La Direzione Generale delle Imposte, in considerazione del costante interesse manifestato dai contribuenti che operano nel settore dei servizi (bar, ristoranti, alberghi, agriturismi, ecc.), tenendo conto dell’avvicinarsi della stagione turistica, ritiene opportuno informare tutte le parti interessate di quanto segue:
Tutti i contribuenti che operano nei settori sopra citati e che hanno implementato e utilizzano una soluzione software certificata hanno la possibilità di continuare a utilizzare le soluzioni software installate anche prima dell'entrata in vigore della legge. N. 87/2019, “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato” nella versione modificata, come previsto dall’articolo 46, “Disposizioni transitorie”, della legge. N. 87/2019, “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato” come modificato, ai paragrafi 2 e 3 dello stesso.
In applicazione del paragrafo 3 dell’articolo 8 della direttiva N. 16, del 03.04.2020, relativo alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato, Tali contribuenti, a seconda del servizio fornito, possono avvalersi di “Fatture fiscali Ordine”e “Fatture fiscali riepilogative”.
Per i contribuenti che prestano servizi di ristorazione o gestiscono altri locali in cui si consumano bevande e cibi, e qualora il pagamento non avvenga al momento dell’ordinazione, la procedura per l’emissione e la fiscalizzazione delle fatture è la seguente:
L'emissione e la fiscalizzazione della fattura relativa all'ordine devono avvenire contestualmente alla consegna dell'ordine al cliente. Per “ordine completato” non si intende un ordine effettuato da un singolo cliente, bensì un ordine servito a ciascun tavolo. Tale fattura non può essere stampata, ma deve comunque essere emessa e fiscalizzata. Se i clienti dello stesso tavolo effettuano ulteriori ordini, al momento della consegna di ciascun ordine viene emessa e fiscalizzata anche la relativa fattura d’ordine, che analogamente non può essere stampata. Ogni singola fattura emessa per ciascun ordine deve riportare “ordine” come metodo di pagamento, e il titolo della fattura deve essere «Fattura fiscale/Ordine».
Nel momento in cui il cliente se ne va, che coincide anche con il momento del pagamento, il contribuente deve emettere una fattura riepilogativa a favore del cliente e registrarla ai fini fiscali. La fattura riepilogativa deve fare riferimento e includere tutte le singole fatture emesse e fiscalizzate (ovvero i codici NSLF di ciascuna singola fattura). Solo la fattura riepilogativa fiscalizzata verrà registrata nel libro delle vendite del contribuente e presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA sulle vendite. Solo a questo punto le fatture pro forma collegate alla fattura riepilogativa non vengono più prese in considerazione per il calcolo del fatturato. Tuttavia, ogni singola fattura/fattura pro forma e la fattura riepilogativa devono essere registrate fiscalmente al momento dell’emissione.
Nel settore alberghiero, la procedura di fatturazione è strettamente legata anche al momento del pagamento.
Nei casi in cui l’albergo abbia incassato un pagamento anticipato totale o parziale al momento della prenotazione o all’arrivo dell’ospite, la fattura con IVA viene emessa al momento dell’incasso del pagamento anticipato, in conformità alle disposizioni della Legge e della Direttiva, e viene registrata nei libri contabili nel mese in cui è stato incassato il pagamento anticipato. In questo caso, al momento del check-out dell’ospite, viene emessa una fattura riepilogativa per il servizio fornito, con accredito dell’importo della fattura emessa al momento del pagamento anticipato, e viene calcolata e dichiarata l’IVA sull’importo aggiuntivo.
Se, per i servizi speciali di cui il cliente usufruisce durante il soggiorno in hotel, il pagamento viene effettuato al momento della prestazione del servizio, Tale fattura viene emessa e fiscalizzata al momento del pagamento e non è inclusa nella fattura riepilogativa che potrà essere emessa al momento del check-out dall’hotel e del saldo di eventuali altri importi dovuti.
La dicitura “Fattura fiscale su richiesta” può essere utilizzata in tutti i casi in cui l'ospite soggiorni in hotel per diversi giorni e effettui il pagamento alla partenza. Qualsiasi fattura proforma relativa a vari servizi emessa a nome dell’ospite durante il suo soggiorno in hotel deve essere inclusa nella fattura riepilogativa, che viene emessa al momento del pagamento. Le fatture proforma non incidono sulla posizione di cassa, poiché con questo documento non viene incassato alcun importo. Il momento dell’incasso è determinato dalla fattura riepilogativa.
Per chiarire quanto sopra, si prega di fare riferimento agli esempi allegati.
Fonte: Direzione Generale delle Imposte.
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