati dhe forma e dorëzimit janë saktësuar me Udhëzimin Nr. 15, datë 8.7.2025.
A ka Shqipëria marrëveshje tatimore me të gjitha vendet e BE-së?
Me shumicën e tyre, po. Shqipëria ka marrëveshje aktive me Italinë, Greqinë, Gjermaninë, Francën, Austrinë, Holandën, Spanjën dhe shumë të tjera. Vendet e pakta të BE-së pa marrëveshje janë Portugalia dhe disa vende të vogla. Lista e plotë gjendet në faqen zyrtare të Tatimeve.