L'attuazione del processo di costruzione e manutenzione
Ai sensi delle disposizioni della legge n. 92/2014 del 24 luglio 2014 “sull'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche, i lavori di costruzione, compresa l'esecuzione dei lavori di costruzione e manutenzione, costituiscono prestazioni di servizi. La prestazione di tali servizi è soggetta all'imposta sul valore aggiunto.
Per "costruzione" si intende qualsiasi intervento che comporti il completamento totale o parziale di un edificio nuovo o sostanzialmente modificato. Per manutenzione si intende qualsiasi operazione effettuata su un terreno o in un edificio al fine di prevenirne il deterioramento o il danneggiamento e di mantenere il terreno e gli edifici in buono stato e in condizioni di funzionamento adeguate, compresa la pulizia.
Tra i lavori relativi al processo di costruzione, senza limitarsi a essi, figurano:
i) Costruzione di edifici e altre opere edili;
ii) lavori di sistemazione di edifici che comportano l'integrazione definitiva di impianti o materiali;
iii) lavori di restauro e riparazione di edifici, nonché di installazioni di carattere permanente.
I lavori di costruzione comprendono:
i) lavori edili eseguiti da varie squadre di professionisti coinvolti nella costruzione di edifici, quali scavi, lavori di fondazione, sgombero e livellamento del terreno, trivellazioni e scavi preliminari per la realizzazione di immobili, lavori
del team sul campo, della facciata, ecc.;
ii) opere pubbliche quali strade, ferrovie, ponti e tutte le opere d'arte, piste di atterraggio, stadi, ecc.;
iii) interventi sulle lamiere degli edifici, nonché su strutture metalliche quali impianti di raccolta o di circolazione;
iv) lavori di bonifica del terreno che comportano una modifica del terreno esistente, quali scavi in cave, livellamento di pendii, scavo e riempimento di fosse, sgombero del terreno, ecc.
Per determinati lavori relativi a edifici e beni immobili, anche se lo scopo principale non è la costruzione di un'opera, essi sono considerati prestazioni di servizi, come ad esempio specifici interventi di pulizia finalizzati esclusivamente alla manutenzione e all'apertura di piccoli canali in porti, fiumi, ecc.
Opere comprese nei lavori immobiliari
I lavori di installazione che comportano il posizionamento di elementi che perdono il loro carattere mobile a causa della loro incorporazione in una struttura immobile devono, ai fini dell'IVA, essere considerati parte integrante del bene immobile. Essi sono considerati tali quando la rimozione del materiale installato non può essere effettuata senza causare gravi danni a tale materiale o all’edificio che lo contiene.
Operazioni che rientrano nei lavori su beni immobili:
i) Impianti secondari nella costruzione di tali edifici, quali impianti elettrici (illuminazione, alimentazione elettrica, campanelli); impianti sanitari (lavabi, docce, piatti doccia); installazione di apparecchi per la produzione di acqua calda integrati nell'edificio; installazione di impianti di riscaldamento, idraulici, aspiratori, ecc.; posa di rivestimenti per pavimenti, ecc.;
ii) Non rientrano nei lavori immobiliari quelli che, indipendentemente dalla natura dell'edificio in cui vengono realizzati gli impianti di oggetti mobili o di apparecchiature, mantengono il loro carattere di beni mobili al momento della loro installazione.
Lavori di restauro o riparazione
I lavori di restauro o riparazione volti a rinnovare un edificio o un impianto fisso, sono considerati lavori su beni immobili. Sono considerati tali quando gli interventi effettuati comportano l’installazione di materiali o elementi che vengono integrati in un bene immobile, oppure quando tali interventi sono destinati a sostituire gli elementi usurati di un impianto fisso o diall'installazione di nuovi elementi incorporati in tale impianto o nell'edificio che li ospita. Tra queste operazioni, possiamo citare:
i) il restauro delle facciate, che comprende interventi di pulizia delle facciate di edifici storici o che può essere integrato in un ciclo completo di nuova costruzione;
ii) riparazione di tetti, camini, pavimenti in parquet, porte e finestre.