- L'IVA versata in occasione dell'acquisto o dell'importazione di un veicolo a motore non è detraibile, ai sensi dell'articolo 54 della legge n. 92/2014 “sull'imposta sul valore aggiunto”.
- L'eccezione a tale restrizione si applica solo quando lo scopo stesso dell'attività economica è la rivendita, il noleggio, i servizi di taxi o di ambulanza, o attività simili.
- Le successive cessioni di beni per i quali l’IVA non era deducibile al momento dell’acquisto sono considerate cessioni esenti da IVA.
- La norma si applica in egual misura alle auto acquistate per l'amministratore, il personale o altre esigenze aziendali, non solo a quelle destinate all'uso personale.
- La legge n. 92/2014 è stata modificata più volte dalla sua adozione, pertanto i casi limite dovrebbero essere verificati in dettaglio prima di farvi riferimento.
Legge n. La legge n. 92 del 24 luglio 2014, “Sull'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche, stabilisce chiaramente che le spese relative all'acquisto o all'importazione di autoveicoli, nonché i servizi ad essi connessi, sono escluse dal diritto alla detrazione dell'IVA. Ciò significa che un’azienda che acquista un’auto per le proprie esigenze non può detrarre l’IVA sul pagamento, anche se l’auto viene utilizzata esclusivamente per scopi aziendali.
Nel nostro lavoro quotidiano ci capita spesso di riscontrare che le aziende si aspettino di poter dedurre l’IVA su un’auto aziendale come qualsiasi altro bene utilizzato nella loro attività economica, e rimangono sorprese nello scoprire che la legge tratta questo caso in modo diverso, prevedendo un’eccezione specifica.
Leggi anche: La nostra guida all’IVA: quando e come si applica.
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Cosa esclude la legge?
Ai sensi dell'articolo 54 della legge n. 92/2014, le spese relative all'acquisto o all'importazione di autoveicoli e ai servizi ad essi connessi sono escluse dal diritto alla detrazione dell'IVA, indipendentemente dal fatto che tali veicoli siano utilizzati per le esigenze dell'azienda, dell'amministratore o del personale.
Eccezioni alla restrizione
La restrizione non si applica quando lo scopo stesso dell’attività economica della società è l’acquisto di autoveicoli destinati alla successiva vendita, alla loro locazione, ai servizi di taxi, ai servizi di ambulanza o ad altre attività di natura analoga. In questi casi, l’IVA sull’acquisto è detraibile come per qualsiasi altro bene destinato all’attività aziendale.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
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L'acquisto di un'auto aziendale
La società X acquista un’auto per uso aziendale, del valore di 2.000.000 di lekë più 400.000 lekë di IVA, per un totale di 2.400.000 lekë. Poiché l’attività della società non consiste nella rivendita, nel noleggio o nei servizi di taxi, l’IVA di 400.000 lek non è deducibile. L’intero importo pagato, pari a 2.400.000 lek, viene registrato come costo del bene.
La rivendita di un’auto del genere
Se la società X dovesse successivamente vendere tale auto, la vendita sarebbe considerata una cessione esente da IVA, poiché l’IVA non era detraibile al momento dell’acquisto. Pertanto, né l’acquisto né la successiva vendita danno luogo a IVA dovuta o detraibile, ai sensi dell’articolo 54 della legge n. 92/2014.
Perché è importante?
L'errore più comune nella pratica
L’errore più comune consiste nel detrarre l’IVA su un veicolo aziendale trattandolo come qualsiasi altro bene, per poi trovarsi a dover apportare una rettifica obbligatoria in sede di verifica fiscale, con l’aggiunta di interessi di mora. Un altro errore comune è quello di non considerare lo scenario inverso, ovvero quando l’azienda è attiva nella rivendita o nel leasing di veicoli e dimentica di richiedere il rimborso dell’IVA a cui ha legalmente diritto.
Come gestiamo la questione con i nostri clienti
Prima di registrare l'acquisto di un veicolo per un cliente, verifichiamo innanzitutto la natura della sua attività per stabilire se l'IVA sia detraibile o meno, e la registriamo accuratamente sin dall'inizio per evitare eventuali rettifiche successive.
Domande frequenti
La restrizione si applica anche alle auto a noleggio?
La restrizione di cui all'articolo 54 si riferisce specificatamente all'acquisto e all'importazione di autoveicoli, nonché ai servizi correlati. Il leasing di autoveicoli potrebbe presentare ulteriori specificità; pertanto, si consiglia di verificare il caso specifico con un esperto.
Cosa succede se vendo l'auto che ho acquistato senza esenzione IVA?
La vendita è considerata una cessione esente da IVA, proprio perché l’IVA non era detraibile al momento dell’acquisto. Sul prezzo di vendita successivo non viene applicata alcuna IVA.
Quali imprese beneficiano dell'esenzione?
Imprese la cui attività economica principale consiste nella rivendita di veicoli, nel noleggio di veicoli, nei servizi di taxi, nei servizi di ambulanza o in attività simili. Per queste imprese, l’IVA sugli acquisti è normalmente detraibile.
La legge n. 92/2014 rimane il principale atto normativo che disciplina l'IVA in Albania, essendo stata modificata più volte dalla sua adozione nel 2014. Poiché le soglie e le aliquote IVA sono soggette a variazioni periodiche, si prega di consultare la nostra guida aggiornata per ulteriori dettagli. La nostra guida all’IVA.
