- La mancata emissione di una fattura fiscale, di un avviso di accertamento o di una fattura IVA è punibile, ai sensi della legge n. 9920/2008, con una sanzione pari a 100% dell’imposta non dichiarata derivante dalla mancata emissione, oltre all’imposta stessa e agli eventuali interessi di mora.
- Se il contribuente accetta l'accertamento fiscale e provvede al pagamento dell'importo dovuto, la sanzione viene ridotta del 30% previa richiesta scritta e presentazione dell'ordine di pagamento alla DRT.
- Tale esenzione si applica esclusivamente alle infrazioni relative all'emissione di fatture, ricevute fiscali e alla documentazione delle operazioni, e non a qualsiasi altro tipo di sanzione.
- A partire dall’entrata in vigore della Legge sulla fiscalizzazione n. 87/2019, è stato introdotto anche un regime sanzionatorio speciale per le fatture emesse ma non fiscalizzate. Per conoscere gli importi attuali delle singole sanzioni, è necessario effettuare una verifica preventiva.
La mancata emissione di una fattura fiscale, di un avviso di accertamento o di una fattura IVA è uno dei reati più frequentemente perseguiti dall’amministrazione fiscale, poiché è direttamente collegato al reddito non dichiarato. La legge n. 9920/2008 “Sulle procedure fiscali” punisce tale reato con una sanzione pecuniaria direttamente proporzionale all’importo dell’imposta non versata allo Stato, anziché con un importo fisso.
Nel nostro lavoro quotidiano ci capita spesso di vedere contribuenti che considerano questa sanzione come una multa “standard”, ignari del fatto che esiste un provvedimento di sgravio diretto, la riduzione 30%, che è disponibile solo se si interviene tempestivamente e si presenta una richiesta formale, e non viene applicata automaticamente.
Leggi anche: Sulle principali modifiche alla legge sulle procedure fiscali.
Multa per mancata emissione di una fattura: come viene calcolata?
Base, 100% di imposta non dichiarata
La sanzione per la mancata emissione di una fattura fiscale, di una ricevuta fiscale o di una fattura IVA è pari a 100% dell’imposta rimasta non dichiarata proprio a causa di tale mancata emissione. L’importo della sanzione, pertanto, non è fisso ma varia in base al valore dell’operazione non documentata.
Le imposte e gli interessi vengono pagati separatamente.
Il pagamento della tassa 100% non soddisfa, di per sé, l’obbligo fiscale. L’imposta non dichiarata e i relativi interessi di mora vengono calcolati e versati separatamente, in conformità alle disposizioni della Legge di procedura tributaria o delle pertinenti leggi fiscali specifiche.
Riduzione dell'ammenda 30%, come richiesto.
Condizioni, accettazione della valutazione e pagamento
L'agevolazione 30% viene attivata solo quando il contribuente accetta l'avviso di accertamento emesso dall'amministrazione e provvede personalmente al pagamento dell'importo dovuto, anziché contestarlo. Senza questo passaggio, la riduzione non viene applicata automaticamente.
Procedura dinanzi al DRT
La riduzione dell'ammenda viene effettuata dall'amministrazione fiscale previa presentazione di una richiesta scritta alla direzione regionale delle imposte competente, corredata della ricevuta di pagamento rilasciata dal contribuente.
Questa facilitazione presenta un chiaro limite nella sua applicazione:
- Valido esclusivamente per i reati relativi all'emissione di fatture fiscali.
- Vale anche per le fatture fiscali.
- Si applica alla documentazione delle transazioni in generale, ma non a ogni altro tipo di sanzione fiscale.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteIn che modo tutto ciò si ricollega all’attuale processo di fiscalizzazione?
La differenza tra la mancata emissione e l’emissione al di fuori del quadro di bilancio
La norma qui descritta riguarda la totale mancata emissione della fattura, della ricevuta o della fattura IVA. A partire dalla Legge n. 87/2019 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”, la maggior parte delle fatture viene ora emessa attraverso il sistema di fiscalizzazione, e l’emissione di una fattura al di fuori di tale sistema costituisce un’infrazione a sé stante, con norme proprie, diverse da quelle relative alla mancata emissione totale trattate nella circolare del 2019 qui riportata.
Perché è necessario verificare i dati attuali
La legge n. 9920/2008 ha subito diverse modifiche a partire dal 2019 e il quadro normativo in materia di fiscalizzazione ha introdotto ulteriori norme relative alla documentazione delle operazioni. Per questo motivo, l’importo esatto della sanzione per un caso specifico viene verificato in anticipo, anziché applicare automaticamente l’importo previsto nel 2019.
Perché è importante?
Una fattura non presentata entro i termini previsti può costare molte volte il suo valore originario, proprio perché la sanzione viene calcolata sull'imposta non versata, non sul valore della fattura stessa.
Il costo reale di una fattura non pagata
Quando una transazione non viene documentata, l’azienda rischia non solo una sanzione, ma anche il pagamento dell’imposta non versata e degli interessi maturati fino al momento dell’accertamento, un costo che aumenta quanto più a lungo la situazione rimane irrisolta.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Quando si individua un caso del genere, aiutiamo il cliente a valutare rapidamente se accettare l’accertamento fiscale e richiedere la riduzione 30% sia la linea d’azione migliore, piuttosto che lasciare che la questione si trascini e che i costi continuino ad aumentare.
Domande frequenti
Come viene calcolata la sanzione per la mancata emissione di una fattura?
È pari a 100% dell’imposta non dichiarata a causa della mancata presentazione della dichiarazione, più l’imposta stessa e gli interessi di mora, calcolati separatamente.
Come posso beneficiare della riduzione dell'ammenda prevista dalla norma 30%?
Accettando l'avviso di accertamento, versando l'importo dovuto e presentando una richiesta scritta al DRT con allegato il mandato di pagamento.
L'ammenda è la stessa anche per una fattura non fiscalizzata?
Non necessariamente. Una fattura emessa al di fuori del sistema di fatturazione elettronica è soggetta alle norme specifiche della legge n. 87/2019, che differiscono dal caso di mancata emissione totale qui trattato. Per i casi specifici, occorre innanzitutto determinare quale regime sia applicabile.
La riduzione prevista dalla norma 30% è valida per qualsiasi tipo di sanzione fiscale?
No. Si applica solo alle infrazioni relative all’emissione di fatture fiscali, ricevute fiscali e alla documentazione delle operazioni, come chiarito dallo stesso DPT.
La comunicazione originale del DPT costituisce ancora la base di questa sanzione. Comunicato ufficiale del DPT. Per le fatture emesse al di fuori del sistema di fiscalizzazione, la norma vigente viene verificata separatamente, ai sensi della legge n. 87/2019.
