L'agente incaricato delle ritenute sui salari. Obblighi del datore di lavoro, scadenze e sanzioni.

Agjenti tatimor i listëpagesës është punëdhënësi, jo një figurë e veçantë. Çdo biznes që paguan pagë merr këtë rol automatikisht, bashkë me përgjegjësinë që vjen me të.

Gabimi më i shtrenjtë nuk është llogaritja e tatimit. Është afati. Punëdhënësi që e mban tatimin dhe nuk e deklaron në kohë dënohet me gjobë sa 100% e shumës së mbajtur, pra e paguan tatimin dy herë.

Kjo faqe jep tri detyrimet me afatet e secilit, dy normat e mbajtjes, pasojat kur gabohet dhe një shembull të llogaritur. Teksti i plotë i nenit 65, me ndryshimet e shënuara, ruhet në fund.

Leggi anche: Dichiarazione dello stato civile: chi la compila e come

Tri detyrimet e agjentit tatimor të listëpagesës

Neni 65 i ligjit nr. 29/2023 i rendit të tria bashkë, dhe asnjëra nuk e zëvendëson tjetrën.

1. Të mbajë tatimin mbi të ardhurat nga punësimi, në momentin e pagesës.
2. Të dorëzojë listëpagesën, pra deklaratën e kontributeve dhe të tatimit mbi pagën.
3. Ta transferojë tatimin e mbajtur në llogarinë e thesarit të buxhetit.

Mbajtja pa deklarim dhe deklarimi pa pagesë janë të dyja shkelje më vete, me pasoja të ndryshme. Kjo shpjegohet te seksioni i gjobave.

Afatet sipas formës së punëdhënësit

Afati nuk varet nga numri i punonjësve, varet nga forma e punëdhënësit.

Il datore di lavoro	Periodicità	Scadenza
Entitetet, pra shoqëritë tregtare	Mensile	Data 20 e muajit pasardhës
Individët e vetëpunësuar dhe tregtarët e regjistruar për TVSH	Periodo di tre mesi	Data 20 e muajit që pason tremujorin
Individët e vetëpunësuar dhe tregtarët pa TVSH	Periodo di tre mesi	Data 20 e muajit që pason tremujorin

Prej këtej del gabimi që shohim më shpesh te personat fizikë. Ata e trajtojnë listëpagesën si detyrim mujor dhe humbasin afatin tremujor, ose anasjelltas, deklarojnë çdo muaj dhe paguajnë vonë.

Kur mbahet 15% dhe kur shkalla progresive

Neni 65 jep dy norma, dhe zgjedhja mes tyre nuk varet nga shuma e pagesës.

Shkalla progresive e nenit 24 zbatohet kur punonjësi ka nënshkruar deklaratën mbi statusin personal me atë punëdhënës. Në rastet e tjera, kur pagesa nuk konsiderohet e ardhur nga marrëdhënie punësimi, mbahet 15% del pagamento.

Kur punonjësi punon te disa punëdhënës, vetëm njëri zbaton zbritjet nga baza e tatimit. Punëdhënësit e tjerë zbatojnë shkallën progresive pa zbritje.

Çfarë ndodh kur gabohet

Sanksionet nuk i jep ligji i tatimit mbi të ardhurat, i jep ligji nr. 9920/2008 për procedurat tatimore. Prandaj shumë punëdhënës nuk i gjejnë dot kur lexojnë vetëm nenin 65.

Violazione	Conseguenza	Articolo
Non effettua ritenute alla fonte.	Gjobë 50% e shumës, plus vetë shuma e tatimit	Articolo 117
E mban tatimin dhe nuk e deklaron	Multa di 100% per un importo di	Articolo 117
Non presenta la dichiarazione entro i termini previsti.	10,000 lekë për subjektet e TVSH-së ose të tatimit mbi fitimin, 5,000 lekë për të tjerët, 3,000 lekë për individët	Articolo 113
Nuk e paguan detyrimin në afat	Kamatëvonesë 0.06% në ditë	Articolo 114
Confine generale	Le sanzioni non superano i 100% dell’importo dovuto; gli interessi vengono calcolati separatamente.	Articolo 111, punto 5

Të njëjtat nene zbatohen edhe për agjentin e mbajtjes së tatimit në burim, që është rol i ndryshëm nga ky. Dallimin dhe plotësimin e deklaratës i jep agjenti i tatimit në burim.

Esempio di calcolo

Një shoqëri tregtare mban 12,000 lekë tatim mbi pagat e marsit. Afati i saj është data 20 prill. Tabela tregon sa kushton secila rrugë.

Che succede?	Il calcolo	Il costo
Deklaron dhe paguan në afat	Vetëm tatimi	12.000 lekë
Deklaron me vonesë 10 ditë	12,000 plus gjobë 10,000 plus kamatëvonesë 0.06% për 10 ditë	22,072 lekë
E mban dhe nuk e deklaron	12,000 plus gjobë 100%	24,000 lekë
Nuk e mban fare	12,000 plus gjobë 50%	18,000 lekë

Rreshti i tretë është ai që habit. Mbajtja e tatimit pa e deklaruar kushton më shumë sesa mosmbajtja fare, sepse ligji e trajton si mbajtje të shumës së shtetit.

Domande frequenti

Kush është agjenti tatimor i listëpagesës

Çdo punëdhënës që ka detyrimin të paguajë të ardhura nga punësimi. Nuk kërkohet asnjë regjistrim i veçantë dhe asnjë caktim. Roli lind vetvetiu me pagesën e parë të pagës.

Deri kur dorëzohet listëpagesa

Data 20 e muajit pasardhës për shoqëritë. Data 20 e muajit që pason tremujorin për individët e vetëpunësuar dhe për individët tregtarë, me ose pa TVSH.

Sa është gjoba kur listëpagesa nuk dorëzohet në afat

10,000 lekë për subjektet e regjistruara për TVSH ose për tatimin mbi fitimin, 5,000 lekë për subjektet e tjera dhe 3,000 lekë për individët, sipas nenit 113 të ligjit nr. 9920/2008. Kamatëvonesa për pagesën e vonuar llogaritet veçmas.

Quando si applica 15% al posto della scala progressiva.

Kur pagesa nuk konsiderohet e ardhur nga marrëdhënie punësimi dhe punonjësi nuk ka nënshkruar deklaratën e statusit personal me atë punëdhënës.

A ndryshon diçka kur punonjësi punon te dy punëdhënës

Po. Vetëm punëdhënësi te i cili është nënshkruar deklarata zbaton zbritjet nga baza e tatimit. Të tjerët zbatojnë shkallën progresive pa zbritje.

A është i njëjtë me agjentin e tatimit në burim

Jo. Agjenti i listëpagesës rregullohet nga neni 65 dhe prek pagat. Agjenti i mbajtjes së tatimit në burim rregullohet nga neni 56 dhe prek pagesa të tjera si qiratë, dividendi dhe shërbimet. Sanksionet janë të njëjta.

Teksti i nenit 65 me ndryshimet

1. Ogni datore di lavoro tenuto a corrispondere un reddito da lavoro dipendente è tenuto a trattenere l’imposta su tale reddito, presentare il libro paga e versare l’imposta trattenuta sui salari sul conto del tesoro di bilancio entro e non oltre il 20 del mese successivo per le entità e non oltre il 20 del mese successivo a ciascun trimestre per i lavoratori autonomi o gli imprenditori individuali. e i lavoratori autonomi o gli operatori commerciali soggetti a partita IVA, mentre per i lavoratori autonomi o gli operatori commerciali non soggetti a partita IVA il termine è fissato entro il 20 del mese successivo a ciascun trimestre.

(Modificato dall'Atto Normativo n. 7, del 14.12.2023, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale N. 182, (data: 16.12.2023)

L'agente incaricato del prelievo delle imposte sui salari è tenuto a trattenere l'imposta in conformità con la presente disposizione:

a) l’aliquota fiscale progressiva di cui all’articolo 24 della presente legge, qualora il contribuente soggetto al regime di imposta sul reddito delle persone fisiche sottoscriva la dichiarazione relativa alla propria situazione personale presso tale datore di lavoro, ai sensi di Articolo 64 di questa legge;

“…Articolo 24

b) 15% del pagamento negli altri casi non contemplati dalla lettera a) del presente punto e non considerati reddito da lavoro dipendente.

Zbritjet mujore nga baza e tatimit

Il responsabile delle ritenute sui salari è tenuto a considerare, su base mensile, un dodicesimo delle detrazioni dalla base imponibile, ai sensi delle lettere “a”, “b” e “c” del comma 1 del Articolo 22 della presente legge, nonché le detrazioni dalla base imponibile ai sensi dell’articolo 20 della presente legge, nel calcolo dell’imposta sul reddito da lavoro dipendente per un dipendente che abbia sottoscritto la dichiarazione sullo stato personale presso tale agente fiscale. Se il dipendente è alle dipendenze anche di altri datori di lavoro, questi ultimi, in qualità di agenti di ritenuta alla fonte, applicano l’aliquota progressiva di cui all’articolo 24 della presente legge e non applicano le detrazioni dalla base imponibile ai sensi di Articolo 22, punto 1, lettere “a”, “b” e “c” della presente legge.

“Articolo 22

2. Le detrazioni e le compensazioni di cui al punto 1, lettera “ç”, e al punto 2 di Articolo 22 e secondo Articolo 23 Ai sensi di questa legge, tali detrazioni possono essere richieste solo dai contribuenti soggetti al regime dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nella loro dichiarazione dei redditi annuale.

4. Gli agenti incaricati del versamento delle imposte sui salari sono tenuti a versare l'imposta sul reddito da lavoro dipendente con la stessa responsabilità che avrebbero se si trattasse di un proprio debito fiscale.

Detyrimet e punëdhënësit për regjistrimet

3. Ogni datore di lavoro è tenuto a conservare la documentazione relativa alle retribuzioni corrisposte e alle imposte trattenute e a presentare i libri paga in conformità alle disposizioni della normativa fiscale e della normativa in materia di contributi previdenziali e di assicurazione sanitaria, nonché alle istruzioni emanate dal ministro competente in materia di finanze per l’attuazione di tali leggi. La forma, il contenuto, i termini e le modalità di presentazione del registro delle buste paga sono stabiliti nei regolamenti di attuazione del ministro responsabile delle finanze, emanati ai fini dell’attuazione della normativa fiscale, compresa la presente legge, nonché della normativa in materia di contributi previdenziali e di assicurazione sanitaria.

Shpjegimi i Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve për listëpagesën, në video.

Fonte: Direzione Generale delle Imposte.