L'Amministrazione fiscale informa i contribuenti in merito alla revisione delle rate anticipate dell'imposta sul reddito relative al periodo novembre-dicembre 2018.

L'amministrazione fiscale rivede periodicamente le rate anticipate dell'imposta sul reddito quando il calcolo automatico, basato sull'imposta dell'anno precedente, non riflette più accuratamente l'effettiva attività economica del contribuente. Tale meccanismo non è legato a un singolo anno, ma costituisce una parte integrante dell’attività ordinaria svolta ogni anno dall’amministrazione fiscale.

Nel nostro lavoro quotidiano, ci capita spesso di constatare che le aziende considerino la notifica di una verifica delle rate come un evento straordinario e preoccupante, mentre in realtà si tratta di una procedura di routine, Il cui scopo è proprio quello di aiutarle a evitare problemi di liquidità a fine anno, al momento della chiusura del bilancio.

Leggi anche: Panoramica sulle rate di acconto fiscale: quando sono richieste e dove presentarle..

Come funziona la verifica delle rate di pagamento anticipato?

Base di calcolo: imposta relativa all'anno precedente

Come regola generale, le rate di acconto mensili o trimestrali vengono calcolate sulla base dell’imposta dichiarata nell’anno precedente, suddivisa in parti uguali. Ciò significa che, quando l’attività dell’anno in corso subisce variazioni significative rispetto a quella dell’anno di riferimento, le rate calcolate automaticamente non rispecchiano più la realtà.

Quando è necessaria una revisione

La verifica viene solitamente effettuata sulla base dei dati dichiarati dal contribuente nelle proprie dichiarazioni IVA periodiche, ma l’autorità fiscale tiene conto anche delle informazioni fornite da terzi qualora tali dati non siano stati dichiarati dal contribuente stesso.

Il caso di novembre-dicembre 2018

Come è stata condotta la revisione, allora?

Nel novembre 2018, l’Amministrazione fiscale ha annunciato che stava riesaminando le rate dell’imposta anticipata sulle società relative al periodo novembre-dicembre, sulla base dell’articolo 30 “Acconti” della legge n. 8438/1998 e delle relative linee guida dell’epoca. L’obiettivo era lo stesso di oggi: allineare le rate all’andamento effettivo e evitare problemi di liquidità a fine anno.

Cosa è cambiato nel quadro giuridico da allora?

La legge n. 8438 del 28 dicembre 1998 “sull’imposta sul reddito”, su cui si basava la revisione del 2018, non è più in vigore. È stata sostituita da Legge n. 29/2023, che oggi disciplina i pagamenti anticipati dell’imposta sulle società ai sensi dell’articolo 63. Il principio alla base del meccanismo è rimasto lo stesso; sono stati modificati solo la base giuridica e la numerazione degli articoli.

Le principali regole attualmente in vigore per il calcolo delle rate sono le seguenti:

• Per gennaio, febbraio e marzo, la base di calcolo è costituita dall'imposta di due anni fa, divisa per 12.
• Per i restanti nove mesi dell'anno, la base di calcolo è costituita dall'imposta dell'anno precedente divisa per 12.
• Le date di pagamento standard sono il 31 marzo, il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre.

Come si richiede oggi la revisione delle rate?

Dove presentare la domanda

La richiesta di verifica va presentata alla direzione regionale delle imposte presso la quale si è registrati, allegando il proprio calcolo delle rate a confronto con quello del sistema. La procedura dettagliata, corredata di esempi pratici, è disponibile sul nostro sito web. pagamenti anticipati.

Tassi e soglie attuali

Le aliquote dell'imposta sul reddito e le soglie applicabili variano di volta in volta in base alla normativa vigente, pertanto si consiglia di verificarle sul nostro sito web. di norme e soglie prima di calcolare tu stesso le rate.

Perché è importante?

Rischio di liquidità di fine anno

Quando gli acconti versati nel corso dell'anno risultano nettamente inferiori all'imposta effettiva di fine anno, la differenza deve essere colmata in un'unica soluzione al momento della chiusura del bilancio, creando un'improvvisa pressione sulla liquidità dell'azienda.

Come gestiamo la questione con i nostri clienti

Monitoriamo periodicamente il rapporto tra le rate versate e l'andamento effettivo del cliente nel corso dell'anno, in modo che eventuali richieste di revisione, qualora necessarie, vengano presentate tempestivamente e non come risposta tardiva a una comunicazione amministrativa.

Domande frequenti

L'avviso del 2018 è ancora valido?

Il caso specifico di novembre-dicembre 2018 è ormai superato e la sua base giuridica, la legge n. 8438/1998, non è più in vigore. Il meccanismo di revisione esiste ancora oggi, ma ai sensi della legge n. 29/2023.

Chi può richiedere una revisione della rata?

Qualsiasi soggetto passivo dell’imposta sulle società che riscontri che le rate calcolate automaticamente dal sistema non corrispondono all’andamento effettivo della propria attività nel corso dell’anno.

Dove va presentata la richiesta di revisione?

Presso l'ufficio delle imposte regionale presso il quale sei registrato, secondo la procedura descritta nella nostra pagina aggiornata dedicata agli acconti.

Cosa succede se non richiedo una revisione quando dovrei?

Si continuano a versare le rate secondo il vecchio calcolo, mentre la differenza rispetto all'imposta effettiva viene coperta in un'unica soluzione alla chiusura del bilancio, senza essere ripartita nell'arco dell'anno.

Il bando originale del 2018 riporta solo le indicazioni relative a quel periodo. Per la procedura completa attuale, con esempi di calcolo, si veda La nostra pagina aggiornata sulla revisione delle rate.