Post storico, 18 dicembre 2020. Questo post faceva parte delle notizie relative all’introduzione della fiscalizzazione in Albania. Il sistema è ormai pienamente operativo e le norme vigenti sono riassunte all’indirizzo la nostra pagina attuale sulla fiscalizzazione.
Norme relative all'adempimento degli obblighi di legge per i casi particolari di fatturazione ai sensi della Legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato””, nella versione modificata.
1. Elementi necessari per la fiscalizzazione
Ai sensi dell’articolo 18 della legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato”, e successive modifiche (di seguito “la Legge”), gli elementi standard necessari per procedere all’emissione e alla fiscalizzazione delle fatture sono:- Dispositivi elettronici (computer, portatile, telefono, tablet, ecc.);
- Stampante;
- Fornitore certificato di soluzioni software e servizi di manutenzione per tali soluzioni.;
- Connessione a Internet senza interruzioni;
- Certificato elettronico.
2. Tassazione delle fatture da parte degli uffici di cambio valuta
Di cui all’articolo 4 della legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del traffico”, si dhe nenit 24 “Fiskalizimi i transaksioneve të shkëmbimeve valutore”, të udhëzimit Nr. 16, datë 03.04.2020 “Për faturën dhe sistemin e monitorimit të qarkullimit” (më tej “Udhëzimi), zyrat e këmbimit valutor duhet që të lëshojnë e fiskalizojnë fatura në përputhje me kërkesat e fikalizimit për çdo transaksion që kryejnë. Në varësi të llojit të transaksionit, afati për zbatimin e këtij detyrimi përcaktohet në kuadrin ligjor në fuqi për faturën dhe sistemin e monitorimit të qarkullimit. Çdo ditë pune, para lëshimit të faturës së parë, duhet që të regjistrohet çelja e arkës, pra deklarimi i gjendjes fillestare. Veprimi i çeljes së arkës kryhet vetëm në lekë. Vlerat monetare në fillim të ditës e monedhës së huaj, konvertohet në lekë me kursin e ditës dhe kundërvlera e saj në lekë regjistrohet si gjendje arke në fillim të ditës. Ky konvertim bëhet për çdo monedhë të huaj dhe gjendja e arkës në fillim të ditës raportohet totali i shumës në Lekë dhe monedha të huaja (të konvertuara në Lekë). Për dokumentimin e transaksioneve të këmbimit valutor, përdoret fatura e thjeshtë e cila përmban elementët e përcaktuar në nenin 11 të Ligjit. Në varësi të mënyrës së funksionimit, fatura e lëshuar mund të përmbajë komisionin që zyra e këmbimit valutor përfiton nga transaksioni. Faturat për këmbimet valutore nuk do të regjistrohen në librin e blerjes në mënyrë automatike në rastet kur blerësi është një tatimpagues. Në faturë gjithashtu duhet të tregohet veçmas shuma e komisionit nëse aplikohet dhe shuma përfundimtare në lekë duhet të deklarohet pa përqindjen që zyra e këmbimit valutor përfiton. Pra, në thelb, shuma totale në lekë duhet të jetë shuma e saktë e marrë nga klienti ose që i është dhënë klientit për shkëmbimin e valutës së huaj.3. Fatture “d'ordine” e “riassuntive” nel settore dell'ospitalità e del turismo
In applicazione del paragrafo 3 dell'articolo 8 di Istruzioni, tatimpaguesit që kryejnë aktivitet në sektorin e shërbimeve (bar, restorant, hotel, agroturizëm, etj.) mund të përdorin faturat Porosi dhe faturat Përmbledhëse. Faturat e lëshuara më mënyrë pagese “Porosi”, fiskalizohen si fatura individuale. Në momentin që klienti largohet dhe kërkon të kryejë pagesën, lëshohet fatura Përmbledhëse. Fatura përmbledhëse duhet të përmbajë sis referencë NSLF e të gjitha faturave porosi të lëshuara më parë klientit. Secila faturë, porosi apo përmbledhëse, duhet të lëshohet dhe fiskalizohet. Fatura përmbledhëse e fiskalizuar, do të regjistrohet në librin e shitjeve të tatimpaguesit dhe do të merret në konsideratë për qëllim të llogaritjes së TVSH-së në shitje. Vetëm në këtë moment, faturat porosi të lidhura me faturën përmbledhëse nuk merren më në konsideratë për llogaritje të qarkullimit. Me porosi të kryer nuk kuptohet porosia nga çdo person, por porosia e kryer për çdo tavolinë. Ndërkohë, nëse klientët nga e njëjta tavolinë kryejnë një porosi të dytë, atëherë me dorëzimin e porosisë lëshohet dhe fatura e dytë, e cila edhe mund të mos printohet. Në shërbimet e hotelerisë, mund të përdoret fatura porosi në rastet kur klienti qëndron për disa ditë dhe paguan në momentin e largimit. Çdo faturë porosi për shërbime të ndryshme, e lëshuar për klientin përgjatë qëndrimit të tij në hotel, duhet që të përfshihet në faturën përmbledhëse e cila lëshohet në momentin e pagesës. Faturat porosi nuk ndikojnë në gjendjen e arkës, përsa kohë me këtë dokument nuk arkëtohen para. Momenti i arkëtimit përcaktohet me faturën përmbledhëse. Esempio: Un ospite prenota una camera d’albergo il 25 maggio ed effettua il check-out il 5 giugno. Durante questo periodo usufruisce dei servizi del ristorante, della sauna, del centro benessere, ecc., che vengono addebitati sul conto dell’albergo per il pagamento finale. Per le fatture separate emesse per ciascun servizio dal 25 maggio al 5 giugno, il 5 giugno verrà emessa una fattura riepilogativa, che verrà registrata nel registro delle vendite di giugno e presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA.- dell’IVA sulle vendite relative al mese di giugno (momento in cui il servizio viene prestato e viene emessa la fattura riepilogativa). La fattura riepilogativa dei servizi alberghieri riporta l'importo totale calcolato sulla base di tutte le singole fatture emesse per ciascun servizio fornito dall'albergo fino alla partenza dell'ospite dall'albergo. È importante che la fattura riepilogativa faccia riferimento a tutte le fatture separate emesse a nome dell’ospite. Se, per i servizi aggiuntivi di cui il cliente ha usufruito durante il soggiorno in hotel, il cliente ha saldato la fattura al momento della prestazione del servizio e non l'ha addebitata sulla fattura del soggiorno, ad esempio se ha usufruito del servizio di ristorazione il 30 maggio e ha saldato la fattura IVA, questa fattura verrà registrata nel registro delle vendite di maggio, il mese in cui è stata emessa. Questi servizi non sono inclusi nella fattura riepilogativa rilasciata al cliente al momento del servizio alberghiero il 5 giugno, quando effettua il check-out dall’hotel.4. Autofatturazione per le forniture provenienti dagli agricoltori
Denominata Istruzione NRegolamento n. 19 del 3 novembre 2014 “Relativo all’attuazione del regime speciale del sistema di compensazione per i produttori agricoli ai fini dell’imposta sul valore aggiunto”, i ndryshuar, blerësi i produkteve të fermerit, për çdo furnizim të produkteve bujqësore, të marrë prej fermerit, lëshon një faturë tatimore përcaktuar në kuadrin ligjor tatimor në fuqi. Fatura në këto raste quhet “Autofaturë”, pra kur blerësi lëshon faturën në vend të shitësit. Grumbulluesi i produkteve bujqësore, për çdo furnizim të blerë nga fermeri duhet që të lëshojë dhe fiskalizojë një “Autofaturë” ku në të cilën fermeri duhet të paraqitet si shitës dhe grumbulluesi duhet të paraqitet si blerës. Në varësi të rastit, kjo “autofaturë” mund të jetë me mënyrë pagese me ose pa para në dorë. Grumbulluesi, person i tatueshëm i regjistruar, e lëshon dhe fiskalizon autofaturën nëpërmjet zgjidhjes software që përdor për veten e tij. Procesi i vetëfaturimit zbatohet nga grumbulluesi si në blerjet nga fermerët e regjistruar ashtu edhe për blerjet nga fermerë të paregjistruar. Në përputhje me dispozitat e Udhëzimit, për blerjet nga fermerët e regjistruar (të pajisur me NIPT), në autofaturë llogaritet TVSH sipas normës tatimore në fuqi për këto transaksione. Për blerjet nga fermerët e paregjistruar (të pa pajisur me NIPT), në autofaturë nuk llogaritet TVSH. Autofatura lëshohet për çdo rast në momentin e kryerjes së furnizimit dhe regjistrohet automatikisht në rubrikën përkatëse në librin e blerjeve të grumbulluesit.5. Fiscalizzazione degli enti pubblici
Ai sensi dell'articolo 4 della legge N. 87/2019 “In materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato”, organet publike qendrore e vendore, të cilat në përputhje me legjislacionin në fuqi për tatimin mbi vlerën e shtuar lëshojnë faturë për të dokumentuar transaksionet që kryejnë, duhet të zbatojnë procedurat e fiskalizimit për faturimin duke filluar nga data 1 Janar 2021 duke pranuat vetëm fatura elektronike për furnizimet e mallrave dhe/ose shërbimeve që marrin nga subjektet e tjera tatimpagues. Për kryerjen e saktë të procedurave te fiskalizimit dhe pranimit të faturave, organet publike qendrore dhe vendore duhet që, përpara datës 1 Janar 2021, të plotësojnë kërkesat e mëposhtme:Kërkesat për organet publike
- Per presentare domanda ad ASKHI e ottenere un certificato elettronico ai fini della fiscalizzazione;
- Per garantire una connessione a Internet senza interruzioni;
- Fornire i dispositivi elettronici necessari (computer, portatile, tablet, ecc.)
6. Tassazione delle fatture periodiche relative ai periodi di fatturazione
In applicazione del punto 6 dell'articolo 8 di ai sensi della legge, fatura periodike është një përjashtim nga rregullat e përgjithshme dhe parashikohet për furnizime të caktuara të mallrave ose shërbimeve, të cilat furnizohen rregullisht ose vazhdimisht, për shembull në industrinë e ndërtimit, për furnizimin me energji elektrike, shërbimin e telekomunikacionit, furnizimin me ujë, shërbime kontabiliteti, qiraja mujore, etj. Periudha mund të jetë një muaj ose më pak se një muaj (për shembull nëse furnizimi për shërbimet ose mallrat fillon ose përfundon në mes të muajit). Në këtë rast, tatimpaguesi që lëshon faturë duhet të shkruajë detyrimisht në faturë datën e periudhës me të cilën lidhet kjo faturë (në të cilën është bërë shërbimi) dhe data e lëshimit të faturës do të jetë data në të cilën është krijuar dhe lëshuar fatura. Pavarësisht datës së lëshimit, fatura do të regjistrohet në librin e shitjes dhe librin e blerjes në të njëjtën datë/periudhë si data/periudha e shënuar në faturë, dhe jo në muajin e datës së lëshimit të faturës. Mbështetur në përcaktimet e Ligjit, fatura periodike duhet të lëshohet jo më vonë se dita e muajit që pason muajin në të cilin është kryer furnizimi.7. Tassazione delle fatture relative alle operazioni di trasporto urbano e interurbano
Ai sensi dell'articolo 4 del ai sensi della legge, tatimpaguesit të cilët ushtrojnë aktivitet në transportin urban dhe interurban, janë subjekt i fiskalizimit. Pra, kanë detyrimin që të lëshojnë dhe fiskalizojnë fatura për shërbimin e transportit. Ky detyrim zbatohet për transportin urban dhe interurban të çfarëdo lloji, përfshirë edhe taksitë. Çdo tatimpagues që ofron shërbimin e transportit urban/interurban duhet të disponojë elementët e nevojshëm për të lëshuar dhe fiskalizuar faturat e lëshuara. Përveç, transportit publik urban, në çdo rast tjetër fatura për shërbimin e transportit duhet të lëshohet në kohë reale. Pra, në transportin interburban të çfarëdo lloj dhe transportin me anë të taksive. Në zbatim të pikës 1 dhe 3, të nenit 5, të Udhëzimit, tatimpaguesit që shesin bileta ose abone për transport pasagjerësh në sektorin e transportit publik urban brenda qytetit (autobusë) në përputhje me vendimin e njësive të vetëqeverisjes vendore, biletat e shitura gjatë ditës duhet ti përmbledhin si shumë totale në një faturë të vetme. Në faturë duhet të jepet informacion edhe për numrat serial të biletave të shitura gjatë ditës. Kjo përmbledhëse e fiskalizuar, duhet të lëshohet jo më vonë se fundi i ditës tjetër.8. Emissione delle fatture con i metodi di pagamento “Tollon” e “Carte aziendali”
Pagamenti con Tollon
Tatimpaguesit që furnizojnë ose rishesin tollonë me një qëllim përdorimi (p.sh tollonat për furnizimin me karburant), duhet të lëshojnë faturat dhe t’i fiskalizojnë kur lëshohet tolloni. Përshkrimi i mallrave të furnizuar në këto raste duhet të jetë “tollon me një qëllim për ‘emrin dhe sasinë e mallrave ose shërbimeve’ me numrin serial xxx”. Numri serial i tollonit do të jetë NIPT-i i lëshuesit, viti i lëshimit dhe numri rendor i tollonave të lëshuar gjatë atij viti. Është shumë e rëndësishme që kjo faturë që dokumenton shitjen e tollonit të lëshohet dhe fiskalizohet e para. Më tej, kur zotëruesi i tollonit, e përdor atë si mjet pagese për blerje tek tatimpaguesi lëshues, lëshohet fatura në të cilën pasqyrohet produkti/shërbimi i shitur. Fatura e lëshuar përmban si mënyrë pagese “Tollon”. Kjo faturë, e cila përmban numrin serial të tollonit të përdorur, nuk do të regjistrohet në librin e shitjeve përsa kohë është lëshuar dhe fiskalizuar fatura e parë me të cilën u tregtuan fillimisht tollonat. Në rastin kur vlera e mallrave të furnizuara është më e madhe se vlera e tollonit, atëherë çdo pagesë shtesë nga klienti përfundimtar mbi vlerën e tollonit do të deklarohet në të njëjtën faturë të lëshuar për furnizimin, pra shitësi nuk do të duhet të lëshojë një faturë tjetër, por thjesht duhet të specifikojë në të njëjtën faturë shumën e saktë të paguar me tollonin dhe me mënyra të tjera pagese. Shuma shtesë e paguar nga konsumatori do të merret ne konsideratë për llogaritjen e tatimit.Tessere aziendali
Kur furnizimi i mallrave paguhet me kartën e kompanisë të tatimpaguesit, të lëshuar nga tatimpaguesi që furnizon mallrat, shitësi lëshon dhe fiskalizon faturën dhe informacioni identifikues i blerësit duhet të vendoset në faturë (NIPT-i, emri/emri dhe mbiemri). Fatura përmbledhëse duhet ti lëshohet blerësit deri në datën e fundit të muajit, bazuar në faturat e veçanta të furnizimit (për të cilat duhet të referohet NSLF e faturave të veçanta) gjatë muajit. Në këto kushte vetëm fatura përmbledhëse do të merret në konsideratë për llogaritjen e qarkullimit dhe detyrimeve tatimore. Të gjitha faturat (për çdo furnizim dhe fatura përmbledhëse) duhet të fiskalizohen në momentin e lëshimit. Burimi: Direzione Generale delle Imposte.Siamo qui per aiutarti e siamo sempre disponibili a rispondere a qualsiasi tua domanda. Non esitare a chiamarci o a scriverci in qualsiasi momento per qualsiasi questione in cui possiamo esserti d'aiuto. Contattaci Leggi anche: Fattura elettronica e certificato di fiscalizzazione.
