Imposta sul reddito

Sono soggetti all'imposta sul reddito:

• Personat juridikë dhe ortakëritë që janë regjistruar për TVSH-në.
• Le persone giuridiche, nonché le altre società di persone costituite o organizzate secondo il diritto straniero e che svolgono attività nel territorio della Repubblica di Albania;
• Çdo person tjetër, pavarësisht nga statusi ose forma ligjore e regjistrimit apo e njohjes së tij, kur ky është subjekt i tatimit mbi vlerën e shtuar, me përjashtim të rastit kur ky person është subjekt i tatimit të thjeshtuar mbi fitimin për biznesin e vogël.

Attenzione: Qualsiasi persona, indipendentemente dal proprio status o dalla forma giuridica della propria iscrizione o riconoscimento, qualora diventi soggetta all’imposta sul reddito, ha il diritto di richiedere la cancellazione dall’albo in qualsiasi momento, ma non può passare al regime semplificato di imposta sul reddito per le piccole imprese.

L'obbligo di pagare le imposte sugli utili
Tatimpaguesit rezidentë i nënshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara nga të gjitha burimet:

• brenda dhe
• jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë.

Tatimpaguesit jorezidentë i nënshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara:

• nga të gjitha të ardhurat, me burim në Republikën e Shqipërisë

Esenzione dall'imposta sul reddito
Përjashtohen nga tatimi mbi fitimin:
– Organet e qeverisjes qëndrore dhe vendore, Banka e Shqipërisë, shoqata humanitare, organizata ndërkombëtare, kur parashikohet nga marrëveshje të veçanta, sipërmarrje të parashikuara në marrëveshjet ndërkombëtare të ratifikuara nga Kuvendi, fondacionet ose institucionet financiare jo bankare të krijuara ose të transferuara me Vendim të Këshillit të Ministrave, shtëpitë filmike të prodhimit kinematografik, të subvencionuara nga Qendra Kombëtare e Kinematografisë, Fondi i pensionit vullnetar i administruar.

Attenzione: Tutte le entità sopra menzionate sono tenute a presentare la dichiarazione dei redditi e il bilancio annuale alle autorità fiscali entro gli stessi termini previsti per le entità soggette all'imposta sulle società.

Strukturat akomoduese “Hotel/Resort me katër dhe pesë yje, status special”, sipas përcaktimit në legjislacionin e fushës së turizmit dhe që janë mbajtës të një marke tregtare të regjistruar dhe njohur ndërkombëtarisht “brand name”, Përjashtohen nga tatimi mbi fitimin,  për një periudhë 10-vjeçare për ato struktura, të cilat përfitojnë statusin special deri në dhjetor 2024. Efektet e përjashtimit fillojnë në momentin e fillimit të veprimtarisë ekonomike të strukturës akomoduese, por jo më vonë se 3 vjet nga marrja e statusit special.

Utile imponibile
Fitimi i tatueshëm rezulton si diferencë e të ardhurave gjithsej të realizuar gjatë periudhës tatimore (viti kalendarik), me shpenzimet e njohura.

Fitimi i tatueshëm për periudhën tatimore përcaktohet në bazë të bilancit dhe të anekseve të tij, që duhet të jenë hartuar në përputhje me ligjin “Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare”.

Reddito
Per "ricavi totali" si intendono tutti i tipi di ricavi realizzati durante il periodo d'imposta e comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, i ricavi derivanti dalla cessione di beni e dalla prestazione di servizi, i proventi da partecipazioni, gli interessi attivi e i proventi derivanti dallo sfruttamento di beni mobili e immobili.

Spese
Spese riconosciute (deducibili)
Affinché le spese siano riconosciute (deducibili), devono soddisfare le seguenti condizioni:

1. siano state effettuate nell'interesse diretto dell'attività economica dell'impresa;
2. siano state effettivamente eseguite;
3. da riflettere in una scrittura contabile mediante una riduzione del patrimonio netto;
4. da dimostrare mediante la relativa documentazione legale di supporto.

Spese non specificate (deducibili)
Për efekt të përcaktimit të fitimit të tatueshëm, nuk njihen shpenzimet që ligji i tatimit mbi të ardhurat i ka përcaktuar në një listë shteruese. Për më shumë informacion referojuni Ligjit Nr. 8438 “Për tatimin mbi të ardhurat”, neni 21, të cilin mund ta gjeni më poshtë.

Aliquota fiscale
Shkalla tatimore e tatimit mbi fitimin është 15%.

Për personat juridikë, të cilët ushtrojnë aktivitet për prodhimin/zhvillimin e software-ve, tatimi mbi fitimin është 5%.

Pagamento delle imposte
Pagamento anticipato – acconti sull’imposta sul reddito
L'imposta sugli utili viene versata trimestralmente o mensilmente in anticipo nel corso dell'anno, sulla base di rate mensili.
Le rate possono essere pagate anche mensilmente, nei seguenti importi:

Il caso generale

• per i mesi da gennaio a marzo dell'anno fiscale in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno fiscale di due anni fa diviso per 12;
• per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno fiscale precedente diviso per 12.

Casi particolari
Nel caso in cui il contribuente avvii l'attività durante il periodo d'imposta del penultimo anno, gli acconti sono:

• per i mesi da gennaio a marzo dell'anno d'imposta in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno d'imposta di due anni prima, diviso per il numero di mesi durante i quali il contribuente ha svolto l'attività imponibile.
• per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito dell'anno fiscale precedente diviso per 12.

Qualora il contribuente abbia avviato l'attività nel periodo d'imposta precedente, gli acconti sono:

• per i mesi da gennaio a marzo dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito stimata per il periodo precedente, diviso per il numero di mesi di tale periodo precedente durante i quali è stata svolta l'attività.
• per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito dell'anno fiscale precedente diviso per 12.

Nel caso in cui un contribuente avvii un'attività nel prossimo periodo d'imposta, gli acconti sono:

• L'importo stimato dell'imposta sul reddito per il periodo residuo, diviso per il numero di mesi rimanenti nell'anno fiscale in corso.

Eccezione

• I contribuenti che avviano l'attività nel periodo successivo e operano nel settore manifatturiero non saranno soggetti al pagamento anticipato dell'imposta sulle società per un periodo di sei mesi o per il periodo residuo fino alla fine dell'anno successivo, se tale periodo è inferiore a sei mesi.

Rettifica delle rate preliminari
Qualora il contribuente, in qualsiasi momento durante il periodo d'imposta, dimostri che l'imposta sul reddito per tale periodo sarà inferiore a quella del periodo precedente o del penultimo periodo, le autorità fiscali acconsentiranno a ridurre gli acconti.

Nel caso in cui il contribuente abbia ridotto le rate dell'acconto, come stabilito dall'autorità fiscale, e l'imposta annuale dovuta sull'utile, determinata in base al bilancio, superi l’acconto di oltre il 10%, è tenuto a pagare gli interessi sulla differenza tra l’imposta annuale effettivamente dovuta e l’importo versato in acconto nel corso dell’anno.

Se le autorità fiscali ritengono che l'imposta sul reddito per il prossimo periodo d'imposta supererà quella del periodo precedente di oltre il 101 per cento, possono aumentare gli acconti in base all'imposta sul reddito stimata.

Dichiarazione e calcolo definitivo dell'imposta
Alla chiusura dell'anno solare, il contribuente redige la dichiarazione annuale dei redditi imponibili utilizzando il modulo previsto dalla direttiva del Ministro delle Finanze, disponibile qui di seguito.
Il modulo di dichiarazione dei redditi deve essere presentato all'amministrazione fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo, unitamente al bilancio contabile e ai relativi allegati.

Si possono verificare i seguenti casi:

Se l'imposta dichiarata e versata sulla base della dichiarazione annuale è superiore a:

• l'importo complessivo delle rate mensili relative agli acconti versati nel corso dell'anno e
• Imposta estera pagata (che viene accreditata): il contribuente versa la differenza entro il 31 marzo dell'anno successivo.

Se l'imposta dichiarata e versata sulla base della dichiarazione annuale è inferiore a:

• l'importo complessivo delle rate mensili versate a titolo di pagamento anticipato nel corso dell'anno; e
• Imposta pagata all’estero (che viene accreditata): l’amministrazione fiscale imputa l’importo pagato in eccesso ad altri debiti fiscali non ancora saldati dal contribuente.

Se il contribuente non ha altri debiti fiscali in sospeso, previo suo consenso scritto, l'eventuale importo residuo:

• viene rimborsato automaticamente entro 30 giorni di calendario dalla data di dichiarazione e di pagamento da parte del contribuente;
• Viene imputato a riduzione dei futuri debiti fiscali del contribuente.

Destinazione degli utili
Le società commerciali, previo pagamento dell’imposta sulle società, devono, entro sei mesi dalla data di chiusura dell’esercizio finanziario, adottare quanto segue nell’assemblea dei soci o nell’organo decisionale competente della società:

• i risultati finanziari dell'anno precedente e
• per destinare l'utile al netto delle imposte,

definendo:

• l'ammontare delle riserve obbligatorie
• la quota da destinare agli investimenti o all'aumento di capitale e
• la quota che sarà distribuita sotto forma di dividendo.

Shoqëritë tregtare dhe personat fizikë, duhet të depozitojnë pranë administratës tatimore, jo më vonë se data 31 korrik e vitit kalendarik, vendimin e organit përgjegjës/vendimin e personit fizik, për miratimin e rezultatit dhe destinimin e fitimit pas tatimit.
Tale obbligo sussiste anche qualora il risultato dell'esercizio sia negativo o pari a zero.

Attenzione: Për paraqitjen me vonesë të këtij vendimi zbatohet një gjobë prej 10 000 lekë për çdo muaj vonesë.

La persona giuridica è tenuta a dichiarare e versare all'amministrazione fiscale l'imposta sui dividendi dovuta entro e non oltre il 20 agosto dell'anno in cui vengono approvati i risultati, indipendentemente dal fatto che il dividendo sia stato distribuito.