- Il pacchetto fiscale del 2019 ha introdotto diverse modifiche alla Legge n. 9920/2008 “Sulle procedure fiscali” che continuano a orientare la prassi, quali un unico NIPT per ogni persona fisica, il pagamento dei debiti prima del passaggio allo status di soggetto passivo e le notifiche elettroniche.
- All’amministrazione fiscale è stato concesso il diritto di ricorrere a metodi di valutazione alternativi nei confronti dei soggetti che detengono più di un NIPT al fine di eludere i propri obblighi.
- Durante il procedimento di ricorso o di contestazione, gli interessi cessano di maturare, mentre la sanzione per la mancata conformità della fattura viene ridotta del 30% qualora il contribuente accetti e paghi l’accertamento.
- La legge n. 9920/2008 ha subito ulteriori modifiche a partire dal 2019, tra cui la legge n. 79/2025. In ogni singolo caso, la normativa vigente viene verificata preventivamente.
Il pacchetto fiscale del 2019 ha introdotto una serie di modifiche significative alla Legge n. 9920 del 19 maggio 2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche. Le modifiche riguardano l’identificazione dei contribuenti, lo status di soggetto passivo, le modalità di notifica, i ricorsi e alcune sanzioni specifiche.
Nel nostro lavoro quotidiano ci rendiamo spesso conto che le imprese ricordano solo i cambiamenti che le hanno interessate direttamente in un determinato momento, dimenticando il resto del quadro normativo, che potrebbe tornare d’attualità in un altro momento, ad esempio in caso di cancellazione dal registro, di inattività o di ispezione.
Leggi anche: Modifiche previste alla normativa fiscale per il 2026.
Codice fiscale: un NIPT per ogni persona fisica.
L'unica regola del NIPT
Una persona fisica con lo stesso numero di identificazione personale è registrata una sola volta presso il Centro Nazionale delle Imprese. Il diritto di ottenere un nuovo NIPT sorge solo dopo la completa cancellazione del NIPT esistente, non contemporaneamente ad essa.
Certificato di nuova attività
Quando un imprenditore individuale registra una nuova attività commerciale, gli viene rilasciato un certificato recante lo stesso numero di identificazione univoco della registrazione originaria, ma con un numero di serie diverso, in modo da poter identificare la sede specifica della nuova attività.
Status passivo e operazioni con soggetti passivi
La condizione per il trasferimento passivo al QKB
Il contribuente che presenti domanda al QKB per ottenere il passaggio allo status passivo deve aver preventivamente saldato tutti i propri debiti fiscali. Lo status passivo non può essere utilizzato come mezzo per eludere il pagamento dei debiti fiscali insoluti.
Sanzioni per le operazioni con soggetti non soggetti passivi
La legge prevede sanzioni sia per il venditore che per l'acquirente qualora questi effettuino transazioni con una parte che si trova in stato “passivo”. Verificare lo stato della controparte, pertanto, non è una semplice formalità.
Metodi di valutazione alternativi rispetto alla segmentazione artificiale dell'attività
All’amministrazione fiscale è stato concesso il diritto di ricorrere a metodi di valutazione alternativi e di emettere un avviso di accertamento qualora un operatore commerciale persona fisica sia titolare di più di un numero di identificazione e presenti dichiarazioni separate per ciascun NIPT, con l’obiettivo di evadere le imposte o ridurre al minimo l’imponibile. Ciò pone fine a una delle pratiche più diffuse volte a ripartire artificialmente il fatturato tra più registrazioni IVA della stessa persona.
- una persona fisica con diversi NIPT attivi, ciascuno con una dichiarazione separata
- L'obiettivo apparente di ridurre al minimo la passività complessiva attraverso la scissione.
- L'amministrazione emette una valutazione complessiva, non una per ciascun NIPT separatamente.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteAvvisi elettronici e ricorso senza addebito di interessi
Avviso e richiesta di pagamento tramite mezzi elettronici
A partire da questo pacchetto, l'avviso e la richiesta di pagamento possono essere inviati al contribuente sia per via elettronica che per posta o tramite consegna a mano. Ciò rende più importante che mai l'accuratezza dei dati di contatto registrati nel sistema e-Filing.
Sospensione degli interessi durante il ricorso in appello
Durante il periodo di ricorso o di contestazione, il pagamento degli interessi di mora non è più obbligatorio. Un contribuente che presenti ricorso contro una decisione non è soggetto al pagamento degli interessi di mora per il solo fatto che la questione sia ancora oggetto di esame.
Sanzioni per il cambio di proprietà senza notifica
Un soggetto giuridico che ometta di comunicare all’autorità fiscale le variazioni nella struttura proprietaria è soggetto a sanzioni calcolate in base al valore di mercato:
- 15% del valore di mercato delle attività considerate come comportanti un trasferimento di proprietà
- 5% del valore di mercato delle azioni o di partecipazioni simili che hanno cambiato proprietario.
Multa per dichiarazione inesatta e falsificazione di fatture
Rivalutazione al ribasso dell'avanzo creditizio
Si ritiene che vi sia una dichiarazione errata anche quando, a seguito di una verifica fiscale, l'eccedenza di credito del contribuente venga rideterminata al ribasso. In tal caso, viene applicata una sanzione pari al 20% della differenza tra l'eccedenza di credito dichiarata e l'importo che avrebbe dovuto essere dichiarato.
Riduzione della sanzione 30% per infrazioni relative alle fatture
In caso di infrazioni relative all'emissione di fatture fiscali, ricevute fiscali o alla documentazione delle operazioni, l'ammenda è ridotta di 30% se il contribuente accetta l'accertamento fiscale e provvede al pagamento dell'importo dovuto anziché contestarlo.
Il limite massimo per le banche
L'importo della sanzione inflitta a una banca qualora questa non provveda a congelare il conto di un contribuente su richiesta dell'autorità fiscale non può superare l'importo che si intendeva congelare.
Perché è importante?
La maggior parte di queste norme entra in vigore solo in momenti specifici, come la cancellazione dal registro, il passaggio allo stato di inattività o un’ispezione, per cui spesso ci troviamo di fronte a esse di sorpresa, proprio quando l’azienda è meno preparata ad affrontarle.
La legge continua a cambiare.
La legge n. 9920/2008 ha subito ulteriori modifiche a partire dal 2019. Un esempio concreto, da noi verificato, è la legge n. 79/2025, che ha ridotto il termine per l’autocorrezione delle dichiarazioni da 36 a 24 mesi. Ciò dimostra perché le norme qui presentate richiedono un’ulteriore verifica per ogni singolo caso specifico.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Prima di intraprendere qualsiasi azione che possa comportare conseguenze, come la cancellazione dal registro, il passaggio allo status passivo o l’accettazione di un accertamento, verifichiamo la normativa attualmente in vigore, anziché basarci sulla versione della legge relativa a un determinato anno.
Domande frequenti
Posso avere due test NIPT attivi contemporaneamente?
Non come persona fisica con lo stesso codice identificativo personale. È necessario cancellare il NIPT esistente prima di ottenerne uno nuovo.
Posso adottare un approccio passivo nei confronti degli obblighi non pagati?
No. Per passare allo status passivo con il QKB è necessario che tutti gli obblighi fiscali siano stati adempiuti in anticipo.
Devo comunque pagare gli interessi di mora quando presento ricorso contro una decisione?
No, a partire da questo pacchetto, gli addebiti di interessi non sono più obbligatori durante il periodo di ricorso o reclamo.
Tutte queste regole sono ancora valide oggi, senza alcuna modifica?
Il principio è valido, ma la legge n. 9920/2008 ha subito ulteriori modifiche a partire dal 2019. Per un caso specifico, si consiglia di effettuare una verifica preventiva prima di procedere.
Le modifiche qui illustrate riflettono il pacchetto fiscale del 2019, così come annunciato all’epoca dal DPT. Comunicato ufficiale del DPT. Per le successive modifiche apportate alla stessa legge, si veda anche la nostra pagina dedicata a rettifica delle dichiarazioni dei redditi.
