In che modo vengono comunicate le informazioni annuali?
Con la costituzione di un'impresa sorge anche l'obbligo di presentare le dichiarazioni relative agli obblighi fiscali per i quali il contribuente è registrato (imposta sulle società, IVA, contributi previdenziali e sanitari, imposta sul reddito da lavoro dipendente, nonché altre imposte/altre imposte a seconda della natura dell’attività dell’impresa). Le dichiarazioni vengono redatte utilizzando i moduli approvati con direttiva del Ministro delle Finanze.

La dichiarazione dei redditi imponibili viene compilata e presentata con cadenza annuale. Ogni contribuente redige la dichiarazione annuale dei redditi e la presenta all’amministrazione fiscale entro il 31 marzo dell’anno successivo, presentando contestualmente il bilancio della società, , nonché qualsiasi altro dato specificato nelle istruzioni del Ministro delle Finanze per l’attuazione della Legge n. 8438 del 28 dicembre 1998 “Sull’imposta sul reddito”, e successive modifiche.

Tali informazioni sono soggette all'autodichiarazione, che il contribuente è tenuto a compilare e a versare sul conto dell'amministrazione fiscale al momento della presentazione della dichiarazione annuale dei redditi. Ogni contribuente autodichiara l'importo del debito d'imposta o del contributo senza attendere l'accertamento, la notifica o la richiesta da parte dell'amministrazione fiscale e versa l'imposta sul conto delle autorità fiscali.

Le informazioni contenute nella dichiarazione annuale del reddito imponibile comprendono i dati necessari al calcolo del reddito imponibile (bilancio).
Il bilancio è uno dei documenti contabili che illustra la situazione patrimoniale (attivo, passivo e patrimonio netto) di un'unità economica a una data specifica.

Il conto economico è un altro prospetto contabile che illustra l'andamento economico (ricavi, costi e utile/perdita) di un'unità economica in un determinato esercizio. Il rendiconto finanziario illustra i flussi di cassa (incassi, pagamenti e loro equivalenti) di un'unità economica in un periodo contabile.

Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto illustra le variazioni del patrimonio netto di un'unità economica soggetta a rendicontazione nel corso di un esercizio contabile, ecc. (in conformità con la legge “sulla contabilità e sui bilanci”).

La richiesta di informazioni è di ampia portata e comprende tutte le informazioni possibili e necessarie per effettuare un accertamento fiscale del contribuente e di eventuali soggetti collegati, che serviranno a calcolare il reddito imponibile ai fini fiscali.

L'importanza dell'accuratezza nella rendicontazione
Dato il ruolo fondamentale che le informazioni comunicate rivestono per il contribuente, ma che ha ripercussioni anche sui terzi, è importante che tutte le informazioni annuali siano comunicate in modo accurato e tempestivo.

L'Amministrazione fiscale, attraverso le dichiarazioni dei contribuenti e tutti gli altri meccanismi previsti dalla legge, ottiene informazioni rilevanti da terzi, dai datori di lavoro e da tutte le altre parti correlate che adempiono all'obbligo di segnalazione previsto dalla legge. Nel corso della propria attività, l'amministrazione fiscale analizza queste informazioni ottenute dai contribuenti e dalle parti correlate, giungendo infine a un accertamento fiscale.

Quali informazioni dovranno essere comunicate?

Il contribuente mette a disposizione dell'amministrazione fiscale i libri contabili, i registri, le informazioni e i documenti necessari per effettuare il calcolo esatto dei propri debiti fiscali.
Su richiesta dell'amministrazione fiscale, il contribuente fornisce ulteriori chiarimenti, oralmente o per iscritto. Tale obbligo comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo:

• la compilazione, la firma e la restituzione dei questionari o di altre richieste scritte di informazioni o documenti da parte dell'amministrazione fiscale, entro 20 giorni dalla data di invio della richiesta o dall'invio elettronico da parte del contribuente;
• Incontro con i dipendenti dell'amministrazione fiscale durante l'orario di lavoro per rispondere alle domande e fornire informazioni, ai sensi dell'articolo 94 della presente legge.

La richiesta di ulteriori chiarimenti da parte dell'amministrazione fiscale riguarda esclusivamente le informazioni relative alle transazioni commerciali, ai processi o alle procedure tecniche del contribuente, nonché alle operazioni finanziarie tra il contribuente e terzi.

• Il soggetto tenuto alla ritenuta alla fonte deve fornire all'amministrazione fiscale informazioni accurate sulle dichiarazioni dei contribuenti entro la data prevista per la presentazione della comunicazione.

Obbligo di informazione a carico dei terzi

• Su richiesta dell'amministrazione fiscale, i soggetti terzi sono tenuti a fornire informazioni, per iscritto o oralmente, a mettere a disposizione libri contabili e registri, nonché altre informazioni relative agli obblighi fiscali di un contribuente con cui hanno intrattenuto rapporti commerciali o finanziari. Tale obbligo comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo:

• la compilazione, la firma e la restituzione dei questionari scritti, o di altre richieste scritte di informazioni o documenti da parte dell'amministrazione fiscale, entro 30 giorni di calendario dalla data in cui la richiesta, inviata per posta o per via elettronica, è stata ricevuta o si considera ricevuta dal terzo;
• Incontro con i funzionari dell'amministrazione fiscale durante l'orario di lavoro ufficiale presso la sede dell'attività economica del terzo o presso gli uffici dell'amministrazione fiscale, al fine di rispondere a domande e fornire informazioni, previa convocazione scritta.

Informazioni sull'attuazione degli accordi internazionali

• Su richiesta dell'amministrazione fiscale, ai fini dell'attuazione di accordi internazionali in materia fiscale o ai fini di accordi internazionali che prevedono l'assistenza amministrativa in materia fiscale, in vigore nella Repubblica di Albania, chiunque è tenuto a fornire informazioni in conformità con le disposizioni dei trattati fiscali internazionali, incluse, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, le informazioni detenute da banche e altri istituti finanziari.

I destinatari della richiesta di informazioni.

• La richiesta scritta di trasmissione delle informazioni va indirizzata a:
  persone giuridiche, per:
  • i dividendi, che vengono distribuiti agli azionisti o ai soci;
  • persone con cui stanno effettuando o hanno effettuato operazioni finanziarie o commerciali;
  • pagamenti effettuati a subappaltatori o in qualità di subappaltatore;
  • debitori e creditori;

• a banche e istituzioni finanziarie, per:
  • pagamenti degli interessi;
  • Depositi e passività alla fine dell'anno;
  • altre operazioni bancarie;
  • la registrazione elettronica del conto corrente bancario, a nome dei contribuenti, comprensiva della ragione sociale e del codice fiscale;

• a società di intermediazione o fondi di investimento collettivo, per operazioni su titoli;
• agenti immobiliari, per azioni legali nei confronti dei clienti;
• agli acquirenti o ai venditori di immobili, per quanto riguarda la descrizione e il prezzo dell'immobile;
• ai notai, per atti notarili, per la compravendita di beni, mobili o immobili, o per contratti di appalto;
• alle persone giuridiche, residenti e non residenti, per i pagamenti effettuati a favore di persone non residenti;
•  istituzioni statali e funzionari dell'amministrazione pubblica;
• altri appaltatori del contribuente;
• ai donatori, alle organizzazioni internazionali e alle organizzazioni senza scopo di lucro nazionali ed estere, per i pagamenti effettuati ai contribuenti a titolo di fornitura di beni e servizi.

Spiegazione:
L'amministrazione fiscale può richiedere ai contribuenti di utilizzare moduli specifici per la presentazione di documentazione, informazioni o richieste.
Qualora non sia richiesto alcun modulo, qualsiasi comunicazione prevista dalla normativa fiscale deve essere inviata per via elettronica o presentata per iscritto, salvo diversamente specificato.

Attenzione:
In caso di mancata comunicazione delle informazioni, si applicano le sanzioni previste dall'articolo 126 della legge n. 9920 del 19 maggio 2008 “sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche.

L'imposta è un versamento obbligatorio e non rimborsabile a favore del bilancio dello Stato o dei bilanci degli enti locali, previsto dalla legge e non effettuato in cambio di beni o servizi specifici.

Un'imposta è un versamento obbligatorio e non rimborsabile al bilancio dello Stato o ai bilanci degli enti locali, previsto dalla legge e a carico di chiunque eserciti un diritto pubblico o usufruisca di un servizio pubblico nel territorio della Repubblica di Albania.

1. Le imposte e i dazi sono di competenza nazionale o locale.

Le imposte e i prelievi nazionali comprendono:

• imposta sul valore aggiunto;
• imposta sul reddito;
• tasse sul gioco d'azzardo, sui casinò e sugli ippodromi;
• imposte e dazi nazionali;
• altre imposte, definite come tali da una legge specifica.

2. Le imposte e i tributi locali sono stabiliti dalla legge sul sistema fiscale locale.

3. I contributi previdenziali e sanitari sono stabiliti dalla legge sulla previdenza sociale e sull'assicurazione sanitaria.

La capacità contributiva delle imprese può risultare limitata per una serie di motivi, tra cui difficoltà commerciali temporanee, nonché cambiamenti nel settore economico o in contesti più ampi. L'Amministrazione fiscale esaminerà il caso di ciascun contribuente individualmente, analizzando e tenendo conto di ogni fattore influente nella storia del contribuente, oltre a fornire una ripartizione dettagliata per ogni tipo di imposta non pagata. Quando una situazione finanziaria impedisce a un contribuente di pagare i propri debiti fiscali in tempo, gli può essere consentito in qualsiasi momento di stipulare un accordo di pagamento rateale. Allo stesso tempo, il contribuente deve dimostrare di non essere finanziariamente in grado di pagare l'intero debito fiscale e di essere in grado, nonostante la propria situazione finanziaria, di rispettare l'accordo. L'amministrazione fiscale non può stipulare un accordo di pagamento rateale se è stata avviata una procedura di vendita all'asta dei beni confiscati in relazione a tale debito fiscale non pagato. La richiesta va presentata per iscritto e indirizzata al direttore della direzione regionale o al responsabile di un'unità analoga presso la direzione regionale in cui il contribuente è registrato.

La richiesta deve essere presentata entro 15 giorni dalla data in cui si considera ricevuta la notifica dell'accertamento. L'accordo di pagamento rateale viene stipulato per iscritto entro 10 giorni di calendario dalla data di presentazione della richiesta ed è firmato dal contribuente e dal direttore della direzione regionale o dal responsabile di un'unità equivalente. Per stipulare un accordo di pagamento rateale, il contribuente è tenuto a versare immediatamente almeno il 20% dell'importo del debito oggetto dell'accordo.

L'accordo di pagamento rateale ha durata a partire dalla data della firma e termina alla fine dell'anno solare successivo alla stipula dell'accordo. Al momento della sottoscrizione di un accordo di pagamento rateale per un debito fiscale, continuano a maturare gli interessi di mora sul debito stesso, ma non viene applicata alcuna sanzione per il ritardo nel pagamento.

Il direttore della direzione regionale delle imposte può respingere la richiesta di un contribuente volta a ottenere un accordo di pagamento rateale qualora tale richiesta sia infondata e non giustificata dalle circostanze, oppure può richiedere una garanzia bancaria prima di stipulare tale accordo.
La garanzia deve essere prestata da una delle banche di cui è cliente il soggetto passivo che richiede il pagamento rateale. In tal caso, la banca che emette la garanzia assume la funzione di garante dell'obbligazione del soggetto passivo.

Una volta che il soggetto passivo abbia presentato il documento relativo a tale garanzia, il direttore della direzione regionale delle imposte potrà acconsentire a firmare l'accordo di rateizzazione per il pagamento dei debiti fiscali insoluti.

L'accordo di rateizzazione può essere risolto dall'amministrazione fiscale con effetto immediato qualora il contribuente non rispetti i termini previsti in merito alla regolarità dei pagamenti o non provveda al pagamento di eventuali altri debiti fiscali sorti nel periodo di validità dell'accordo.

In tal caso, il soggetto passivo è tenuto a pagare tutti i debiti fiscali non saldati oggetto del presente accordo entro 30 giorni di calendario dalla data di ricezione della decisione che conclude l'accordo. In caso di mancato adempimento di tali obblighi, l'amministrazione fiscale provvederà alla riscossione degli importi dovuti in conformità alle disposizioni di legge.

Quando l'importo dell'imposta versata è superiore all'importo dell'imposta accertata nell'avviso di accertamento o nella dichiarazione dei redditi, l'amministrazione fiscale imputa l'eccedenza ad altri debiti fiscali in sospeso del soggetto passivo. Ciò avviene automaticamente da parte dell’amministrazione fiscale entro il primo periodo d’imposta successivo a quello in cui il soggetto passivo ha un credito d’imposta. Per l'imposta sul reddito, ciò avviene entro il primo mese successivo a quello in cui il soggetto passivo ha un credito d'imposta.

Quando l'importo dell'eccedenza del credito d'imposta è superiore all'importo delle altre passività fiscali non pagate del contribuente, la differenza residua, su richiesta scritta del contribuente, può:

• Il rimborso viene automaticamente versato al soggetto passivo entro 30 giorni di calendario dalla data di pagamento dell'importo in eccesso o dalla data in cui ricorrono i presupposti di legge per il rimborso.;
• Tale importo viene imputato ai futuri obblighi fiscali del contribuente.

A chi possiamo rivolgere un reclamo in merito a comportamenti dell'amministrazione fiscale che riteniamo ingiusti?
I ricorsi devono essere presentati esclusivamente alla Direzione dei ricorsi fiscali, che dal 1° gennaio 2017 fa parte della struttura del Ministero delle Finanze e dell'Economia.

Quali sono le modalità per presentare ricorso:

1. È necessario disporre di un documento (inviato dall'amministrazione fiscale) che incida sugli interessi del contribuente (vedi sotto per sapere di quale documento si tratta).
2. È necessario presentare ricorso entro un mese dal momento in cui si viene a conoscenza dell'atto amministrativo inviato dall'amministrazione fiscale.
3. Entro la fine di questo mese dovrete provvedere al pagamento o fornire una garanzia bancaria a copertura degli importi indicati nell'avviso di accertamento, oltre agli interessi maturati fino alla data del pagamento. Le sanzioni non possono essere pagate in anticipo né coperte da garanzia.

Attenzione: in assenza di questi documenti, la Direzione Ricorsi respingerà il ricorso.

Perché potremmo lamentarci:

• Per ogni “Avviso di accertamento fiscale” che l'amministrazione fiscale ti ha inviato e che ritieni ingiusto.
• Qualsiasi altro atto amministrativo che incida sull'obbligo fiscale del contribuente, compresa la richiesta di un credito d'imposta.
• Qualsiasi atto che incida sulla richiesta di rimborso del contribuente.
• Qualsiasi atto che incida sulla richiesta di sgravio fiscale presentata dal contribuente.
• È possibile presentare ricorso contro gli errori commessi dall'amministrazione nel calcolo del tasso di interesse di mora.
• L'attribuzione o gli errori nel calcolo degli importi e delle diverse tipologie di sanzioni.
• È possibile presentare ricorso anche contro un'omissione da parte dell'amministrazione fiscale che incida sull'obbligo fiscale del contribuente.

Si prega di notare che non è possibile presentare ricorso contro i provvedimenti amministrativi relativi alla riscossione coattiva degli obblighi fiscali, quali l'ordinanza di congelamento dei conti bancari, l'avviso di pagamento, la notifica a terzi e gli atti amministrativi relativi alla confisca dei beni.

Quali documenti devono essere inviati alla Direzione Ricorsi per presentare ricorso:

1. Una richiesta scritta in cui espone le proprie richieste. Tale richiesta deve riportare il nome e l'indirizzo del contribuente, il suo codice fiscale (NIPT) e deve essere firmata in calce.
2. Un atto amministrativo emanato dall'amministrazione fiscale.
3. Conferma del pagamento del capitale e degli interessi di mora (ordine di pagamento emesso dalla banca). In caso di mancato pagamento, una garanzia bancaria a copertura del capitale e degli interessi di mora.
4. Documentazione a sostegno del ricorso, quali verbali di ispezione, verbali, relazioni sui risultati, ecc.
5. Qualsiasi altro documento che il ricorrente ritenga rilevante ai fini di un equo giudizio della causa.

Come si presenta un ricorso alla Direzione Ricorsi?
Il ricorso può essere presentato di persona o inviato tramite raccomandata. Per i ricorsi presentati di persona, si considera data di registrazione quella in cui il ricorso viene ricevuto dalla Direzione dei ricorsi fiscali; per i ricorsi inviati per posta, si considera data di registrazione quella di spedizione.

Attenzione! Il contribuente, nei documenti presentati insieme al ricorso, deve verificare la data di ricezione dell'atto amministrativo oggetto del ricorso. Come prova, è possibile utilizzare una copia della busta con cui il ricorso è stato inviato al contribuente, una copia della ricevuta di consegna postale rilasciata dall'ufficio postale, ecc.

Alcuni aspetti da tenere presenti quando si presenta ricorso:

1. La Direzione Ricorsi può richiedere ulteriore documentazione nel corso dell'esame e il contribuente è tenuto a soddisfare tale richiesta.
2. L'onere della prova per confutare l'accertamento dell'amministrazione fiscale spetta al contribuente.
3. Se il contribuente ha superato il termine per presentare ricorso, deve dimostrare, allegando la documentazione necessaria, che il mancato rispetto del termine non è imputabile a sua colpa.
4. Una volta ripristinata la legittimazione a presentare ricorso entro il termine previsto, il ricorso deve essere presentato entro 15 giorni, e non entro un mese come avveniva prima della scadenza di tale termine.
5. Se il contribuente ha espresso il desiderio di essere ascoltato oralmente, può presentarlo nel proprio ricorso.

Dove è possibile consultare i dettagli relativi alla base giuridica del ricorso?

• Legge n. 9920 del 19 maggio 2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, dagli articoli da 106 a 110.
• Istruzione del Ministro delle Finanze n. 24 del 2 settembre 2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, dal paragrafo 106 al paragrafo 110.