Normativa relativa all'adempimento degli obblighi di legge nei casi di fatturazione particolari

Norme relative all'adempimento degli obblighi di legge per i casi particolari di fatturazione ai sensi della Legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato””, nella versione modificata.

1. Elementi necessari per la fiscalizzazione

Ai sensi dell’articolo 18 della legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato”, e successive modifiche (di seguito “la Legge”), gli elementi standard necessari per procedere all’emissione e alla fiscalizzazione delle fatture sono:

• Dispositivi elettronici (computer, portatile, telefono, tablet, ecc.);
• Stampante;
• Fornitore certificato di soluzioni software e servizi di manutenzione per tali soluzioni.;
• Connessione a Internet senza interruzioni;
• Certificato elettronico.

Gli elementi sopra indicati sono necessari in ogni caso in cui il contribuente emetta e registri fiscalmente le fatture tramite una soluzione software certificata. I produttori e i gestori certificati per le soluzioni software sono elencati in il sito web ufficiale della Direzione Generale delle Imposte. Il certificato elettronico si ottiene online da AKSHI tramite il portale e-Albania. La fattura emessa a documentazione delle transazioni in contanti costituisce un documento fiscale sufficiente ai fini del riconoscimento delle spese fiscali. Pertanto, non è necessario che sia accompagnata da alcun altro documento. I dati e gli elementi che la fattura deve contenere sono descritti negli articoli 9 e 11 del la legge sulla fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato. Le fatture in entrata e in uscita vengono registrate automaticamente nel registro degli acquisti e delle vendite. Nel registro è possibile effettuare registrazioni correttive per registrare le fatture senza modificarne gli elementi costitutivi. La stessa procedura si applica alla presentazione della dichiarazione IVA, qualora il contribuente sia tenuto a presentarla. Prima dell’avvio delle procedure di fiscalizzazione, il contribuente deve fornire le informazioni richieste tramite il Portale Cura di sé. È necessario fornire informazioni relative all'unità in cui viene svolta l'attività, ai dispositivi elettronici utilizzati, alla soluzione software e al suo responsabile della manutenzione, nonché i dati della persona autorizzata all'emissione delle fatture.

2. Tassazione delle fatture da parte degli uffici di cambio valuta

Di cui all’articolo 4 della legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del traffico”, nonché l’articolo 24 “Fiscalizzazione delle operazioni in valuta estera” della Istruzione n. n. 16 del 3 aprile 2020 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato” (di seguito “la Direttiva»), gli uffici di cambio devono emettere e fiscalizzare le fatture in conformità con i requisiti di fiscalizzazione per ogni operazione da essi effettuata. A seconda del tipo di operazione, il termine per l’adempimento di tale obbligo è determinato dal quadro normativo applicabile in materia di fatturazione e dal sistema di monitoraggio del fatturato. Ogni giorno lavorativo, prima di emettere la prima fattura, deve essere registrata l’apertura del registratore di cassa, ovvero la dichiarazione del saldo iniziale. La procedura di apertura del registratore di cassa viene effettuata esclusivamente in lekë. Il valore monetario della valuta estera all’inizio della giornata viene convertito in lek al tasso di cambio giornaliero e il suo equivalente in lek viene registrato come contante disponibile all’inizio della giornata. Tale conversione viene effettuata per ciascuna valuta estera e la posizione di cassa all’inizio della giornata viene riportata come importo totale in lek e in valute estere (convertite in lek). Per documentare le operazioni in valuta estera si utilizza una fattura semplice, che contiene gli elementi specificati nell’articolo 11 della Legge. A seconda della modalità operativa, la fattura emessa può includere la commissione che l’ufficio di cambio percepisce dall’operazione. Le fatture relative alle operazioni di cambio non vengono automaticamente registrate nel libro degli acquisti qualora l’acquirente sia un contribuente. La fattura deve inoltre indicare separatamente l’importo della commissione, se presente, e l’importo finale in lek deve essere indicato al netto della commissione percentuale percepita dall’ufficio di cambio. Pertanto, in sostanza, l’importo totale in lek deve corrispondere alla somma esatta ricevuta dal cliente o versata al cliente per l’operazione di cambio di valuta estera.

3. Fatture “d'ordine” e “riassuntive” nel settore dell'ospitalità e del turismo

In applicazione del paragrafo 3 dell'articolo 8 di Istruzioni, I contribuenti che operano nel settore dei servizi (bar, ristoranti, alberghi, agriturismi, ecc.) possono utilizzare fatture “Ordine” e fatture "Riepilogative". Le fatture emesse con la modalità di pagamento "Porosi" vengono registrate fiscalmente come fatture singole. Quando il cliente se ne va e desidera effettuare il pagamento, viene emessa una fattura riepilogativa. La fattura riepilogativa deve includere il riferimento NSLF di tutte le fatture Porosi precedentemente emesse a nome del cliente. Ogni fattura, sia essa pro forma o riepilogativa, deve essere emessa e registrata fiscalmente. La fattura riepilogativa fiscalizzata verrà registrata nel libro delle vendite del contribuente e sarà presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA sulle vendite. Solo a questo punto le fatture proforma collegate alla fattura riepilogativa non vengono più prese in considerazione per il calcolo del fatturato. Per «ordine completato» non si intende un ordine effettuato da un singolo individuo, ma un ordine effettuato per ciascun tavolo. Nel frattempo, se i clienti dello stesso tavolo effettuano un secondo ordine, al momento della consegna di tale ordine viene emessa una seconda fattura, che potrebbe anche non essere stampata. Nei servizi alberghieri, è possibile utilizzare una ricevuta di addebito quando un ospite soggiorna per diversi giorni e paga alla partenza. Ogni conto relativo a vari servizi, emesso a nome dell’ospite durante il suo soggiorno in hotel, deve essere incluso nella fattura riepilogativa che viene emessa al momento del pagamento. Le fatture proforma non incidono sulla posizione di cassa, poiché con questo documento non viene incassato alcun importo. Il momento dell’incasso è determinato dalla fattura riepilogativa. Esempio: Un ospite prenota una camera d’albergo il 25 maggio ed effettua il check-out il 5 giugno. Durante questo periodo usufruisce dei servizi del ristorante, della sauna, del centro benessere, ecc., che vengono addebitati sul conto dell’albergo per il pagamento finale. Per le fatture separate emesse per ciascun servizio dal 25 maggio al 5 giugno, il 5 giugno verrà emessa una fattura riepilogativa, che verrà registrata nel registro delle vendite di giugno e presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA.- dell’IVA sulle vendite relative al mese di giugno (momento in cui il servizio viene prestato e viene emessa la fattura riepilogativa). La fattura riepilogativa dei servizi alberghieri riporta l'importo totale calcolato sulla base di tutte le singole fatture emesse per ciascun servizio fornito dall'albergo fino alla partenza dell'ospite dall'albergo. È importante che la fattura riepilogativa faccia riferimento a tutte le fatture separate emesse a nome dell’ospite. Se, per i servizi aggiuntivi di cui il cliente ha usufruito durante il soggiorno in hotel, il cliente ha saldato la fattura al momento della prestazione del servizio e non l'ha addebitata sulla fattura del soggiorno, ad esempio se ha usufruito del servizio di ristorazione il 30 maggio e ha saldato la fattura IVA, questa fattura verrà registrata nel registro delle vendite di maggio, il mese in cui è stata emessa. Questi servizi non sono inclusi nella fattura riepilogativa rilasciata al cliente al momento del servizio alberghiero il 5 giugno, quando effettua il check-out dall’hotel.

4. Autofatturazione per le forniture provenienti dagli agricoltori

Denominata Istruzione NRegolamento n. 19 del 3 novembre 2014 “Relativo all’attuazione del regime speciale del sistema di compensazione per i produttori agricoli ai fini dell’imposta sul valore aggiunto”, Ai sensi della normativa modificata, l’acquirente dei prodotti dell’agricoltore, per ogni fornitura di prodotti agricoli ricevuta dall’agricoltore, deve emettere una fattura fiscale come definita dalla normativa fiscale applicabile. La fattura in questi casi è denominata “Autofattura”, ovvero quando è l’acquirente a emettere la fattura al posto del venditore. Il raccoglitore di prodotti agricoli, per ogni fornitura acquistata dall’agricoltore, deve emettere e fiscalizzare una “autofattura” in cui l’agricoltore deve essere indicato come venditore e il raccoglitore come acquirente. A seconda dei casi, questa “autofattura” può essere emessa con un metodo di pagamento in contanti o non in contanti. Il raccoglitore, soggetto passivo registrato, emette e fiscalizza l’autofattura tramite la soluzione software che utilizza per i propri scopi. La procedura di autofatturazione viene applicata dal raccoglitore sia per gli acquisti da agricoltori registrati che per quelli da agricoltori non registrati. In conformità con le disposizioni della direttiva, per gli acquisti da agricoltori registrati (dotati di NIPT), l’IVA viene calcolata sull’autofattura all’aliquota applicabile a tali operazioni. Per gli acquisti da agricoltori non registrati (che non dispongono di un NIPT), l’IVA non viene calcolata sull’autofattura. L’autofattura viene emessa in tutti i casi al momento della prestazione ed è automaticamente registrata nella sezione pertinente del registro degli acquisti del collettore.

 5. Fiscalizzazione degli enti pubblici

Ai sensi dell'articolo 4 della legge N. 87/2019 “In materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato”, gli enti pubblici centrali e locali, che, in conformità alla normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto, emettono una fattura per documentare le operazioni da essi effettuate, devono attuare le procedure di fiscalizzazione della fatturazione a partire dal 1° gennaio 2021, accettando esclusivamente fatture elettroniche per le cessioni di beni e/o le prestazioni di servizi ricevute da altri soggetti passivi. Ai fini della corretta attuazione delle procedure di fatturazione elettronica e dell’accettazione delle fatture, gli enti pubblici centrali e locali devono, entro il 1° gennaio 2021, soddisfare i seguenti requisiti:

Richieste rivolte agli enti pubblici

• Per presentare domanda ad ASKHI e ottenere un certificato elettronico ai fini della fiscalizzazione;
• Per garantire una connessione a Internet senza interruzioni;
• Fornire i dispositivi elettronici necessari (computer, portatile, tablet, ecc.)

Qualsiasi ente pubblico può utilizzare il Portale SelfCare messo a disposizione dall’Amministrazione fiscale per la fiscalizzazione delle fatture. Prima di avviare le procedure di fiscalizzazione, l’ente pubblico deve fornire le informazioni richieste tramite il Portale SelfCare. Devono essere fornite informazioni relative all’unità in cui viene svolta l’attività, ai dispositivi elettronici utilizzati e alla persona autorizzata all’emissione delle fatture. Anche l’accettazione delle fatture elettroniche di acquisto avviene sul portale. Dopo aver effettuato l’accesso al portale, l’elenco delle fatture elettroniche di acquisto consente di verificare e accettare le fatture emesse a favore dell’ente pubblico. Una volta accettata, la fattura elettronica viene registrata nel registro degli acquisti. Oltre all’accettazione, l’ente pubblico contribuente può fornire informazioni relative al pagamento della fattura. Una volta selezionata la fattura per la quale devono essere fornite le informazioni, vengono inseriti i dettagli relativi all’importo del pagamento, alla data in cui è stato effettuato il pagamento e ai dati di riferimento sul metodo di pagamento. Il processo di pagamento delle fatture elettroniche da parte dell’ente pubblico viene effettuato tramite la tesoreria e, in ogni caso, la fattura viene stampata su carta per procedere con le operazioni di pagamento necessarie.

6. Tassazione delle fatture periodiche relative ai periodi di fatturazione

In applicazione del punto 6 dell'articolo 8 di ai sensi della legge, Una fattura periodica costituisce un’eccezione alle regole generali ed è prevista per determinate forniture di beni o servizi erogati con cadenza regolare o continuativa, ad esempio nel settore edile, per la fornitura di energia elettrica, servizi di telecomunicazione, approvvigionamento idrico, servizi di contabilità, canone di locazione mensile, ecc. Il periodo può essere pari a un mese o inferiore a un mese (ad esempio, se la fornitura di servizi o beni inizia o termina a metà mese). In questo caso, il contribuente che emette la fattura deve indicare sulla stessa la data del periodo a cui si riferisce (il periodo in cui è stato fornito il servizio), e la data di emissione della fattura sarà quella in cui è stata creata ed emessa. Indipendentemente dalla data di emissione, la fattura sarà registrata nei libri contabili delle vendite e degli acquisti nella stessa data/periodo indicato sulla fattura, e non nel mese della data di emissione della fattura. In conformità alle disposizioni di legge, la fattura periodica deve essere emessa entro e non oltre il giorno del mese successivo a quello in cui è stata effettuata la prestazione.

7. Tassazione delle fatture relative alle operazioni di trasporto urbano e interurbano

Ai sensi dell'articolo 4 del ai sensi della legge, I contribuenti che operano nel settore dei trasporti urbani e interurbani sono soggetti all’obbligo di fiscalizzazione. Sono pertanto tenuti a emettere e fiscalizzare le fatture relative ai servizi di trasporto. Tale obbligo si applica a tutte le tipologie di trasporto urbano e interurbano, compresi i taxi. Ogni contribuente che fornisce servizi di trasporto urbano o interurbano deve disporre degli elementi necessari per emettere e fiscalizzare le fatture da lui emesse. Ad eccezione del trasporto pubblico urbano, in tutti gli altri casi la fattura relativa al servizio di trasporto deve essere emessa in tempo reale. Ciò vale per il trasporto interurbano di qualsiasi tipo e per il trasporto in taxi. In applicazione dei punti 1 e 3 dell’articolo 5 della direttiva, i contribuenti che vendono biglietti o abbonamenti per il trasporto di passeggeri nel settore del trasporto pubblico urbano all’interno della città (autobus), in conformità con la decisione degli enti locali, I biglietti venduti nel corso della giornata devono essere raggruppati in un’unica fattura. La fattura deve inoltre riportare i numeri di serie dei biglietti venduti nel corso della giornata. Tale riepilogo fiscalizzato deve essere emesso entro e non oltre la fine del giorno successivo.

8. Emissione delle fatture con i metodi di pagamento “Tollon” e “Carte aziendali”

Pagamenti con Tollon

I contribuenti che forniscono o rivendono buoni destinati a uno scopo specifico (ad esempio, buoni per l’acquisto di carburante) devono emettere fatture e apporre il bollo fiscale al momento dell’emissione del buono. La descrizione dei beni forniti in questi casi deve essere “buono per uno scopo specifico relativo a ‘nome e quantità di beni o servizi’ con numero di serie xxx”. Il numero di serie del buono deve essere costituito dal numero NIPT dell’emittente, dall’anno di emissione e dal numero progressivo dei buoni emessi nel corso di quell’anno. È molto importante che questa fattura, che documenta la vendita del buono, venga emessa e fiscalizzata per prima. Successivamente, quando il titolare del buono lo utilizza come mezzo di pagamento per gli acquisti presso il contribuente emittente, viene emessa una fattura che riporta il prodotto/servizio venduto. La fattura emessa riporta “Tollon” come modalità di pagamento. Tale fattura, che riporta il numero di serie del tollon utilizzato, non verrà registrata nel libro delle vendite fintantoché non sia stata emessa e fiscalizzata la prima fattura con cui i tollon sono stati inizialmente scambiati. Nel caso in cui il valore dei beni forniti sia superiore al valore del buono, qualsiasi pagamento aggiuntivo da parte del cliente finale oltre il valore del buono sarà indicato sulla stessa fattura emessa per la fornitura, Pertanto, il venditore non dovrà emettere un’altra fattura, ma dovrà semplicemente specificare sulla stessa fattura l’importo esatto pagato con il buono e con altri metodi di pagamento. L’importo aggiuntivo pagato dal consumatore sarà preso in considerazione ai fini del calcolo dell’imposta.

Tessere aziendali

Quando la fornitura di beni viene pagata con la carta aziendale del contribuente, emessa dal contribuente che effettua la fornitura, il venditore deve emettere e fiscalizzare la fattura, sulla quale devono essere riportati i dati identificativi dell’acquirente (il NIPT, nome e cognome). La fattura riepilogativa deve essere emessa all’acquirente entro la fine del mese, sulla base delle singole fatture di fornitura (alle quali deve fare riferimento il NSLF delle singole fatture) relative al mese stesso. A tali condizioni, ai fini del calcolo del fatturato e degli obblighi fiscali verrà presa in considerazione esclusivamente la fattura riepilogativa. Tutte le fatture (relative a ciascuna fornitura e la fattura riepilogativa) devono essere fiscalizzate al momento dell’emissione. Fonte: Direzione Generale delle Imposte.

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